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1、2010 年注册税务师年注册税务师财务与会计财务与会计内部讲义第一章内部讲义第一章财务与会计财务与会计前言一、一、20102010 年教材基本结构年教材基本结构2010 年注册税务师财务与会计教材共分十七章，前六章属于财务管理内容，后十一章属财务会 计内容，考试的重点在于会计部分，财务管理仅是辅助。财务管理内容包括财务管理概论、财务分析、 财务预测和财务预算、筹资管理、投资管理和股利分配等六个章节，提纲式地介绍了财务管理的基础知 识体系，分值较小，在考试中大约仅占到 20%左右的份量， 。财务管理部分的题型主要有单选、多选、计 算题，通常不出综合题。会计部分按基础理论、资产、负债、所有者权益、
2、收入、费用和利润六要素的顺序来排列，第七章 介绍的是会计基础知识，第八章和第九章阐述了流动资产，第十章和第十一章解析了非流动资产，第十 二章和第十三章阐述了负债，第十四章是所有者权益，这三章是财务会计的三个静态会计要素。本教材 用第十五章一章介绍了收入、费用和利润三个动态会计要素，第十六章和第十七章解析的是财务报告及 相关调整事项。财务会计部分在测试中一般涉及分值 110 分左右，占总分的 80%左右，涉及各个题型。 二、二、20102010 年的命题规律解析年的命题规律解析 1.单项选择题（1）题目的覆盖面宽，强调基础知识及基础计算。近两年单项选择题均设计了 40 个，每个 1 分，共计 4
3、0 分，涉及全书内容，章节的覆盖面非常宽； 在题目的设计上主要测试基础会计处理原则及财务管理的基础计算。比如：资产减值的处理；固定资产 折旧的计算；折旧费用的科目归属；固定资产改造后原价的计算；无形资产某时点账面价值的计算；金 融资产重分类的正误判定；可供出售金融资产账面价值的计算；长期股权投资初始投资成本的计算，这 些知识点均属于基础理论及计算。（2）更为强化实务操作能力近两年的试卷中单项选择题有 20 个左右的计算、20 个理论的辨析，计算类占 50%的份额，且此趋势 有提高的倾向。即使是理论测试，大部分是从理论与实务的衔接角度测试。 2.多项选择题多项选择题考核理论的理解和实务的具体应用
4、，具体有划分为以下几类 （1）界定某个会计核算项目此类题目主要考核内容如下：收入的辨认、资产负债表日后调整事项或非调整事项的确认、管理费 用的界定等。这种题目的设计体现了基础知识点的测试倾向，着力于基础知识的辨析。（2）对理论或实务操作的正误进行判断 此类题目的主要考核内容有：有关可供出售金融资产会计处理论断的正误判断、借款费用资本化理论的 正误辨析不同金融资产的划分等。（3）分析某核算指标 此类题目的考核内容主要有：权益法下长期股权投资账面价值变动的因素分析、投资收益的界定、 经营活动现金流量的界定、非货币性资产交换中换入资产入账成本的构成因素分析、存货入账成本因素 的构成确认等。 3.计算
5、分析题计算分析题所涉及的知识点多界于一个章节范围内，最多跨两个章节，选择的题目常见为一个完整 的计算单元。一般情况下财务管理部分会涉及一个题目，会计部分涉及一个题目，但是近年来计算分析 题也出现了一定的综合性。4.综合题 综合题经常是跨章节内容，综合性很强，对各章节的知识要求做到融会贯通，主要考核内容：（1）资产负债表日后期间事项，此类题目年年必考。从近几年的试卷来看，这些纳入资产负债表日后期间的业务主要集中于会计差错更正、或有事项、收入、投资、资产减值准备计提等业务。（2）将计算较为复杂的知识单元加大信息量使其由一般类计算题升格为综合题，比如 2008 年试卷 中的第一个综合题就是长期股权投
