关联交易填报要点

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1、传递传递真情真情收收获满获满意意关联业务往来报告表审核要点关联业务往来报告表审核要点关联业务往来报告表关联业务往来报告表所有附表均需经办人、法人签字，并加盖企业公章。所有附表均需经办人、法人签字，并加盖企业公章。填报范围填报范围 关联业务往来报告是企业年度所得税申报阶段重要内容之一，符合以下条件之一的企 业必须填报 2009 年度关联业务往来报告表（附表十二）： 1、有跨国关联关系和关联交易的内资企业 2、外商投资企业和外国企业 3、有向境外投资的企业 4、有向境外支付费用的企业 5、上市公司填报顺序填报顺序 填写关联业务往来报告表时按以下顺序进行：附表十二（1） 、附表十二（3）- （7）

2、、附表十二（2） 、附表十二（8） 、附表十二（9） 、附表十二（10） 。 附表十二（附表十二（1 1） 关联关系表关联关系表填报及审核填报及审核 填报及审核说明： 1、参照企业实际情况和审计报告，填列企业所有所有的关联方，在“关联关系类型”一栏 有多个关联关系类型的应填报多个代码。多个代码。 2、纳税人识别号、国家、地址、法定代表人等信息不得漏填或错误填写，其中“纳税 人识别号”填报关联方所在国家或地区在纳税申报时对纳税人进行区分的唯一代码；“国 家（地区） ”填报关联方所在国家或地区的名称，关联方是双重或多重居民身份的，填报两 个或多个国家和地区。 常见错误：漏填关联方或者关联关系。附表

3、十二（附表十二（2 2） 关联交易汇总表关联交易汇总表填报及审核填报及审核 填报及审核说明： 1、本表为表三至表七的汇总情况表，除“其他”类型的交易金额外，所有交易类型的 交易金额均为表三至表七各表的相应交易类型的交易金额汇总数。 2、 “其他”栏：本栏应慎重填报，一般填报法律、法规、规章、规范性文件未明确列 示的关联交易类型。 3、表头：“是否按要求准备了同期资料：是 否”：按有关规定准备同期资料的 企业在“是”方框内打，否则在“否”方框内打；“免除准备同期资料”：如 符合免除准备同期资料的企业在方框内打，注意汇总表显示的关联购销金额和其他关联 交易金额是否符合免于准备同期资料的条件，上述两

4、项选择不得矛盾上述两项选择不得矛盾；“本年度是否签订 成本分摊协议”全部选择否。 常见错误： 1、表头选择矛盾、汇总表数据与后面附表数据不符（某些企业 Ctais 申报数据一致， 打印的数据不一致） 。 2、表头漏填或选择错误。 特别纳税调整实施办法第十五条 属于下列情形之一的企业，可免于准备同期资料：传递传递真情真情收收获满获满意意（一）年度发生的关联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价格计算）在 2 亿 元人民币以下且其他关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在 4000 万元人民 币以下，上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交 易金额； （二）

5、关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围； （三）外资股份低于 50%且仅与境内关联方发生关联交易。 国税函（2009）363 号国税总局关于强化跨境关联交易监控和调查的通知 （一）跨国企业在中国境内设立的承担单一生产（来料加工或进料加工） 、分销或合约 研发等有限功能和风险的企业，不应承担金融危机的市场和决策等风险，按照功能风险与 利润相配比的转让定价原则，应保持合理的利润水平。 （二）上述承担有限功能和风险的企业如出现亏损，无论是否达到准备同期资料的标 准，均应在亏损发生年度准备同期资料及其他相关资料，并于次年 6 月 20 日之前报送主管 税务机关。附表十二（附表十二（3 3） 购销表购

6、销表填报及审核填报及审核 填报及审核说明： 1、 “购入总额”：填报年度购入的原材料、半成品、材料（商品）等有形资产的金额， 不包括固定资产、工程物资和低值易耗品。 2、 “销售总额”：填报年度所有销售商品（材料）的金额。注意要与申报表注意要与申报表收入明收入明 细表细表数据相符，应包括数据相符，应包括“收入明细表收入明细表”第第 4 4 栏栏“销售货物销售货物”与第与第 9 9 栏栏“材料销售收入材料销售收入” ， 同时与财务报表数字一致。同时与财务报表数字一致。 3、出口销售、关联进口、关联出口、关联购入、关联销售等栏目要与审计报告披露的 数字一致，有差异的说明原因。 4、 “来料加工”：

