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1、 財務部 蔣 志 青 何閱讀財務報表 大綱 前言 第一篇 認識 財務報表 第二篇 三分鐘看懂 損益表 第三篇 五分鐘看懂 資產負債表 第四篇 三分鐘看懂 現金流量表 第五篇 二分鐘看懂 股東權益變動表 第六篇 一分鐘看懂 會計師查核報告 第七篇 總結 Q & A 壹、前言 前言 數字會說話 ，財務報表裡的數字 往往反映企業經營的實況，不論是面對投資 、借款、就業及家庭理財等決策 。 本課程以淺顯易懂的方式介紹財務報表的基本觀念 ，並藉由實例的輔助解說，來了解財務報表所表達的真正意義。 第一篇 認識財務報表 第一篇 認識財務報表 壹、財務報表有用嗎？幾點疑惑！ 貳、樂觀的事實 參、企業營運與財務
2、資訊 肆、認識會計及財務報表 伍、財務報告 (表 )包括那些內容 陸、哪裡可以獲得財務報表 ? 壹、財務報表有用嗎？幾點疑惑！ (一 )會計有用嗎？ 表是會計部門的事？ 能作為經營及投資之依據？ 是魔術？ (二 )財務報表能作為經營及投資依據嗎？ 是來自作帳？ 具未來價值？ 第一篇 認識財務報表 貳、樂觀的事實 (一 )財務報表係就企業實際經營情形，依據一般公認之準則編製而成。 (二 )財務報表是目前衡量企業體質及經營績效較為客觀的資訊 之一。 (三 )它像體檢表一樣，能反映公司之目前體質及過去之經營 績效。 (四 )專家仍能有效解讀報表所顯示之訊息。 (五 )懂得解讀財務報表的人，失敗的機率
3、比較低。 第一篇 認識財務報表 參、企業營運與財務資訊 (一 )關聯圖 整體環境 經營理念 企業體質 行 銷 人 事 研究發展 財 務 資產負債表 現金流量表 股東權益變動表 損 益 表 盈餘分配表 企 業 活 動 財 務 報 表 經營決策 回 饋 分 析 生 產 第一篇 認識財務報表 (二 )錢從那裡來、用至何處 資金來源 資金運用 股東投資 經營活動產生 外部融資 處分資產 經營活動需求 償還負債 資本支出 繳納稅負 盈餘分派 企業現金流量管理 第一篇 認識財務報表 肆、認識會計及財務報表 (一 )會計方程式 貸必相等 借 方 貸 方 資 產 負 債 成 本 股東權益 費 用 收 入 損
4、失 = 負債 + 股東權益 成本 費用 損失 稅 = 所得 帳轉實帳。 (1)虛帳戶：收入、成本、費用、損失 (2)實帳戶：資產、負債、股東權益 第一篇 認識財務報表 (二 )會計基本假設及原則 (1)企業個體 (2)繼續經營 (3)貨幣評價 (4)會計期間 (1)歷史成本 (2)收益實現 (3)成本配合 (4)重要穩健 第一篇 認識財務報表 伍、財務報告 (表 )包括那些內容 (一 )會計師查核意見書 (二 )資產負債表 (三 )損益表 (四 )股東權益變動表 (五 )現金流量表 (六 )附註及附表 (七 )重要會計科目明細表 (八 )其他揭露事項 財務報告 財務報表 第一篇 認識財務報表
5、第一篇 認識財務報表 陸、哪裡可以獲得財務報表 ? 一 公開資訊觀測站 ) 二 三 四 五 第二篇 三分鐘看懂損益表 第二篇 三分鐘看懂 損益表 一 (一 )表頭 ：公司名稱 、報表名稱及損益表結算損益 期間 。 (二 )內容 ：由各損益項目組成，依序表達公司的營業內淨利 、營業外淨利及每股盈餘 。 (三 )簽章：完整的財務報表必須有公司負責人 、經理人及主辦會計簽章 。 第二篇 三分鐘看懂 損益表 二 11個項目所組成 ) (一 )銷貨收入 銷貨收入總額 - 銷貨退回及折讓 銷貨收入淨額 第二篇 三分鐘看懂 損益表 二 11個項目所組成 ) (二 )銷貨成本 基板 、 生產線上人員薪資 、加
