《全面收益法和传统收益法的区别》由会员分享，可在线阅读，更多相关《全面收益法和传统收益法的区别（10页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、 全面收益法和传统收益法的区别全面收益法包括交易，事项和情况所产生的全部权益的变动。4.甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%。商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2008 年 6 月份甲公司发生如下业务： （1）6 月 2 日，向乙公司销售 A 商品 1600 件，标价总额为 800 万元（不含增值税），商品实际成本为 480 万元。为了促销，甲公司给予乙公司 15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。 （2）6 月 10 日，因部分 A 商品的规格与合同不符，乙公司退回 A 商品 800 件。当日
2、，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库。 （3）6 月 15 日，甲公司将部分退回的 A 商品作为福利发放给本公司职工，其中生产工人500 件，行政管理人员 40 件，专设销售机构人员 60 件，该商品每件市场价格为 0.4 万元（与计税价格一致），实际成本 0.3 万元。 （4）6 月 25 日，甲公司收到丙公司来函。来函提出，2008 年 5 月 10 日从甲公司所购 B商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予 10%的销售折让。该商品售价为 600 万元，增值税额为 102 万元，货款已结清。经甲公司认定，同意
3、给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具了增值税专用发票（红字）。 除上述资料外，不考虑其他因素。 要求： （1）逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。 （2）计算甲公司 6 月份主营业务收入总额。2）计算甲公司 6 月份主营业务收入总额。 （“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称； 答案中的金额单位用万元表示） 【答案】 1. （1）借：应收账款 795.6 贷：主营业务收入 680 应交税费应交增值税（销项税额）115.6 借：主营业务成本 480 贷：库存商品 480 （2）借：主营业务收入 340 应交税费应交增值税（销项税额）57.8 贷：应收账款 397.8 借：库存商品 240
4、贷：主营业务成本 240 （3）借：生产成本 234 （5000.41.17） 管理费用 18.72 （400.41.17） 销售费用 28.08 （600.41.17） 贷；应付职工薪酬 280.8 借：应付职工薪酬 280.8 贷：主营业务收入 240（500+40+60）0.4 应交税费应交增值税（销项税额）40.8 借：主营业务成本 180（500+40+60）0.3 贷：库存商品 180 （4）借：主营业务收入 60 应交税费应交增值税（销项税额）10.2 贷：银行存款 70.2 注意：这里是不用对营业成本做调整的，因为这里企业只是针对产品的销售价格给出了10的销售折让，这部分商品的
5、成本是没有变动的，所以不用对营业成本做调整。 2.主营业务收入的总额68034024060520（万元） 【点评】本题目延续了 2008 年初级会计实务考试题目的风格，几个业务结合报表项目或者是某一个科目的计算，这也是考试题目的一个发展的趋势，那么本题目中需要特别关注的就是今年教材变化之处，关于今年教材例 3-44 的处理有一些变化，那么在今年的考试题目中对新变化的内容有所体现，在业务（3）中可以明显的看出来这种变化对于考试的影响。2008 年教材中自产商品发给职工不确认收入，而 2009 年教材将其改为确认收入，如果学员没有针对这一变化的地方加以学习的话，那么这道题目的要求（2）就得不到分值
6、。1.甲公司为一家上市公司，2009 年对外投资有关资料如下：（1）1 月 20 日，甲公司以银行存款购买 A 公司发行的股票 200 万股准备长期持有，实际支付价款 10000 万元，另支付相关税费 120 万元，占 A 公司有表决权股份的 40%，能够对 A 公司施加重大影响，投资时 A 公司可辨认净资产公允价值为 30000 万元（各项可辨认资产、负债的公我价值与账面价值相同）。（2）4 月 17 日，甲公司委托证券公司从二级市场购入 B 公司股票，并将其划分为交易性金融资产。支付价款 1600 万元（其中包含宣告但尚未发放的现金股利 40 万元），另支付相关交易费用 4 万元。（3）5
7、 月 5 日，甲收到 B 公司发放的现金股利 40 万元并存入银行（4）6 月 30 日，甲公司持有 B 公司股票的公允价值下跌为 1480 万元（5）7 月 15 日，甲公司持有的 B 公司股票全部出售，售价为 1640 万元，款项存入银行，不考虑相关税费（6）A 公司 2009 年实现净利润 5000 万元（7）A 公司 2009 年年末因出售金融资产公允价值变动增加资本公积 700 万元假定除上述资料外，不考虑其他相关因素要求：2.1）借：长期股权投资 12 000贷：银行存款 10 120营业外收入 1 880（2）借：交易性金额资产成本 1 560应收股利 40投资收益 4贷：其他货