7、填报收取的加工费金额。 5、 “出口销售（第 9 项） ” 、 “非关联出口（第 10 项） ” “关联出口（第 11 项） ”应等于 “二、按出口贸易方式分类的出口销售收入”各对应项之和。 6、 “定价方法”：分为以下六种：1可比非受控价格法；2再销售价格法；3成本 加成法；4交易净利润法；5利润分割法；6其他方法。如选择“6” ，应在备注栏中说 明所使用的具体方法。 7、占出口销售或进口采购总额 10%以上的境外销售或采购对象及其交易必须填写，并 审计报告披露信息相符。 常见错误： 1、购销表中销售总额与收入明细表中的收入数不符或者与年度审计报告中的收入数不 符。 2、出口销售未按贸易方式

8、分类，或两者数字不一致。 3、出口销售、关联进口、关联出口、关联购入、关联销售等栏目与审计报告披露的信 息不一致。 4、占出口销售、进口采购总额 10%以上的境外销售或采购对象未填，或与审计报告不 一致（尤其注意审计报告中提到关联方比较少或集中的情况） 。 5、定价方法选其它，但是备注栏未填或填写错误。附表十二（附表十二（4 4） 劳务表劳务表填报及审核填报及审核传递传递真情真情收收获满获满意意填报及审核说明： 1、劳务收入、劳务支出、境内外关联劳务收入或支出等栏目要与审计报告披露的数字 一致（如审计报告中“其他业务收入”中披露的提供劳务收入、对外收取或支付咨询费、 培训费等） ，有差异的说明

9、原因。 2、 “境外劳务支出” 、 “境外关联劳务支出”与对外支付款项情况表第 6-16 和 17 栏中劳务部分对应栏目之和数据一致，有差异的说明原因。 3、占劳务收入或劳务支出总额 10%以上的境外交易对象及其交易填报方法同购销表 。 常见错误： 1、审计报告中有对外收取或支付咨询费、培训费、管理服务费、顾问费等收入或者费 用，但劳务收入或支出未填写，或与审计报告披露信息不符。 2、境外劳务收入或支出额占 10%以上的境外交易对象及其交易未填写，或与审计报告 披露信息不符。 3、 劳务表与对外支付款项情况表数据不相符。附表十二（附表十二（5 5） 无形资产表无形资产表填报及审核填报及审核 填

10、报及审核说明： 1、受让或出让的使用权、所有权均需填列，如受让的商标使用权、技术使用权等， 并与审计报告相符。 2、从境外受让无形资产的使用权和所有权，要与对外支付款项情况表的第四栏 “特许权使用费”和第五栏“财产转让支出”相对应，如从境外受让无形资产的使用权关 联与非关联之和应等于对外支付款项情况表的第四栏“特许权使用费”本年度向境外 支付款项金额，并与审计报告披露信息相符。 常见错误： 1、受让的商标使用权、技术使用权等无形资产使用权漏填。 2、 无形资产表与对外支付款项情况表数据不相符。 3、填列数据与审计报告信息不符。附表十二（附表十二（6 6） 固定资产表固定资产表填报及审核填报及审

11、核 填报及审核说明： 1、固定资产租金收入或支出应在使用权对应栏目填列，特别注意审计报告披露的相关 租金信息，并与之相符。 2、 “从境外受让固定资产”使用权和所有权合计数，应与对外支付款项情况表第 三栏“租金”和第五栏“财产转让支出”相对应，并与审计报告披露信息相符。 3、通过受让或出让方式增加、减少的固定资产均需在所有权对应栏目反应，并与审计 报告信息一致。 常见错误： 1、审计报告中有租赁收入、支付房租、购买设备等相关信息，但未填写固定资产表 对应栏目，或两者数据不相符。 2、只填了关联交易金额, 未填写非关联交易金额。 3、 固定资产表与对外支付款项情况表对应数据不相符。 4、所有权合

