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1、注册会计师全国统一考试大纲综合阶段考试（2011 年度）注册会计师作为向社会提供审计、咨询等专业服务的执业人员，应当具备与其执行业务相适应的专业知识与职业技能。注册会计师全国统一考试的目的就是选拔和培养适应我国社会主义市场经济发展需要的专业人才。一、考试目标和科目一、考试目标和科目注册会计师全国统一考试划分为专业阶段和综合阶段。专业阶段主要测试考生是否具备注册会计师执业所需要的专业知识，是否掌握基本技能和职业道德规范。专业阶段考试设会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法六个科目。综合阶段主要测试考生是否具备在职业环境中运用专业知识，保持职业价值观、职业道德与态度，有效解决实
2、务问题的能力，其中包括在国际环境下运用英语进行业务处理的能力。综合阶段考试设职业能力综合测试一个科目，分成试卷一和试卷二。本大纲规定了综合阶段职业能力综合测试科目的测试目标、测试内容、工作经验积累的建议以及样题。大纲所附样题以及样题测试内容只为考生提供考试方式、考试题型的参考，考试时题目数量和分值可能会做适当调整。二、职业能力综合测试的测试目标二、职业能力综合测试的测试目标职业能力综合测试要求考生在掌握专业阶段各学科知识和基本技能的基础上，通过必要的经验积累，能够综合运用各学科知识和相关技能对职业环境中的实务案例，进行信息的筛选、甄别和判断，识别业务问题的性质、影响和要求等，运用所掌握的信息、
3、知识进行深入的业务和财务分析及处理，提出有效的意见、建议或解决方案，并清晰地进行表达阐述。具体来说，职业能力综合测试主要测试考生的下列能力：1 1与认知、分析和评价相关的能力与认知、分析和评价相关的能力（1）能够识别业务、技术和职业道德问题；（2）能够应用技术知识，以确定需要解决的问题；（3）能够理解更广泛的实体经济活动；（4）能够根据已有知识、经验以及逻辑推理的能力，理解所要解决问题和资料的相关性；（5）能够选择恰当的分析工具；（6）能够依据要求、现状和数据，进行分析；（7）能够评估信息的质量；（8）能够分析优势、弱点、机会和威胁，并根据轻重缓急做出恰当判断；（9）能够考虑竞争对手、企业内部
4、人员以及其他各方的反应；（10）能够根据事件、影响、假设以及分析形成的信息得出结论，提出建议。2 2与沟通和表达相关的能力与沟通和表达相关的能力在对问题的判断分析和表达阐述中，能够做到思路清晰、结构合理、论据充分、逻辑严密、陈述客观、表达流畅。1三、职业能力综合测试的主要内容三、职业能力综合测试的主要内容职业能力综合测试由两张试卷组成：以鉴证业务为核心的试卷一；以技术咨询和业务分析为核心的试卷二。每张试卷的考试时间均为 35 小时。职业能力综合测试可能涵盖专业阶段 6 科的主要内容，2011 年度职业能力综合测试范围包括但不限于以下内容：（一）职业道德1中国注册会计师职业道德守则的基本原则和概
5、念框架2审计和审阅业务对独立性的要求（二）会计1长期股权投资2资产减值3股份支付4企业合并5金融工具6收入确认7合并财务报表（三）审计1风险评估2风险应对3销售与收款循环审计4采购与付款循环审计5特殊项目的考虑6完成审计工作与出具审计报告（四）财务成本管理1财务报表分析2财务估价3长期筹资4营运资本管理5本量利分析6业绩评价（五）公司战略与风险管理1战略分析外部环境、内部资源、能力与核心竞争力2战略选择3战略实施4战略控制5风险管理实务（六）经济法1公司法律制度22证券法律制度3破产法律制度4合同法律制度5竞争法律制度（七）税法1增值税法2营业税法3企业所得税法4个人所得税法5税务筹划说明说明