6、资结合债务重组及股份支付，将若干个计算小题串连在一起，使得题 目难度有所提高。三、如何学习这门课程三、如何学习这门课程1.听课前认真阅读教材，带着问题听课。在听课过程中，应当对有关重点、难点和新点直接在教材上 做标注，或者是做成活页笔记并粘贴在教材的相关页码中，这样可以节约时间、方便携带、随时复习。2.课后复习.每次听完一部分内容后，要自己对相关的问题进行归纳总结，使教材当中的知识真正变 为自己的知识。4.做练习，提高自己的动笔能力，发现学习中的问题。在这里主张大家做题不在多、而在精，即每做 一道题目，都应当反复体会其中的原理，并主动学会不断变化条件举一反三、触类旁通。第第 一一 章章 财务管
7、理概论财务管理概论考情分析考情分析本章属于基础章节，考试题型以单项选择题和多项选择题为主，分值不是很大，历年平均分值在 3 分左右。 本章主要考点1.财务管理的内容、方法、目标和环境2.资金时间价值的计算3.投资风险价值的计算 内容精讲内容精讲 第一节第一节 财务管理概述财务管理概述一、财务管理的内容及方法一、财务管理的内容及方法企业财务是指企业在生产经营过程中关于资金收支方面的事务。企业财务的核心是研究资金运动规律并优化资源配置。1.财务管理的内容筹集资金企业资金分类： （1）按投资者权益的不同可分为债务资金和所有者权益资金； （2）按企业占用时间长短可分为长期资金和短期资金。投资管理投资分
8、类： （1）对内投资和对外投资（对外投资主要有股权投资和债权投资） ； （2）固定资产投资和营运资金投资。营运资金管理净运营资金流动资产-流动负债股利分配制定合理的股利分配政策，可以缓解企业对资金需求的压力，降低企业筹资的资金成 本，影响企业股价在市场上的走势，满足投资者对投资回报的要求。2.财务管理方法财务预测是财务决策的基础；是编制财务预算的前提；是组织日常 财务工作的必要条件。财务决策是财务管理方法中对企业前景影响最直接、最重要的方法。财务预算是全面预算的重要组成部分。财务控制是企业实现其生产目标的重要保证。财务管理 方法财务分析主要有比较分析法、比率分析法、综合分析法。二、财务管理的目
9、标二、财务管理的目标1.财务管理目标的类型财务管理目标，是企业进行财务管理活动所要达到的目的。类 型观 点优 点局限性利润最大化利润代表了企业新创 造的价值，利润增加 代表着企业财富的增 加，利润越多代表企 业新创造的财富越多。利润作为企业经营成 果的体现，很容易从 企业财务报表上得到 反映。（1）利润是一个绝对数，难以反映投入 产出关系； （2）没有考虑资金的时间价值； （3）没有考虑利润与所承担风险的关系；（4）可能造成经营行为的短期化。每股收益（EPS） 最大化将企业的利润与股东 投入的股本联系起来。考虑了投资额与利润 的关系。（1）没有考虑利润发生的时间； （2）没有考虑利润与风险的关
10、系； （3）可能造成企业经营行为短期化。股东财富或企业 价值最大化财富不等同于当期收 益的高低，而要以企 业的长远利益来衡量。考虑了资金的时间价 值和风险价值，同时 避免了经营行为短期 化。企业价值的衡量十分困难。每股市价最大化股票价格反映了市场 对企业价值的客观评 价，它是企业价值最 大化的另一种表现。每股市价容易从市场 上获得。（1）股票价格影响因素很多； （2）对非上市企业，利用股价最大化就 非常困难。本书以价值最大化作为财务管理的目标。2.影响财务管理目标的因素 影响股票价格的内部因素有：投资报酬率、风险和每股股利。三、财务管理特点三、财务管理特点（1）涉及面广；（2）综合程度强；（3
11、）灵敏度高。 第二节第二节 财务管理的环境财务管理的环境企业的财务管理环境又称理财环境，是指对企业财务活动产生影响作用的企业外部条件。一、法律环境一、法律环境法律环境是指对企业财务管理活动产生影响的各种法律因素。市场经济是法治经济，通常需要建立一个完整的法律体系来维护市场秩序。在我国主要是公司法 、 税法 ，此外还有证券法 、 票据法 、 破产法 、 合同法等。二、经济环境二、经济环境经济环境是影响企业财务管理的各种经济因素的总和，包括国民经济发展总体形势；经济政策、经 济管理体制；社会总供求情况以及由此决定的通货膨胀水平等。三、金融市场环境三、金融市场环境金融市场是企业投资和筹资的场所，其环
