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1、1第二章第二章 税务管理概述税务管理概述本章考情分析本章考情分析本章针对税务管理体制、税收征收管理程序及要求和征纳双方权利、义务和责任做了 全面的解读。在考试中本章主要以客观题的形式进行考核，个别年份主观题中会涉及到本 章内容。考生在复习本章内容时，重点把握税收征收范围的划分、税务登记管理及征纳双 方权利与义务。近三年题型题量分析表近三年题型题量分析表年份单选题多选题简答题综合题合计2011 年1 分-1 分2012 年2 分2 分-4 分2013 年1 分2 分2 分-5 分本章基本结构框架本章基本结构框架第一节第一节 税务管理体制税务管理体制一、一、税务管理体制概述税务管理体制概述 更多更
2、多 20142014 最新最全注册税务师课件，视频音频讲义，联系球球：最新最全注册税务师课件，视频音频讲义，联系球球：11547981541154798154 （一）税务管理体制的概念 税务管理体制是指在中央与地方，以及地方各级政府之间划分税收管理权限的一种制 度，是税收管理制度的重要组成部分。 1.税收立法权2税法制定权、审议权、表决权和公布权。 2.税收管理权 税种的开征与停征权；税法的解释权；税目的增减与税率的调整权；减免税的审批权。（二)分税制下的税务管理体制 分税制的内容： 1.合理划分中央和地方政府的事权范围； 2.合理划分税种，按税种划分中央与地方收入； 3.分设国税和地税两套税
3、务结构。 二、我国税务管理机构设置及其职能划分二、我国税务管理机构设置及其职能划分 （一）税务管理机构的设置 更多更多 20142014 最新最全注册税务师课件，视频音频讲义，联系球球：最新最全注册税务师课件，视频音频讲义，联系球球：11547981541154798154 国家税务总局是我国税务管理工作的最高职能机构，代表国家实施税务管理的职能。 国税局系统实行国家税务总局垂直领导管理体制，省以下地税也实行垂直管理。 （二）税收征收范围的划分国税征收地税征收海关代征增值税、消费税（进 口环节的由海关代征）营业税车辆购置税，铁道、 各银行总行、保险总公司 集中缴纳的营业税，城市 维护建设税和教
4、育费附加城建税、教育费附加（不包括由 国税局系统征收管理的部分）海洋石油企业资源税资源税印花税股票交易征收的印花 税、废弃电器电子产品处 理基金（国产部分）个人所得税、土地增值税、车船 税、房产税、城镇土地使用税、耕 地占用税、契税、烟叶税、文化事 业建设费，社会保险费（部分地区）关税、船舶吨税和废 弃电器电子产品处理基 金（进口部分） 、进口产 品消费税和增值税3【提示 1】企业所得税的征收管理机关一经确定，原则上不再调整。 更多更多 20142014 最新最全注册税务师课件，视频音频讲义，联系球球：最新最全注册税务师课件，视频音频讲义，联系球球：11547981541154798154 【
5、提示 2】非居民企业未在中国境内设立机构、场所，而有来源于中国境内的所得；或 虽在中国境内设立机构、场所，但取得的来源于中国境内的所得与其在中国境内所设机构、 场所无实际联系，中国境内的单位、个人向非居民企业支付上述所得的，该项所得应扣缴 的企业所得税的征收管理，分别由主管支付该项所得的中国境内单位、个人的所得税的国 家税务局或地方税务局负责（其中不纳企业所得税的单位由国家税务局负责） 。【提示 3】依法免缴增值税、营业税的企业，按其免缴的上述税种确定企业所得税的征 收管理机关。既不纳增值税，也不纳营业税的企业，其企业所得税暂由地方税务局系统负 责征收和管理。 【提示 4】既纳增值税，又纳营业
6、税的企业，原则上按其税务登记时自行申报的主营业 务应纳的上述税种确定企业所得税的征收管理机关。企业办理税务登记时无法确定主营业 务的，一般以工商登记注明的第一项业务为准。 【例题 1单选题】关于新增企业的所得税征管范围的说法，正确的是（ ） 。 （2010 年）A.从 2009 年 1 月 1 日起，缴纳增值税的新增企业，其企业所得税由地方税务局管理B.从 2009 年 1 月 1 日起，缴纳营业税的新增企业，其企业所得税由地方税务局管理 C.从 2009 年 1 月 1 日起，缴纳营业税的新增企业，其企业所得税由国家税务局管理 D.从 2009 年 1 月 1 日起，新增的银行、保险公司，其
7、企业所得税由地方税务局管理 【答案】B4【例题 2多选题】下列企业的企业所得税应当在国税缴纳的有（ ） 。 A.某外国企业 B.工商银行总行 C.中国人寿保险总公司 D.2013 年成立的房地产开发企业 E.2013 年 12 月成立的某交通运输公司 更多更多 20142014 最新最全注册税务师课件，视频音频讲义，联系球球：最新最全注册税务师课件，视频音频讲义，联系球球：11547981541154798154 【答案】ABCE 【解析】D 选项应当在地税缴纳企业所得税。 【例题 3单选题】关于我国税务管理机构设置的下列说法不正确的是（ ） 。 A.国家税务局和地方税务局是为适应分税制改革而
8、设置 B.国家税务局负责所有的中央税、中央与地方共享税的征收管理工作 C.国家税务总局是我国税务管理工作的最高职能机构 D.省级以下地方税务局实行垂直管理 【答案】B 【解析】例如企业所得税属于共享税，地税也负责征管。第二节第二节 税收征收管理程序及要求税收征收管理程序及要求一、税务登记管理一、税务登记管理 （一）概念 税务登记是纳税义务人依法向税务机关办理登记的一种法定手续，它是整个税收征收 管理的首要环节。 （二）税务登记的内容 设立变更注销 1.设立税务登记 （1）范围：企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所、个体工商户和 从事生产、经营的事业单位（统称从事生产、经营的纳税人
