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1、宁波萌恒线业有限公司宁波萌恒线业有限公司 帐务自查报告帐务自查报告一、企业基本情况：宁波萌恒线业有限公司系成立于 2005 年 12 月 13 日的外商投资企业，注册资金 360 万美元，2007 年 8 月正式投产。公司经营范围为纱线、服装及辅料、针织品的制造、加工，纺织品印染加工。公司目前主要经营涤纶线带和染色加工，已具备月加工 550 吨涤纶线及 150 吨花边及针织布染色加工能力，职工约 300 人。2007-2008 年曾经营头巾业务，后由于公司产业结构调整，2009 年 6 月份实现整体转移。涤纶线带为进料加工业务，由海关实现严格的监管。产品 90%以上均为出口，其中涤纶线带为自营
2、出口，头巾销售给外贸公司。公司自 2008 年开始享受二免三减半的所得税税收优惠政策，而关联的外贸公司无所得税优惠政策。二、企业生产经营情况1、整体经营情况项目2007 年2008 年2009 年合计主营业务收入16,811,480.2697,957,226.8288,633,263.24203,401,970.32主营业务成本15,606,495.6890,200,725.3581,908,856.52187,716,077.55主营业务毛利1,204,984.587,756,501.476,724,406.7215,685,892.77销售毛利率7.17%7.92%7.59%7.71%期间
3、费用2,020,241.984,812,048.584,220,246.9211,052,537.48利润总额-815,257.402,924,103.321,818,995.253,927,841.17销售利润率-4.85%2.99%2.05%1.93%所得税000净利润-829,315.402,924,103.321,818,995.253,913,783.17税收优惠政策两免三减半第一年两免三减半第二年以上可知，公司在 2007 年投产后，产能拓展较快，并在第二年就实现了盈利，但由于主要经营竞争较为激烈的涤纶线，销售利润率较底。2009 年由于受金融危机影响，效益有所下滑。2、产品毛利情
4、况年份项目涤纶线带头巾厂染厂合计数量78,702.00680,690.00759,392.00 主营业务收入 金额1,775,715.8515,035,764.4116,811,480.26数量78,702.00680,690.00759,392.00 主营业务成本 金额3,054,121.7712,677,428.1215,731,549.89销售毛利-1,278,405.922,358,336.291,079,930.372007 年销售毛利率-71.99%15.68%6.42%数量2,526,120.401,739,349.004,265,469.40 主营业务收入 金额58,641,6
5、02.5738,046,671.101,268,953.1597,957,226.82数量2,526,120.401,739,349.004,278,452.40 主营业务成本 金额53,616,760.0333,481,726.013,102,239.3190,200,725.35销售毛利5,024,842.544,564,945.09-1,833,286.167,756,501.472008 年销售毛利率8.57%12.00%-144.47%7.92%数量3,703,334.51398,816.00611,397.124,713,547.63 主营业务收入 金额72,440,589.038
6、,502,723.217,689,951.0088,633,263.24数量3,703,334.51398,816.00611,397.124,676,299.63 主营业务成本 金额63,297,126.309,586,090.238,092,952.6380,976,169.16销售毛利9,143,462.73-1,083,367.02-403,001.637,657,094.082009 年销售毛利率12.62%-12.74%-5.24%8.64%从以上数据分析可知，涤纶线生产规模逐年扩大，毛利率也随之上升；头巾厂由于产业转移，毛利率在 2009 年出现大的负数，与上两年变动较大；花边染
7、色占公司的销售比例较少，但由于产能不足，也一直处于亏损状态，但随着产能的提升，亏损额逐渐减少，2010 年有望扭亏为盈。毛利亏损具体原因详见异常分析。三、税负测算情况项目2007 年2008 年2009 年合计出口收入1,775,715.8556,726,964.5373,814,156.78132,316,837.16内销收入15,035,764.4141,230,262.2917,265,388.8573,531,415.55其他收入55,901.792,426,397.852,482,299.64减:进料加工原料4,174,298.3825,775,222.2626,787,145.98