6、：职业能力综合测试不安排专业阶段所要求的详细计算测试，但考生须作必要的财务和业务分析。四、四、实务工作经验积累的建议要求实务工作经验积累的建议要求考试制度改革方案中建议考生在具有一定实务工作经验基础上参加综合阶段考试，本大纲建议考生围绕以下几个方面积累实务工作经验： 1职业敏感性和商业意识能够发现或意识到企业内部、外部的问题和压力的变化，并能评估企业的绩效和风险。 2应用技术知识能够在实际工作中应用专业阶段的知识和技能，并能够有所深入。3职业道德和敬业精神能够识别问题并用已有知识和经验评估事件的可能影响，做出自信的决定且提出处理建议。 4专业判断能够提出恰当、有效的专业处理建议，符合组织的战略
7、目标。5沟通能够使提出的处理建议和解决方案有效地影响利益相关者。3五、样题五、样题 2011 年度注册会计师全国统一考试年度注册会计师全国统一考试综合阶段考试综合阶段考试 职业能力综合测试试卷一职业能力综合测试试卷一 （样卷）（样卷）说明：本试卷共说明：本试卷共 1 题，题，50 分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。新华风机股份有限公司（以下简称“新华风机”）主要从事风机、风阀、防火阀、空气净化设备等产品的生产和销售，其产品主要面向地铁、隧道和工业民用建筑三大应用领域，在地铁、隧道等应用领域具有较强的市场竞争力和较高的市场占有率。新华风机 2008 年度
8、财务报表审计师为立诚会计师事务所。2009 年 12 月新华风机决定更换其财务报表的审计师。2010 年 1 月，新华风机财务总监张总与求实会计师事务所取得联系，并正式提出聘请其担任新华风机 2009 年度财务报表的审计师。求实会计师事务所在完成承接新客户评价工作后，决定接受委托承接新华风机的 2009年度财务报表审计业务。资料一资料一：在进行承接新客户的评估工作过程中，求实会计师事务所新华风机审计项目主管合伙人王自强了解到新华风机的一些基本情况，部分内容摘录如下：12009 年 9 月，新华风机的财务总监突然离职，由于短期内无法找到合适的替代人选，新华风机安排负责销售业务的张总兼任财务总监，
9、管理财务工作。张总具有会计从业资格证书，5 年前曾在某电力公司担任主管会计。2新华风机目前主营的通风设备具有如下特点：一般应用于重点建设项目，合同金额高；大部分为非标准件产品，所需技术参数一般根据客户实际运行环境而定，需要生产商具有较高的研发设计能力；产品的精度、强度、性能指标及运行的可靠性等方面要求较高，制造工艺较为复杂，产品质量控制要求严格；由于技术附加值高，产品毛利率相对较高。3新华风机 2009 年度销售收入中，用于地铁、隧道的通风设备销售收入占销售收入总额的 76%。根据新华风机管理层提供的财务分析资料，新华风机于 2009 年第四季度完成了几个主要客户的订单，第四季度实现的销售收入
10、占全年销售收入的 40%。4为了缩短供货周期，新华风机在八个主要国内客户所在地设立了销售代表处，每个销售代表处均设有仓库。新华风机将客户所需产品提前发往各销售代表处仓库，并由各销售代表处根据客户提交的发货通知直接将产品发往客户仓库。45为了提高产品的市场竞争力，新华风机向其客户提供更长的质保期。行业内同类产品的质保期为 1 年，而新华风机产品的质保期为 3 年。同时，新华风机向客户提供 24 小时内上门维修的服务承诺。随着产品销售数量的增加，新华风机的质保费用呈快速增长趋势。6为了保持产品技术研发的领先优势，新华风机近几年在研发方面的投入也呈逐年增长的趋势。新华风机拥有自己的研究所和产品检测实
11、验室，具有较强的研究开发能力和试验检测能力，其下属的南方风机检测实验室是国内通风与空气处理行业仅有的三家经国家评定认可的实验室之一。7随着公司业务不断发展，新华风机的产品出口东南亚国家。近几年来，出口产品销售收入也呈逐年上升趋势，2007年至2009年出口产品收入占销售收入总额的比例分别为5%、15%和30%。新华风机出口产品标价和结算货币均为美元。8为满足公司业务发展的资金需要，新华风机管理层计划从 2009 年下半年开始通过引进战略投资者的方式来筹集资金。但截至 2009 年 12 月 31 日，新华风机尚未引入战略投资者。资料二：资料二：新华风机从 2007 年 1 月 1 日起执行财政
