税法复习资料

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1、税法复习资料 第一章 税法概论 一、定义 1、税收的实质：国家为了行使其职能，取得财政收入的一种方式。 （判断题） 2、特征：强制性；无偿性；固定性（掌握） 二、税收法律关系（小重点） 1、构成 、权利主体（双主体） A、征税主体：各级税务机关、海关、财政 B、纳税主体：法人、自然人、其它组织（确认原则：属地兼属人） C、税法的重要特征：征、纳双方法律地位平等，但它们是管理者与被管理者的关系，权 利和义务并不对等。 、客体：就是征税对象 、内容：就是权利主体所享有权利和所应承担的义务，税法中最实质的东西 纳税义务人的权利和义务主要有：(多选题) 权利：多缴税款申请退还权(VAT，营业税，消费税

2、可以自结算缴纳之日起 3 年内申请退 还，所得税只能抵缴！)；延期纳税权；依法申请减免权；申请复议和提起诉讼等。 义务：按税法规定办理税务登记；进行纳税申报；接受税务检查； 约法缴纳税款 等。 2、产生、变更、和消灭 注意：由税收法律事实来决定，税法仅仅是前提条件，它并不能产生具体的税收法律关系 三、构成要素（重点）1、纳税义务人。即纳税主体，是指一切履行纳税义务的单位和个人。(注意，纳税义务 人，不一定是负税人，eg.VAT 最终消费者为负税人。) 2、征税对象。即纳税客体，是区分不同税种的主要标志，我国现行税收法律、法规都有自 己特定的征税对象，eg.企业所得税的征税对象是应税所得；VAT

3、 的征税对象就是商品劳务 在生产和流通过程中的增值额。 3、税目：征税对象的具体化 4、税率 、比例税率：增值、营业税、企业所得税 、超额累进税率：个人所得税（注：800 是免征额，不是起征点） 、定额税率：资源税、车船使用税 、超率累进税率（按相对数划分）：土地增值税 5、纳税期限：注意区分计算期限和申报期限。 四、分类（注意！各种分类方法的交叉出题） 1、按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。 我国目前还没有制定统一的税收基本法。 税收普通法如个人所得税法、税收征收管理法等，都属于税收普通法 2、按照税法的职能作用的不同，可分为 、实体法。确定税种的立法，如中华人民

4、共和国外商投资企业和外国企业所得税法 、 中华人民共和国个人所得税法 。 、程序法，指税务管理方面的法律。税收征管法、纳税程序法、发票管理法、税务机关 组织法、税务争议处理法。 3、按税法征收对象的不同，可分为、对流转额课税的税法。包括 VAT、营业税、消费税、关税等。 、对所得额课税的税法。企业所得税、涉外企业所得税、个人所得税 、对财产、行为课税的税法：房产税、印花税 、对自然资源课税的税法。 4、按税收收入归属和征管权限不同： 、中央税 、地方税 、中央与地方共享税 五、税法与其他法律的关系 1、税法与宪法的关系：税法是国家法律的组成部分，依据宪法原则制定。 *公民依法纳税最直接的法律依

5、据是宪法 。 （判断！） 2、税法与民法的关系： 、民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿； 、税法的调整方法要采用命令和服从的方法。 、联系：当税法某些规范和民法相同时，税法一般引用民法的条款。 3、税法与刑法的关系：违反税法，并不一定就是犯罪。区别在于：情节是否严重 六、我国税法的制定与实施。(按层次由高到低排列) （一） 税收法律 1、全国人大和人大常委会制定的税收法律。如外商投资企业和外国企业所得税法 、 个 人所得税法 、 税收征收管理法 、 关于涉外企业适用-、-、-等暂行条例的决定 。 2、全国人大或人大常委会授权立法。 授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或条例。与税收行