6、班費及年終獎金 水電費 、折舊、修繕費等 . 第二篇 三分鐘看懂 損益表 二 11個項目所組成 ) (三 )銷貨毛利 銷貨收入 銷貨毛利 銷貨收入淨額 第二篇 三分鐘看懂 損益表 二 11個項目所組成 ) (四 )營業費用 第二篇 三分鐘看懂 損益表 二 11個項目所組成 ) (五 )營業損益 營業利益 (損失 )=銷貨毛利 業 的賺錢能力 營業淨利亦高 出現營業淨損 仍有營業淨利 時出現營業淨損 第二篇 三分鐘看懂 損益表 二 11個項目所組成 ) (六 )營業外收入 第二篇 三分鐘看懂 損益表 二 11個項目所組成 ) (七 )營業外費用 第二篇 三分鐘看懂 損益表 二 11個項目所組成
7、) (八 )稅前損益 營業利益 + 營業外收入 - 營業外費用 稅前淨利 (損 ) 第二篇 三分鐘看懂 損益表 二 11個項目所組成 ) (九 )所得稅費用 (十 )本期損益 稅前損益 - 所得稅費用 (利益 ) 本期損益 第二篇 三分鐘看懂 損益表 二 11個項目所組成 ) (十一 )每股盈餘 本期淨利 (虧損 ) 每股盈餘 (虧損 ) = 發行股數 第三篇 五分鐘看懂資產負債表 第三篇 五分鐘看懂 資產負債表 一 (一 )表頭 ：公司名稱 、報表名稱及資產負債表的 日期 。 (二 )資產 ：資產是公司可以使用的經濟資源，資產依其性質為區分為流動資產 、 長期資產 、 固定資產及其他資產。
8、(三 )負債：以負債到期償還日做分類，區分為流動負債 及長期負債 。 (四 )股東權益：又稱為淨值，其金額為股東原始投資加上累計盈餘，也等於資產扣除負債後的金額。 (五 )簽章：完整的財務報表必須有公司負責人 、經理人及主辦會計簽章 。 第三篇 五分鐘看懂 資產負債表 二 資產 = 負債 + 股東權益 所有的錢 = 借來的錢 + 自己的錢 第三篇 五分鐘看懂 資產負債表 三 (一 )流動資產 備抵壞帳 ) 第三篇 五分鐘看懂 資產負債表 三 (二 )長期投資 0%以下 ：採成本法評價 0%50% ：採權益法評價 0% ：需編製合併報表 第三篇 五分鐘看懂 資產負債表 三 (三 )固定資產 第三
9、篇 五分鐘看懂 資產負債表 三 (四 )其他資產 非流動 第三篇 五分鐘看懂 資產負債表 四 (一 )流動負債 第三篇 五分鐘看懂 資產負債表 四 (二 )其他負債 第三篇 五分鐘看懂 資產負債表 五 (一 )股本 (二 )資本公積 股票發行溢價 (三 )保留盈餘 第四篇 三分鐘看懂現金流量表 第四篇 三分鐘看懂 現金流量表 一 (一 )表頭 ：公司名稱 、報表名稱及現金流量表的 期間 。 (二 )內容：現金流量表主要分為三大部分，營業活動 、 投資活動及融資活動的現金流量。 (三 )簽章：完整的財務報表必須有公司負責人 、經理人及主辦會計簽章 。 第四篇 三分鐘看懂 現金流量表 二 (一 )
10、純益 (二 )折舊及攤銷 (三 )遞延所得稅資產 (四 )權益法認列投資損失 (五 )壞帳 (六 )應收帳款及票據 (七 )存貨 (八 )預付費用及其他資產 (九 )應付帳款及票據 第四篇 三分鐘看懂 現金流量表 二 (一 )短期投資增加 (二 )出售固定資產 (三 )購置固定資產 (四 )專利權增加 (五 )存出保證金減少 第四篇 三分鐘看懂 現金流量表 三 (一 )應付公司債增加 (二 )存入保證金減少 (三 )發放現金股利 (四 )董監事酬勞 第五篇 二分鐘看懂股東權益變動表 第五篇 二分鐘看懂 股東權益變動表 一 (一 )表頭 ：公司名稱 、報表名稱及股東權益變動表之期間 ，通常涵蓋兩個年度。 (二 )內容：股東權益變動表變動的項目。 (三 )簽章：完整的財務報表必須有公司負責人 、經理人及主辦會計簽章 。 第五篇 二分鐘看懂 股東權益變動表 一 二