12、计数与审计报告中本年新增的固定资产金额不一致, 有部分固定资产增加 数未在表中体现。传递传递真情真情收收获满获满意意附表十二（附表十二（7 7） 融通资金表融通资金表填报及审核填报及审核 填报及审核说明： 1、表头“企业从其关联方接受的债权性投资与企业接受的权益性投资的比例”必须填 列，具体计算方法参照特别纳税调整实施方法 。 2、定期融资应按每笔融资分别填报，融入、融出不得填在同一行，并于审计报告信息 相符。 3、 “利率”：填报融资的年利率。 4、 “应计利息支出”或“应计利息收入”：填报按权责发生制计算的应计利息支出或 应计利息收入，应计利息支出包括资本化的应计利息支出。 5、如果金额单

13、位为外币的，按照纳税年度最后一日的人民币汇率中间价折合人民币。 6、向无关联第三方借款并由关联方担保的，关联方名称填担保方。 7、对境外关联方的利息、担保费支出要与对外支付款项情况表第二栏“利息”数 据相符，并与审计报告信息一致。 常见错误： 1、关联借款、担保信息未填或与审计报告不一致。 2、 融通资金表与对外支付款项情况表对应数据不相符。 3、利率未填写或者填写错误。 4、外币未换算为人民币。附表十二（附表十二（9 9） 对外支付款项情况表对外支付款项情况表填报及审核填报及审核 填报及审核说明： 1、 “本年度向境外支付款项金额”：填报本年度向境外实际支付款项的金额，包括未 支付但已列入本

14、年度成本费用的金额，但不包括本年度实际支付中上年度已计入成本费用 的金额。如果合同约定由居民企业负担非居民企业税款的，应将支付给非居民企业的不含税收 入换算为计算征税的含税收入填写在“本年度向境外支付款项金额”中。 “向境外关联企业支付款项金额”：填报口径与“本年度向境外支付款项金额”一致。2、 “是否享受税收协定优惠”：应选择是或否，不能为空。 3、 “已扣缴企业所得税金额”：填报该项支付金额所对应的非居民企业所得税实际扣 缴入库金额，不属于非居民企业所得税扣缴范围的，填报“不适用” 。 4、 “股息、红利”：填报向权益性投资方支付的投资收益，包括被投资方已作出利润 分配决定的股息、红利。

15、5、 “利息”：填报向债权性投资方支付的投资收益。 6、 “租金”：填报因取得固定资产等有形资产的使用权而向出租方支付的费用。 7、 “特许权使用费”：填报支付的专利权、非专利技术、商标权、著作权等的使用费。8、 “财产转让支出”：填报因取得各种财产所有权而支付的款项。 9、 “佣金”：填报向居间介绍货物购销成交的第三方支付的费用，包括佣金、手续费、 回扣等。 10、 “设计费”：填报委托受托方进行建筑、工程、系统、软件等项目设计而支付的费 用。传递传递真情真情收收获满获满意意11、 “咨询费”：填报接受咨询服务而支付的费用。 12、 “培训费”：填报接受业务技能、专业知识、系统操作、设备操作

16、等培训而支付的 费用。 13、 “管理服务费”：填报接受各种管理服务而支付的费用。 14、 “承包工程款”：填报接受承包装配、勘探等工程作业或有关工程项目劳务而支付 的款项。 15、 “建筑安装款”：填报接受建筑、安装等项目的劳务而支付的款项。 16、 “文体演出款”填报向境外演出团体或个人支付的境内文艺、体育等表演的款项。 17、 “认证检测费”：填报接受有关资质、证书、产品检测等劳务而支付的费用。 18、 “市场拓展费”：填报接受有关市场开发、拓展、渗透等劳务而支付的费用。 19、 “售后服务费”：填报接受产品的检测、维修、保养等售后服务而支付的费用。 20、 “其它”：填报不能归入上述分类的劳务费支出，对于主要的项目应在下面的栏目 中列明具体名称。 21、上述项目的填报应与审计报告信息相符，不能漏填，并注意按照其他附表的填报 说明审核前后表间关系。 常见错误