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1、单击此处编辑母版标题样式单击此处编辑母版副标题样式*1第七章 房地产税收 n建筑之家房地产经济学双水相萃取脂肪酶课件斯巴鲁售后服务经理人培训他汀类药物的安全性及对策胎膜早破病人护理查房糖尿病自我管理课件七 房地产税收n房地产税收基本理论n房地产税收的概念n国外房地产税收n我国房地产税收双水相萃取脂肪酶课件斯巴鲁售后服务经理人培训他汀类药物的安全性及对策胎膜早破病人护理查房糖尿病自我管理课件7.1 房地产税收基本概念n国民收入分配与税收分配 n税收属性和功能n属性n强制性、无偿性、固定性n功能n财政收入的主要形式n调节国民收入分配的重要工具n政府干预、调节经济的重要杠杆n房地产税收的特征双水相萃
2、取脂肪酶课件斯巴鲁售后服务经理人培训他汀类药物的安全性及对策胎膜早破病人护理查房糖尿病自我管理课件房地产税收的特征n房地产税收是一种比较稳定的税收来源n房地产税收一般具有较强的政策功能n房地产税收是一个多环节征收的税收体系n房地产税收不仅包括财产税，而且还包括行为税 、资源税n房地产税收的征收成本一般较高双水相萃取脂肪酶课件斯巴鲁售后服务经理人培训他汀类药物的安全性及对策胎膜早破病人护理查房糖尿病自我管理课件7.2 房地产税收的概念n房地产税收指直接或间接以房地产价值或房地产收益为课税对象的各种税收的总称n税收制度的构成要素 n纳税人n课税对象n课税标准：从量计征与从价计征n税率：比例税率、定
3、额税率和累进税率n附加、加成和减免n违章处理（漏税、欠税、偷税和抗税）n房地产税收原则n公平原则、效率原则 n房地产税收的转嫁n顺转和逆转双水相萃取脂肪酶课件斯巴鲁售后服务经理人培训他汀类药物的安全性及对策胎膜早破病人护理查房糖尿病自我管理课件7.3 国外房地产税收n对房地产保有的课税n对房地产转移的课税n国外房地产税收的启迪n房地产税收时机和税种设置n房地产税收性质n房地产税收功能n房地产税收的征管方式双水相萃取脂肪酶课件斯巴鲁售后服务经理人培训他汀类药物的安全性及对策胎膜早破病人护理查房糖尿病自我管理课件房地产税收时机和税种设置保有保有税(特别保有税有:过多保有税、荒芜税、闲置税等）转移无
4、偿遗产税（或是继承税）增与税登录税（费）印花税有偿转让收益税（有个人、法人所得税、增值税等形式）特别的有短期转让税、超短期转让税等）双水相萃取脂肪酶课件斯巴鲁售后服务经理人培训他汀类药物的安全性及对策胎膜早破病人护理查房糖尿病自我管理课件7.4 我国房地产税收n我国房地产税收的历史沿革n我国现行的税收体系n我国现行房地产税收体制我国现行的税收体系类别主要税种名称流转税增值税、消费税、营业税资源税资源税、城镇土地使用税所得税企业所得税、个人所得税、外商投资企业和外国 企业所得税特定目的税固定资产投资方向调节税、筵席税、城市维护建 设税、土地增值税、耕地占用税财产和行为税房产税、车船使用牌照税、印
5、花税、屠宰税、契 税农业税农业税、牧业税双水相萃取脂肪酶课件斯巴鲁售后服务经理人培训他汀类药物的安全性及对策胎膜早破病人护理查房糖尿病自我管理课件 我国现行房地产税收体制n房产税n城镇土地使用税n耕地占用税n土地增值税n契税n相关税收双水相萃取脂肪酶课件斯巴鲁售后服务经理人培训他汀类药物的安全性及对策胎膜早破病人护理查房糖尿病自我管理课件房产税n纳税人（拥有房屋产权的所有人）n课税对象和征税范围（城市、县城、建制镇和工 矿区内的房产）n课税依据非出租的房产：以房产原值一次减除1030% 后的余值；出租的房产：房产租金收入n税率（按余值的1.2；按租金收入的12）n减税、免税双水相萃取脂肪酶课件
6、斯巴鲁售后服务经理人培训他汀类药物的安全性及对策胎膜早破病人护理查房糖尿病自我管理课件房产税-减税、免税n国家机关、人民团体、军队自用的房产。但是， 上述单位的出租房产以及非自身业务使用的生产 、经营用房，不属于免税范围。n由国家财政部门拨付事业经费的单位自用房产。n宗教寺庙、公园名胜古迹自用的房产。但其附设 的营业用房及出租的房产，不属于免税范围。n个人所有非营业用房产。n经财政部批准免税的其他房产。双水相萃取脂肪酶课件斯巴鲁售后服务经理人培训他汀类药物的安全性及对策胎膜早破病人护理查房糖尿病自我管理课件经财政部批准免税的其他房产n损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定后免征房产税n对