9、）以及非从事生产经营但依法 负有纳税义务的单位和个人。 （2）时间的规定:先工商；后税务对纳税人填报的税务登记表、提供的证件和资料，税务机关应当自收到之日起 30 日内 审核完毕。从事生产、经营的纳税人自开立基本存款账户或其他存款账户之日起 15 日内向 主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的应自变化之日起 15 日内向主管税务机关书5面报告。银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码， 并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号。 【例题单选题】根据税收征收管理法规定，银行和其他金融机构应当在从事生产、 经营的纳税人的账户中登录（ ）号码。A.
10、营业执照 B.外汇登记证 C.税务登记证件 D.企业计算机代码 更多更多 20142014 最新最全注册税务师课件，视频音频讲义，联系球球：最新最全注册税务师课件，视频音频讲义，联系球球：11547981541154798154 【答案】C 2.变更税务登记 （1）变更税务登记的适用范围： 改变纳税人名称、法定代表人的；改变住所、经营地点的（不含改变主管税务机 关的） ；改变经济性质或企业类型的；改变经营范围、经营方式的；改变产权关系的； 改变注册资金的。【提示】增设或撤销分支结构、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变开户银行和账 号、改变生产经营权属也需要办理变更税务登记。 （2）时间的规定
11、:先工商；后税务。6【提示】税务登记内容发生变化，按规定纳税人无需在工商行政管理机关注册登记的， 自有关机关批准或宣布变更之日起 30 日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税 务登记。 【例题多选题】纳税人的下列行为，需要到主管税务机关办理变更税务登记的有（ ） 。 （2013 年） A.企业名称发生变更 B.改变法人代表 C.改变办税人员 D.不涉及主管税务机关变动的经营地改变 E.增设分支机构 【答案】ABDE 3.注销税务登记 （1）注销税务登记的适用范围 纳税人发生解散、破产、撤销的；纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的； 纳税人因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税
12、务机关的；纳税人发生的 其他应办理注销税务登记情况的。 （2）时间的规定 一般情况下（先税务，后工商）： 纳税人应在向工商行政管理机关办理注销登记前，申报办理注销税务登记。 特殊情况下： 更多更多 20142014 最新最全注册税务师课件，视频音频讲义，联系球球：最新最全注册税务师课件，视频音频讲义，联系球球：11547981541154798154 纳税人按规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的，自有关机关批准或者宣告 终止之日起 15 日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记。纳税人被工商行政管理机关 吊销营业执照的，自营业执照被吊销之日起 15 日内，向主管税务机关申报办理注销税务登
13、 记。 【提示】纳税人在办理注销登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴 销发票、税务登记证件和其他税务证件。 【例题单选题】甲厂系由乙公司和丙商场共同投资的食品生产企业。因经营情况变化， 经投资双方协商，丙商场将其持有甲厂的全部股权转让给乙公司，并签订转让协议，于 2008 年 4 月 18 日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续。甲厂投资 主体变化后，有关各方的税务登记，正确的做法是（ ） 。 （2009 年） A.甲厂、乙公司和丙商场分别办理变更税务登记 B.甲厂应办理变更税务登记；乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续 C.甲厂应先办注销税务登记，再办设立
14、税务登记；乙公司和丙商场分别办理变更税务7登记 D.甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记；乙公司和丙商场不需要办理任何税 务登记手续 【答案】B （三）税务登记的管理 1.税务登记证使用范围 除按规定不需要发给税务机关登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持税务登 记证件：（1）开立银行账户；（2）申请减税、免税、退税；（3）申请办理延期申报、延 期缴纳税款；（4）领购发票；（5）申请开具外出经营活动税收管理证明；（6）办理停业、 歇业；（7）其他有关税务事项。 2.税务登记的审验 （1）税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度。 （2）纳税人应当将税务登记证件正本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂，接 受税务机关检查。 （3）纳税人遗失税务登记证件的，应当在 15 日内书面报告主管税务机关，并登报声明 作废。 （4）从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当持税务 登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验 登记，接受税务管理。 从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过 180 天的，应当在营业地办理 税务登记手续。