8、56,736,666.62应税收入合计12,637,181.8872,237,906.3566,718,797.50151,593,885.73税率17%17%17%17%销项 税额销项税额2,148,320.9212,280,444.0811,342,195.5825,770,960.57本期进项3,596,584.459,052,808.207,975,053.4820,624,446.13上期留抵税额1,155,245.41541,783.031,697,028.44期末留抵税额1,155,245.41541,783.031,136,792.002,833,820.44进项税额转出3,2
9、07.211,245,346.25929,057.812,177,611.27进项 税额可抵扣进项税额2,438,131.838,420,924.336,450,986.7017,310,042.86正常应纳税额-289,810.913,859,519.754,891,208.888,460,917.71税负-2.29%5.34%7.33%5.58%实际缴纳增值税386,911.47386,911.47应收出口退税1,283,410.733,435,976.224,719,386.95说明：以上税负测算未考虑存货库存影响。由于受存货库存及产品结构调整影响，测算税负有一定幅度波动，但整体较为正常
10、。四、异常情况说明1、花边染色业务毛利亏损情况说明花边染色业务投产于 2008 年，设计产能为每月花边染色加工 150 吨，由于但花边染色工艺复杂，技术要求较高，另外受这两年国际、国内金融危机影响，外贸形势较为严竣，染色加工产能一直未能达到预计产能及目标质量要求，复染率高，造成成本较高。花边染色加工原材料主要为染料、助剂、约占成本的 28%，燃料动力包括水、电、蒸汽和水煤浆，约占成本的 37%，即变动成本约占总成本的 65%。但由于投资大，固定资产较高，目前拥有各种设备 780 万元，年折旧约 83 万元，由于工艺原因，需要常年保持 65 人左右的员工，年人工成本约 155 万元，污水处理费、
11、机物料等其他固定成本约 92 万元，合计年固定成本为 330 万元。保本点=330/（1-65%）=942 万元，而 2009年的加工收入为 769 万元，从而引起毛利亏损。2、头巾业务 2009 年毛利亏损情况说明2009 年头巾销售收入 850 万元，但毛利亏损 108 万元，毛利率为-12.7%，与上年毛利率 12%差异较大，明显不正常，经自查，发现原因如下：（1）上年成本结转影响 64.8 万元。2008 年全年生产头巾条，平均生产成本为 19.79 元/条，加上年初结存成本，平均可供销售头巾成本为19.48 元/条。但年末结存头巾条，平均库存成本为 23.94 元/条，即 2008年
12、少进成本（23.9419.48）*.92 元，主要为财务帐务处理简单造成。（2）价格下降影响收入 15.9 万元。由于受金融危机影响，头巾平均销售价格较上年下降 0.4 元/条，影响 2009 年收入 0.4*元。（3）产量影响成本约 55 万元。由于受金融危机影响，原有客户积压库存较多，并且头巾仅在非洲的部分地区拥有客户群，拓展新的客户存在较大困难，从而造成头巾产量大幅下降。2009 年 15 月累计生产头巾条，仅为上年同期条的 45.29%。但为了留住员工，公司采取了职工带薪休假及其他固定资产成本仍需发生，从而造成头巾成本上升 1.96 元/条，影响利润（21.7519.79）*元。（4）
13、处置积压头巾损失 28.60 万元。由于涉及产业转移，公司对库存进行了清理，共清理出积压头巾 12711 条。由于头巾产品的特殊性，积压头巾无任何处置及再利用价值，进行了专门的处理，财务将成本12711*22.497元直接转入销售成本。（5）帐务处理错误造成多转成本 32.8 万元。因工作环境和业务能力问题，公司分别于 2009 年 1 月和 5 月变动主办会计两次 ，新招财务人员由于不熟悉业务流程及产品特性，将上年结存的头巾条数与本年的生产的头巾米数简单相加来作为头巾数量，并且在 5 月份产业内部转移时未与业务核实实际库存情况，而将所有库存全部转入产品销售成本。而实际上尚有库存 14585 万，多转成本 14585*22.497元。五、整改措施1、针对自查中发现的因帐务处理不准确而造成多结转 14585 条头巾成本问题，将在 8 月份整改完毕。2、针对财务处理不规范问题，公司已在 2009 年下半年开始加以整改和规范，在 2010 年统一了企业的会计政策和会计科目，规范成本核算。同时将在近期全线启动用友 U9 ERP 系统，通过信息化项目来实现流程整合和规范财务管理。我们确信，ERP 系统在年底上线后，公司的业务流程和财务管理工作都将更加规范，基础数据更加准确，能严格按财务及税法要求进行财务核算和管理。宁波萌恒线业有限公司2010 年 8 月 16 日