7、企业因停产、撤销而闲置不用的房产，经省、自治区、直辖市税务机关批 准可暂不征收房产税；如果这些房产转给其他征税单位使用或恢复生产的时 候，应依照规定征税。n房产大修停用半年以上的，经纳税人申请，税务机关审校，在大修期间可免 征房产税。n在基建工地为基建工地服务的各种工棚，材料棚、休息棚和办公室、食堂、 茶炉房、汽车房等临时性房屋，在施工期间一律免征房产税。但是，工程结 束后，施工企业将这种临时性房屋交还或估价转让给基建单位的，应从基建 单位接收的次月起，依照规定征税。n企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，可免征房产税。n中、小学校及高等学校用于教学及科研等本身业务的房产免征房产税
8、。但学 校兴办的校办工厂、校办企业、商店、招待所等的房产应按规定征收房产税 。双水相萃取脂肪酶课件斯巴鲁售后服务经理人培训他汀类药物的安全性及对策胎膜早破病人护理查房糖尿病自我管理课件城镇土地使用税n纳税人（拥有土地使用权的单位和个人）n课税对象和征税范围（城市、县城、建制镇和工 矿区的土地）n课税依据纳税人实际占用的土地面积n税率（大城市0.5至10元；中等城市0.4至8元； 小城市0.3至6元；县城、建制镇和工矿区0.2至 4元）n减税、免税双水相萃取脂肪酶课件斯巴鲁售后服务经理人培训他汀类药物的安全性及对策胎膜早破病人护理查房糖尿病自我管理课件城镇土地使用税-减税、免税n国家机关，人民团
9、体、军队自用的土地；n由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地n宗教寺庙、公园名胜古迹自用的土地；n市政街道、广场、绿化地带等公共用地；n直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；n经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使 用的月份起免缴土地使用税510；n由财政部另行规定的能源、交通、水利等设施用地和 其他用地。双水相萃取脂肪酶课件斯巴鲁售后服务经理人培训他汀类药物的安全性及对策胎膜早破病人护理查房糖尿病自我管理课件耕地占用税n纳税人（占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人）n课税对象和征税范围（对象：占用耕地从事非农业建设的行 为；范围：国家所有和集体所有的土地）n课税依据纳税人实
10、际占用的耕地面积n税率（ 耕地占用税实行定额税率，具体分4个档次：(1)以县为 单位(下同)，人均耕地在l亩以下(含1亩)的地区，每平方米为2元 至10元；(2)人均耕地在1至2亩(含2亩)的地区，每平方米为16 元至8元；(3)人均耕地在2至3亩(含3亩)的地区，每平方米为1 3元至65元；(4)人均耕地在3亩以上的地区，每平方米为1元 至5元。）n减税、免税双水相萃取脂肪酶课件斯巴鲁售后服务经理人培训他汀类药物的安全性及对策胎膜早破病人护理查房糖尿病自我管理课件土地增值税n纳税人：凡有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其他附着 物并取得收入的单位和个人n征税范围：有偿转让房地产（不包括通过
11、继承、赠与等方式无 偿转让房地产的行为）n课税对象和计税依据：有偿转让房地产所取得的土地增值额 n税率和应纳税额的计算（四级超额累进税率）：n增值额扣除项目金额50的部分，税率为30n扣除项目金额50的部分增值额扣除项目金额100，税率为40n扣除项目金额100的部分增值额扣除项目金额200，税率为50n扣除项目金额200的部分增值额，税率为60 n减税与免税：1 纳税人建普通标准住宅出售，其土地增值额未 超过扣除金额的20的。2 因国家建设需要而被征用的房地产。双水相萃取脂肪酶课件斯巴鲁售后服务经理人培训他汀类药物的安全性及对策胎膜早破病人护理查房糖尿病自我管理课件土地增值税-扣除项目n扣除