8、币资金 1 604（3）借：银行存款 40贷：应收股利 40（4）借：公允价值变动损益 80贷：交易性金融资产公允价值变动 80（5）借：银行存款 1640交易性金融资产允价值变动 80贷：交易性金融资产成本 1560收资收益 160借：投资收益 80贷：允价值变动损益 80（6）借：长期股权投资损益调整 20003.）借：长期股权投资损益调整 2000贷：投资收益 2000（7）借：长期股权投资其他权益变动 280贷：资本公积其他资本公积 2804.纳税调整增加额：企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额（如超过税法规定标准的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支
9、出、广告费和业务宣传费等），以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚金、罚款）。5. 纳税调整减少额：按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如前五年内的未弥补亏损和国债利息收入等。6. 企业当期所得税的计算公式为7. 应交所得税应纳税所得额所得税税率8. 【例题计算分析题】甲公司所得税税率为 25%。甲公司全年实发工资、薪金为200 万元，职工福利费 30 万元，工会经费 5 万元，职工教育经费 l0 万元，经查，甲公司当年营业外支出中有 12 万元为税收滞纳罚金，本年度国债利息收入 20 万元。2010年度利润总额为 5000 万元。9. 正确答案10. 所
10、得税费用5000职工福利费（3020014%）工会经费（52002%）职工教育经费（102002.5%）税收滞纳罚金 122025%1250（万元）11. 【例题多选题】（2011 年）下列各项中，影响当期营业利润的有（）。12. A.所得税费用13. B.固定资产减值损失14. C.销售商品收入15. D.投资性房地产公允价值变动收益16. 正确答案BCD17. 答案解析所得税费用在利润总额之后列示，不会影响营业利润；固定资产减值损失计入当期资产减值损失；销售商品收入计入营业收入；投资性房地产公允价值变动收益计入当期公允价值变动损益。18. 【点评】本题主要考核影响营业利润的内容。19. （
11、1）2008 年 11 月 2 日 A 公司与甲公司签订协议，A 公司收购甲公司持有 C 公司部分股份，所购股份占 C 公司股份总额 30%，收购价款为 22000 万元。2009 年 1 月 1 日办理完毕有关股权转让手续并支付价款 22000 万元。2009 年 1 月 1 日 C 公司可辨认净资产公允价值总额为 80000 万元。A 公司对 C 公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。20. 正确答案：21. 借：长期股权投资成本 2200022. 贷：银行存款 2200023. 长期股权投资的初始投资成本（2200
12、0 万元）小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的（8000030%24000 万元），调整已确认的初始投资成本。24. 借：长期股权投资成本 24000-22000=200025. 贷：营业外收入 200026. （2）2009 年度末 C 公司实现净利润 10000 万元。27. 正确答案：28. 借：长期股权投资损益调整 300029. 贷：投资收益 1000030%=300030. （3）2010 年 1 月 25 日 C 公司宣告分配 2009 年现金股利 6000 万元。31. 正确答案：32. 借：应收股利 600030%=180033. 贷：长期股权投资损益调整 1
13、80034. （4）2010 年度末 C 公司可供出售金融资产公允价值变动而增加其他资本公积 800万元。35. 正确答案：36. 借：长期股权投资-其他权益变动 24037. 贷：资本公积其他资本公积 80030%24038. （5）2010 年度末 C 公司发生净亏损 3000 万元。39. 正确答案：40. 借：投资收益 300030%=90041. 贷：长期股权投资损益调整 90042. （6）2010 年度末对 C 公司的长期股权投资的可收金额为 21000 万元。43. 正确答案：44. 长期股权投资的账面价值24000+（3000-1800-900）+240=24540（万元）4
14、5. 长期股权投资的可收金额为 21000 万元46. 计提减值24540210003540（万元）47. 借：资产减值损失 354048. 贷：长期股权投资减值准备 354049. （7）2011 年 1 月 2 日，A 公司出售所持有的全部 C 公司的股票，共取得价款30000 万元50. 正确答案：51. 借：银行存款 3000052. 长期股权投资减值准备 354053. 贷：长期股权投资成本 2400054. 损益调整 （3000-1800-900）30055. 其他权益变动 24056. 投资收益 900057. 借：资本公积其他资本公积 80030%240四、计算分析题（四、计算
15、分析题（2 道，每题道，每题 6 分）分）1.甲公司为一家上市公司，2009 年对外投资有关资料如下：（1）1 月 20 日，甲公司以银行存款购买 A 公司发行的股票 200 万股准备长期持有，实际支付价款 10000 万元，另支付相关税费 120 万元，占 A 公司有表决权股份的 40%，能够对 A 公司施加重大影响，投资时A 公司可辨认净资产公允价值为 30000 万元（各项可辨认资产、负债的公我价值与账面价值相同）。（2）4 月 17 日，甲公司委托证券公司从二级市场购入 B 公司股票，并将其划分为交易性金融资产。支付价款 1600 万元（其中包含宣告但尚未发放的现金股利 40 万元），另支付相关交易费用 4 万元。（3）5 月 5 日，甲收到 B 公司发放的现金股利 40 万元并存入银行（4）6 月 30 日，甲公司持有 B 公司股票的公允价值下跌为 1480 万元（5）7 月 15 日，甲公司持有的 B 公司股票全部出售，售价为 1640 万元，款项存入银行，不考虑相关税费（6）A