6、政法规不同（判断） eg.94.01.01 起实施的增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税、企业所得税等效个 暂行条例。 （二）税收法规 3、国务院制定的税收行政法规。 外商投资企业和外国企业所得税法实施细则 、 税收征 收管理法实施细则 。(税收行政法规，由国务院审议通过后，以国务院总理名义发布实施) 4、地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规。(海南，自治区) （三）税收规章 5、国务院税务主管部门制定的税收部门规章。 增值税暂行条例实施细则(财政部颁发)、 税务代理试行办法(国家税务总局颁发)。 6、地方政府制定的税收地方规章。 前提：A、都必须在税收法律、法规明确授权下进行

7、； B、不得与税收法律、行政法规相抵触。 七、税法的实施 1、执法：税务机关和税务人员正确运用法律、对违法者进行制裁 2、守法：征、纳双方都要严格守法 八、税法实施原则 1、层次高的法律优于层次低的法律 2、同一层次的法律中，特别法优于普通法 3、国际法优于国内法 4、实体法从旧，程序法从新。 （不具追溯力） 九、税收法律体系的构成 1、税收实体法 、流转税类：增值税、消费税、营业税 、资源税类：资源税、城镇土地使用税、所得税类：企业所得税、个人所得税 、特定目的税类：城建、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税 、财产行为税类：房产税、城市房地产税、车船税、牌照税、印花税、契税 、农业税类：农业

8、税、牧业税 、关税：海关负责征收（不是代征！） *除涉外所得税 个人所得税是法律形式外，其它都是以条例形式发布 2、税收征收管理法 十、税收管理体制 1、税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。 （单选） 2、税收管理权限，包括税收立法权、税收法律法规的解释权、税种的开征或停征权、税目 和税率的调整权、税收的加征和减免权等。(了解即可) 十一、税务机构的设置 1、国家税务总局对国税系统实行垂直管理，协同省级政府对地税系统双重领导。 2、省以下地税局实行上级税务机关和同级政府双重领导，以上级税务机关垂直领导为主 十二、税收征收管理范围划分（重点掌握：交叉的！） 1、国税：VAT、消费税、

9、车辆购置税、铁道部、银行总行、保险总公司集中交纳的 VAT、消费税、城建税、，储蓄存款利息、中央税的滞、补、罚。 （多看两遍书， 会做多选） 2、地税：营业税、城建税、地方企业(国、集、私)所得税、个人所得税(不包括银行储蓄利 息所得)，地方税的滞、补、罚。 （多看两遍书，会做多选就行） 3、海关：关税，此外代征进出口环节的 VAT 和消费税。 十三、中央与地方税收收入的划分 1、中央收入：国内消费税、车辆购置税、关税、海关代征 VAT、消费税。 2、地方收入：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船 税、牌照税、契税、屠宰税、筵席税、农业税、牧业税及其它地方附加。

10、3、中央与地方共享收入（本年有新增！） 、国内增值税：中央政府分享 75%、地方 25% 、营业税：铁道部、银行总行、保险总公司集中交纳的部分和金融、企业按提高 3%（大于 5%部分）税率缴纳的部分，归中央政府，其它归地方政府。新新！ 、企业所得税和涉外企业所得税：（铁道部、银行总行、保险总公司集中交纳的归中央， 其它的再共享） ，2002 年比例为 5:5，2003 年为 6:4，以后另订。新新！ 、个人所得税：2002 年比例为 5:5，2003 年为 6:4，以后另订。新新！ 、资源税：海洋石油企业交纳的归中央政府、其它归地方 、城建税：铁道部、银行总行、保险总公司集中交纳的归中央政府、

11、其它归地方 、印花税：证券交易印花税的 94%归中央、6%归地方，其它印花税都归地方。 第二章 VAT(增值税)法 本章是税法的重点中的重点，考分一般占有 15 分左右，多出计算、综合题，客观性题更不 在话下，并且常常与消费税、所得税等综合出题，更加大了难度。 增值税的特点： 1. 是以增值额为征税对象，征收的一种流转税， 2. 采用间接操作法来确定 3. 逐环节征税，逐环节扣税的。 注意：教材 32 页这四个项目多数都不是交增值税的行业，但是发生了增值税所规定的征税 范围里面的行为，也要交增值税。 一、增值税的定义 从计税原理而言，是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税。