12、境如何对企业财务活动影响极大。（一）金融市场的分类（1）按交易的期限，分为资金市场（也称为货币市场）和资本市场（也称为长期资金市场） 。（2）按交割的时间，分为现货市场（近期交割）和期货市场（远期交割） 。（3）按交易的性质，分为发行市场（初次买卖的市场）和流通市场（转让市场） 。（4）按交易的直接对象，分为同业拆借市场、国债市场、企业债券市场、股票市场、金融期货市场 等。【提示】从分类标志和具体类型两个角度掌握。（二）金融市场的组成金融市场由主体、客体和市场参与人组成。 主体是指银行和非银行金融机构，是连接筹资者和投资者的纽带。（三）利率KK0IPDPLPMP式中：K名义利率；K0纯利率；I
13、P通货膨胀预期补偿率；DP违约风险补偿率；LP流动性风险补偿率；MP期限风险补偿率。纯利率是指没有风险、没有通货膨胀情况下的利率,它只是受货币供求关系的影响。 提示：理解各种补偿率的含义。 第三节第三节 财务管理的价值观念财务管理的价值观念资金时间价值与投资风险价值，是财务管理活动中客观存在的经济现象，也是进行财务管理必须树 立的价值观念。一、资金时间价值一、资金时间价值投资者在没有投资风险的情况下进行投资而获得的报酬。在有投资风险的条件下，投资者因投资而获得的报酬除了包含资金时间价值以外，还包含了投资风 险价值。（一）资金时间价值的计算单利计息方式：只对本金计算利息（各期的利息是相同的）复利
14、计息方式：既对本金计算利息，也对前期的利息计算利息（各期利息不同）现值（本金）终值（本利和）1.终值（1）单利终值FP（1rn）（2）复利终值FP（1+r）n其中（1+r）n称为复利终值系数，记为 FVr,n。2.现值（1）单利现值（2）复利现值PF/（1+r）nF（1+r）-n其中 1/（1+r）n称为复利现值系数，PVr,n。 【提示】系数间的关系单利终值系数与单利现值系数互为倒数关系复利终值系数与复利现值系数互为倒数关系（二）年金的计算年金是一定时期内每隔相等时间、发生相等金额的收付款项。年金是满足下列两个条件的系列款项：时间间隔相等、金额相等。等额等期年金有四种类型，但最基本的是普通年
15、金。其他类型年金的计算可在普通年金的基础上调整得出。1.普通年金终值A称为年金终值系数，记为 （三）特殊的年金计算（三）特殊的年金计算1.偿债基金的计算偿债基金是为了偿还若干年后到期的债券，每年必须积累固定数额的资金。从计算的角度来看，就是在普通年金终值中解出 A，这个 A 就是偿债基金。计算公式如下：2.年均投资回收额的计算年均投资回收额是为了收回现在的投资，在今后一段时间内每年收回相等数额的资金。年均投资回收额的计算相当于已知年金现值计算年金的问题。计算公式：AP/PVAr,n3.永续年金永续年金是指无限期的年金，因此没有终值，但是可以计算现值。现值的计算公式：PA/r4.递延年金递延年金
16、不是从第一期就开始发生年金，而是在几期以后每期末发生相等数额的款项，递延年金终 值的计算和普通年金终值的计算一样，递延年金现值的计算要受到递延期的影响。递延年金现值计算的两种方法：方法 1：PA（PVAr,mnPVAr,m）方法 2：PAPVAr,nPVr,m 【例题单选题】 （2007 年）甲企业拟对外投资一项目，项目开始时一次性总投资 500 万元，建设期为 2 年，使用期为 6 年。若企业要求的年投资报酬率为 8%，则该企业年均从该项目获得的收益为（ ）万元。 （已知年利率为 8%时，8 年的年金现值系数为 5.7466，2 年的年金现值系数为 1.7833）A.83.33 B.87.01 C.126.16 D.280.38【答案】C 【解析】本题属于根据现值求年金的问题，AP/（PVA8%,8PVA8%,2）500/（5.74661.7833） 126.16（万元）三、投资风险价值三、投资风险价值投资风险价值是指投资者因在投资活动中冒风险而取得的超过资金
