现金流量表的编制（经典总结）

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1、TopS2a4c3dbb04b98471d976102320be4508.pdf1 / 5更多精品在大家！http:/大家网，大家的！本资料由 大家论坛会计考试专区 http:/ 收集整理， 转载请注明出自 http:/ 更多会计考试信息，考试真题，模拟题：http:/ 大家论坛，全免费公益性会计论坛，等待您的光临！现金流量表的编制（经典总结）现金流量表的编制（经典总结）一、现金流量表主表项目（一）经营活动产生的现金流量 1、销售商品、提供劳务收到的现金 =主营业务收入+其他业务收入 +应交税金（应交 增值税- 销项税额） +（应收帐款期初数-应收帐款期末数） +（应收票据期初数应收票据 期末

2、数） +（预收帐款期末数-预收帐款期初数） -当期计提的坏帐准备 -支付的应收票据 贴现利息 -库存商品改变用途应支付的销项额 特殊调整事项特殊调整事项的处理（不含 三个帐户内部转帐业务） ，如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及 销项税额”则加上，如果：贷 应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目， 则减去。 与收回坏帐无关 客户用商品抵债的进项税不在此反映。 2、收到的税费返还=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等 3、收到的其他与经营活动有关的现金 =除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现 金 4、购买商品、接受劳务支付的现金 =

3、主营业务成本（或其他支出支出） +存货期末 价值-存货期初价值） +应交税金（应交增值税-进项税额） +（应付帐款期初数-应付帐款 期末数） +（应付票据期初数-应付票据期末数） +（预付帐款期末数-预付帐款期初数） +库存商品改变用途价值（如工程领用） +库存商品盘亏损失 -当期列入生产成本、制造费 用的工资及福利费 -当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费 -库存商品 增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资 特殊调整事项特殊调整事项的处理， 如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等（存贷类） ，贷方不是“现金类”科目，则减去， 如果贷：应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借

4、方不是“销售成本或进项税”科目，则加 上。5、支付给职工及为职工支付的现金 =生产成本、制造费用、管理费用的工资，福利费 +（应付工资期初数-期末数）+（应付福利费期初数-期末数）附：当存在“在建工程”人员 的工资、福利费时，注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程 ”的情况，按下式计算 考虑计算关系。本期支付给职工及为职工支付的工资 =（期初总额-包含的在建工程期初数）+（计提总额-包含的在建工程计提数） -（期末总额-包含的在建工程期末数）当题目只给 出本期列入生产成本的工资及福利，期初无在建工程的工资及福利时，公式为：生产成本、 制造费用、管理费用 的工资、福利费 +（应付工资、应福利

5、费期初数-期末数） -（应付 工资及福利费在建工程期初数-应付工资及福利费中在建工程期末数） 6、支付的各项税费（不包括耕地占用税及退回的增值税所得税） =所得税+主营业务 税金及附加 +应交税金（增值税-已交税金） +消费费+营业税 +关税+土地增值税+房产税 +车船使用税+印花税 +教育费附加+矿产资源补偿费 7、支付的其他与经营活动有关的现金 =剔除各项因素后的费用+罚款支出+保险费等 （二）投资活动产生的现金流量 8、收回投资所收到的现金（不包括长期债权投资收回的利息） =短期投资收回的本金 及收益（出售、 （广告内容，已被删除） 、到期收回） +长期股权投资收回的本金及收益 （出售、

6、 （广告内容，已被删除） 、到期收回） +长期债券投资收到的本金 9、取得投资收益收到的现金 =长期股权投资及长期债券投资收到的现金股利及利息 10、处置固定资产无形资产和其他长期资产收到的现金 =收到的现金-相关费用的净额 （包括灾害造成固定资产及长期资产损失收到的保险赔偿） （如为负数，在支付的其他与投 资活动有关的现金项目反映）2 / 52a4c3dbb04b98471d976102320be4508.pdfTopS大家网，大家的！http:/更多精品在大家！11、收到的其他与投资活动有关的现金=收到购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取 的股利和已到付息期但尚未领取的债券利息及上述投资

7、活动项目以外的其他与投资活动有 关的现金流入 12、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=按实际办理该项事项支付的 现金（不包括固定资产借款利息资本化及融资租赁租赁费，其在筹资活动中反映） 13、投资所支付的现金 =本期（短期股票投资+短期债券投资+长期股权投资+长期债 券投资）及手续费、佣金 14、支付的其他与投资活动有关的现金 =购买时已宣告而尚未领取的现金股利 +购买 时已到付息期但尚未领取的债券利息及其他与投资活动有关的现金流出（三）筹资活动产生的现金流量15、吸收投资所收到的现金=发行股票债券收到的现金 -支付的佣金等发行费用不能减 去支付的审计、咨询费用，其在“支付的其他

8、与筹资活动有关的现金”中反映。 16、借款所收到的现金=短期借款+长期借款收到的现金 17、收到的其他与筹资活动有关的现金 =除上述各项筹资活动以外的其他与筹资活动 相关的现（如现金捐赠） 18、偿还债务所支付的现金=偿还借款本金+债券本金 19、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 =支付的（现金股利+利润+借款利息+ 债券利息） 20、支付其他与筹资活动有关现金 =除上述筹资活动支付的现金以外的与筹资活动有关 的现金流出（如捐赠现金支出、融资租赁租赁费） 二、实例解析现金流量表补充资料的编制 （一）基本原理 或许你不知道现金流量表补充资料中的加加减减是基于何种理由，这使 得你不得不花很多时