12、项目n1.取得土地使用权时所支付的金额n2.土地开发成本、费用n3.建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物 的评估价格n4.与转让房地产有关的税金n5.财政部规定的其他扣除项目(从事房地产开发的可 按(1+2) 20%加计扣除)n速算方法双水相萃取脂肪酶课件斯巴鲁售后服务经理人培训他汀类药物的安全性及对策胎膜早破病人护理查房糖尿病自我管理课件房地产开发成本n开发土地和新建房屋及配套设施的成本n土地征用及拆迁补偿费n前期工程费用n建安工程费n基础设施费n公共配套设施费n开发间接费双水相萃取脂肪酶课件斯巴鲁售后服务经理人培训他汀类药物的安全性及对策胎膜早破病人护理查房糖尿病自我管理课件房地产
13、开发费用n开发土地和新建房屋及配套设施的费用n销售费用n管理费用n财务费用双水相萃取脂肪酶课件斯巴鲁售后服务经理人培训他汀类药物的安全性及对策胎膜早破病人护理查房糖尿病自我管理课件速算方法n增值额扣除项目金额50的n应纳税额=土地增值额30% n扣除项目金额50的部分增值额扣除项目金额100 的n应纳税额=土地增值额40%-扣除项目金额5%n扣除项目金额100的部分增值额扣除项目金额 200的n应纳税额=土地增值额50%-扣除项目金额15%n扣除项目金额200的部分增值额的n应纳税额=土地增值额60%-扣除项目金额35%双水相萃取脂肪酶课件斯巴鲁售后服务经理人培训他汀类药物的安全性及对策胎膜早
14、破病人护理查房糖尿病自我管理课件契税n纳税人：在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的 单位和个人为纳税人。n 转移土地、房屋权属是指下列行为：n 1国有土地使用权出让；n 2土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；n 3房屋买卖；n 4房屋赠与；n 5房屋交换。n 下列方式视同为转移土地、房屋权属n 1以土地、房屋权属作价投资、入股；n 2以土地、房屋权属抵债；n 3以获奖方式承受土地、房屋权属；n 4以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属。双水相萃取脂肪酶课件斯巴鲁售后服务经理人培训他汀类药物的安全性及对策胎膜早破病人护理查房糖尿病自我管理课件契税n课税对象：发生产权转移变
15、动的土地、房屋n税率：35%n计税依据：房屋产权转移时双方当事人签订的契 约价格。n纳税环节：是在纳税义务发生以后，办理契证或 房屋产权证之前。n纳税期限：由承受人自转移合同签订之日起10 天内办理申报手续n减税、免税双水相萃取脂肪酶课件斯巴鲁售后服务经理人培训他汀类药物的安全性及对策胎膜早破病人护理查房糖尿病自我管理课件契税-减税、免税n国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于 办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征；n城镇职工按规定第一次购买公有住房的免征；n因不可抗力灭失住房而重新购买住房的免征；n土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、 房屋权属的，由
16、省、自治区、直辖市人民政府决定是否减征或者 免征；n纳税人承受荒山、荒沟、荒滩、荒丘土地使用权，用于农、林、 牧、渔业生产的，免征；n依照我国有关法律规定以及我国缔结或参加的双边和多边条约或 协定的规定的规定应当予以免税的外国驻华大使馆、领事馆、联 合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地 、房屋权属的，经外交部确认，可以免征。双水相萃取脂肪酶课件斯巴鲁售后服务经理人培训他汀类药物的安全性及对策胎膜早破病人护理查房糖尿病自我管理课件相关税收n固定资产投资方向调节税（0、5、10、15、30 ，经济适用房免征）n营业税（5）、城市维护建设税（7、5、1） 和教育费附加（3）n企业所得税（33）（年应纳税所得额在3万元以下的 企业暂按18征收， 3万元至10万元的暂按27征收 ）（用于公益、救济性的捐赠，在