12、二、征税范围 1、销售或进口（判断标准：有报关手续）的货物，指有形动产(注意：房产就不是)。 2、提供加工(严格限制委托方提供原料及主要材料)、修理修配劳务(使货物恢复原状和功能 的业务。注意：是修理，不是改良和制造) 3、特殊项目。(客观题) 、货物期货收 VAT，在实物交割环节纳税。(非货物期货(买卖合约)交营业税) 、银行销售金银业务，交 VAT。(银行也交营业税！) 、典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品，交 VAT。 、集邮商品的生产、调拔以及邮政部门以外的单位个人销售，交 VAT。(邮局卖，则交 营业税) 4、特殊行为 、视同销售 A、将货物交付他人代销 两种形式：a.支付

13、手续费方式、 b.返还一定金额。一定要在得到代销清单后开出 VAT 专用发票。 B、销售代销货物 特例：双重征税：既对销售额征 VAT，又按手续费交营业税。 C、总分机构不在同一县市移送地视同销售 D、将自产或委托加工(不包括购买)的货物用于非应税项目。(请注意各章中提到的所谓“非 应税项目”，在 VAT 章中，指的是交营业税的项目；而在营业税章中， “非应税项目”就是指 交 VAT 的项目。) E、将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。 F、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。 G、将自产、委托加工(不包括购买)的货物用于集体福利或个人消费 H、将自产

14、、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人。 Eg.购进货物 200 万元，付 VAT 进项 34 万，其中 50%作为投资，视同销售，可以抵扣 VAT；50%用于福利，进项 VAT 要转出。 DH 的共同点：a 没有货款结算，会计上大部分不作收入处理 b 计税销售额按税法规定的顺序 c 视同货物所用外购货物可以抵扣 d 不公要交增值税，还要交所得税 DH 的不同点：对购买的处理不同 a E、F、H 视同销售，可以抵扣进项税 b D、G 不属于销售，不得抵扣进项税，不是计算销项税，而是从进项税额当中来转出那部 分已经抵过的进项税。 、混合销售 A、概念：一项销售行为如果既涉及 VAT 应税货物，又涉

15、及非应税劳务 B、区分混合销售与兼营的标准 行为 特点 税务处理 混合销售 在同一项业务中完成的，二者不可分割 根据纳税人的经营主业交纳 兼营非应税项目 可以分开处理 1 分别核算的，分别交 2 未分别核算的，一并交 VAT 非应税劳务交增值税时：A 价税分离B 涉及购进货物的进项税额准予抵扣 、兼营非应税劳务(上) 、其他征免税的有关规定(NEW！) A、校办企业生产应税货物，凡用于本校教学、科研方面的，免 VAT。 B、高校后勤实体提供粮食、植物油、蔬菜等，免 VAT，经营此外的，计征 VAT。 新增！高校后勤实体的快餐收入：外销给其它高校的，免 VAT；外销给其它社会 人员的，征 VAT

16、。 *免税的，进项税就不能再抵扣啦！ C、废旧物资回收经营单位，销售收购的废旧物资，免征增值税。如果废旧物资与其它物 资不能分别核算的，不能享受废旧物资免征增值税政策。 D、电子出版物属于软件范畴，享受 VAT 优惠政策。一般纳税人销售自行开发生产的软件 产品，2010 年前按 17%征 VAT，对实际税负超过 3%的部分即征即退。(算法：实纳 VAT年销售收入-3%，不一定是退 14%，因为应纳税额不定)选择题：ISBN 电子出版物， ISRC 影音制品（该返还免征企业所得税） 。 E、小化肥厂改产，只享受一次免征 VAT 的优惠。(注意对生产设备的要求。) F、经营融资租赁业务的单位 a、未经央行批准的（税务不承认为融资租赁，按经营租租凭或销售对待） 转移所有权的，(出租方)要交 VAT； 收回融资设备的，交营业税。 b经中国