9、间去死背，但苦于项目太多，增减复杂，结果是越背越糊涂，仔细看 看这 篇解析，掌握其基本分析方法，将有助于你在短时间内掌握补充资料的编制方法。这 印证那句古话：授之以鱼不如授之以渔！1、计提的资产减值准备假设企业计提存货跌价准备 1000 元，此外未发生任何其他经济 业务。则企业应做分录如下：借：管理费用 1000、贷：存货跌价准备 1000 显然，企业的 净利润=01000=-1000 元。由于上述分录并未涉及任何现金资产，所以企业并未发生任何 经营活动现金流量，即企业的经营活动现金流量 净额为 0 元。 由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及计提的资产减值准备之间的关系为：经 营活动现金流

10、量净额（0）=净利润（-1000）计提的资产减值准备 （1000）企业也可能 因资产价值回升而相应地结转已计提的资产减值准备，而结转资产减值准备与计提资产减 值准备对净利润的影响相反，所以，对于转销的资 产减值准备，应作为减项调整，即：经 营活动现金流量净额=净利润转销的资产减值准备 2、固定资产折旧假设企业行政部门计提固定资产折旧 1000 元，此外未发生任何其他 经济业务。则企业应做分录如下：借：管理费用 1000 贷：累计折旧 1000 显然，企业的净利润=-1000 元，而企业的经营活动现金流量净额为 0 元。由此可见，经 营活动现金流量净额、净利润及计提的固定资产折旧之间的关系为：

11、经营活动现金流量净 额（0）=净利润（-1000）计提的固定资产折旧（1000）由于期初的累计折旧不影响当期 的净利润，所以在编制现金流量表补充资 料时，固定资产折旧项目应按当期实际计提数填 列。 3、无形资产摊销假设企业摊销无形资产 1000 元，此外未发生任何其他经济业务。则TopS2a4c3dbb04b98471d976102320be4508.pdf3 / 5更多精品在大家！http:/大家网，大家的！本资料由 大家论坛会计考试专区 http:/ 收集整理， 转载请注明出自 http:/ 更多会计考试信息，考试真题，模拟题：http:/ 大家论坛，全免费公益性会计论坛，等待您的光临！企

12、业应做分录如下： 借：管理费用 1000 贷：无形资产 1000 显然，企业的净利润=-1000 元，而企业的经营活动现金流量净额为 0 元。由此可见， 经营活动现金流量净额、净利润及无形资产摊销之间的关系为：经营 活动现金流量净额 （0）=净利润（-1000）无形资产摊销（1000）同理，经营活动现金流量净额、净利润及 长期待摊费用摊销之间的关系为：经营活动 现金流量净额=净利润长期待摊费用摊销 4、待摊费用减少（减：增加）假设企业新增一笔待摊费用 5000 元，此外未发生任何 其他经济业务。则企业应做分录如下： 借：待摊费用 5000 贷：银行存款 5000 0 显然，企业的净利润=0，而

13、经营活动现金流量净额=-5000 元。经营活动现金流量净额、净 利润及待摊费用的增加的关系为：经营活动现金流量净额 （-5000）=净利润（0）待摊 费用的增加（5000）又假设企业仅摊销待摊费用 1000 元，此外未发生任何其他经济业务。 则企业应做分录如下： 借：管理费用 1000 贷：待摊费用 1000 显然，企业的净利润=-1000，而经营活动现金流量净额=0 元。经营活动现金流量净额、 净利润及待摊费用的减少的关系为：经营活动现金流量净额 （0）=净利润（-1000）待 摊费用的减少（1000）若上述两种情形同时存在，则经营活动现金流量净额、净利润、待 摊费用减少及待摊费用增加间的关

14、 系为：经营活动现金流量净额（-5000）=净利润（- 1000）待摊费用减少（1000）待摊费用增加（5000）=净利润（-1000）待摊费 用净 增加（4000）由此可见，待摊费用减少（减：增加）是指待摊费用净减少（减：净增加） ， 一般情况可以通过该项目在资产负债表中的期末数与期初数相抵 减获得。 5、预提费用增加（减：减少）假设企业预提行政部门固定资产修理费 5000 元，此外未发 生任何其他经济业务。则企业应做分录如下： 借：管理费用 5000 贷：预提费用 5000 显然，企业的净利润=-5000 元，而企业的经营活动现金流量净额为 0 元。由此可见， 经营活动现金流量净额、净利润

15、及预提费用之间的关系为：经营活动 现金流量净额（0）= 净利润（-5000）预提费用增加（5000）假设企业行政部门以存款支付预提的固定资产修 理费 1000 元，此外未发生任何其他经 济业务。则企业应做分录如下：借：预提费用 1000、贷：银行存款 1000 显然，企业的净利润=0 元，而企业的经营活动现金流量净额为- 1000 元。 由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及预提费用之间的关系为：经营活动现金 流量净额（-1000）=净利润（0）预提费用减少（1000）若上 述两种情形同时存在，不 难得出经营活动现金流量净额、净利润、预提费用增加及预提费用减少之间的关系为：经 营活动现金流量净额（-1000）=净利润 （-5000）预提费用增加（5000）预提费用减 少（1000）=净利润（-5000）+预提费用净增加（4000）由此可见，预提费用增加（减： 减少）是指预提费用净增加（减：净减少） ，一般情况可以通过该项目在资产负债表中的期 末数与期初数相抵减获得。 6、处置固定资产、无形资产及其他长期资产的损失（减：收益）假设企业处置一台设 备，原价 10000 元，已提折旧 4000 元，售价 5000 元，无其他经济业务，则企业应做分录