12、部于 2006 年 2 月 15 日颁布的新企业会计准则。新华风机 2009 年度未审简要合并资产负债表和利润表如下：简要合并资产负债表编制单位：新华风机 2009 年 12 月 31 日 金额单位：千元项目年末数年初数流动资产：货币资金8701,500应收账款16,3002,170预付款项2,000600存货8,1004,200其中：原材料4,1002,100产成品4,0002,100流动资产合计流动资产合计27,2708,470非流动资产：长期股权投资4,0004,000固定资产36,82020,000无形资产1,215-非流动资产合计非流动资产合计42,03524,000资产总计资产总计
13、69,30532,470流动负债：5项目年末数年初数短期借款10,0003,000应付账款7,257.855,090预收款项1,1001,000流动负债合计流动负债合计18,357.859,090非流动负债：非流动负债：长期借款10,000-非流动负债合计10,000-负债合计负债合计28,357.859,090股东权益：股本20,00020,000盈余公积1,349.80338未分配利润13,647.153,042归属于母公司股东权益合计34,996.9523,380少数股东权益5,950.20-股东权益合计40,947.1523,380负债和股东权益总计负债和股东权益总计69,30532,
14、470合并利润表编制单位：新华风机 2009 年度 金额单位：千元项目本年数上年数一、营业收入一、营业收入125,28970,260其中：地铁风机34,065-隧道风机61,22446,260工业民用建筑风机30,00024,000减：营业成本98,70058,240营业税金及附加15060销售费用8,2503,810管理费用4,2603,630财务费用2,000300二、利润总额二、利润总额11,9294,220减：所得税1,811642三、净利润三、净利润10,1183,578归属于母公司股东的净利润归属于母公司股东的净利润9,0003,578少数股东损益少数股东损益1,118-6资料三资
15、料三：新华风机股权结构、对外投资情况及其他相关资料（一）新华风机的股权结构如下：（一）新华风机的股权结构如下：股东名称股东性质持股比例陈东升个人30%其他新华风机管理层个人5%南风风险投资有限公司公司40%华信公司公司25%（二）新华风机对外投资如下：（二）新华风机对外投资如下：60% 100% 东华风机公司2009 年 8 月，新华风机从非关联方处购买了东华风机公司 60%的股权，东华风机公司成立于 2007 年 11 月，其主要产品也是通风设备。 西华轴承公司西华轴承公司是一家以轴承制造为主的企业，为新华风机全资子公司。（三）其他相关资料（三）其他相关资料1陈东升为新华风机的董事长。2陈东
16、升拥有华信公司 20%的股份，并担任华信公司董事会成员。2009 年华信公司向新华风机销售了 400 万元原材料。3陈东升拥有东升货运公司 100%股权。东升货运公司为一家经营货物运输的企业，其主要客户为新华风机。由于公司规模较小，东升货运公司未设置专门人员对运输单据进行整理归集，存在丢失运输单据情况。东升货运公司与新华风机之间的运费结算以新华风机的记录为准。2009 年东升货运公司向新华风机提供了 100 万元的运输劳务。4由于西华轴承公司规模较小，技术力量薄弱，新华风机逐年减少向西华轴承公司采购的数量。2009 年西华轴承公司向新华风机销售了 100 万元的轴承。新华风机东华风机公司西华轴承公司752009 年新华风机向东华风机公司销售了 600 万元通风设备零部件。资料四：资料四：新华风机审计项目主管合伙人王自强于 2010 年 1 月 25 日收到新华风机财务总监张总的邮
