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1、摘摘 要要会计学的一个重要内容就是监督和控制，企业为了生产经营管理，不断发展进化，其中一个重要组成部分就是企业内部管理制度。现代企业普遍存在的问题有：产权关系不明晰、没有形成内部控制制度整体统一框架、企业风险意识不强、内部控制执行不力、内部控制机制不健全，控制乏力、缺乏有效监督控权机制和多级控制系统、缺乏科学的评价和激励机制等七方面。如何解决这些内控不足的问题直接关系到一个企业的命运和发展。要妥善合理解决企业内部控制制度存在的问题需通过以下途径：完善控制环境、加强公司治理结构、加强会计责权控制及内部分工、内部审计、信息沟通，完善信息沟通渠道、加强企业的风险管理及内部考核机制。通过以上有效的解决
2、途径同时建立一个涵盖范围广泛、功能完善、反应灵敏、协调有效的内部控制整体框架，就可以解决企业内部控制制度存在的普遍问题。对防范企业内部可能出现的各种舞弊现象也具有不可缺少的作用 。最终的目的是使企业能够发展、壮大，提高企业的市场竞争力和顽强的生命力。关键词：企业 内部控制 内部控制制度 会计责权控制目目 录录第一章 绪论.11.1 背景及意义.11.2 研究现状.1 1.3 论文思路及框架.2 第二章第二章 内部控制制度的相关理论内部控制制度的相关理论.52.1 内部控制制度的概念及内容.52.2 内部控制制度的重要性.52.3 内部控制制度的作用.5 第三章第三章 企业内部控制制度现状及存在
3、的问题企业内部控制制度现状及存在的问题73.1 企业内部控制制度现状.73.2 企业内部控制制度存在的问题.73.3 企业内部控制制度现状的原因分析.93.3.1 产权关系不明晰，所有者缺位.93.3.2 没有形成内部控制制度整体统一框架.103.3.3 企业风险意识不强.103.3.4 内部控制执行不力.103.3.5 内部控制机制不健全，控制乏力.10 3.3.6 缺乏有效监督控权机制和多级控制系统.113.3.7 企业缺乏科学的评价和激励机制.11 第四章第四章 完善企业内部控制制度的途径完善企业内部控制制度的途径.134.1 完善公司治理结构.134.2 完善控制环境.144.3 加强
4、会计责权控制及内部分工.15 4.4 加强内部审计.164.5 加强信息沟通，完善信息沟通渠道.174.6 加强企业的风险管理.174.7 加强企业内部考核机制.18 第五章第五章 结论结论.215.1 结论.215.2 不足之处.21 致谢致谢.23 参考文献参考文献.25第一章 绪论绪论1.11.1 背景和意义背景和意义随着社会生产力的发展和科学技术的进步，企业的组织形式由业主制、合伙制演变成公司制时，企业规模变得越来越大、经营运作的复杂程度愈来愈高、管理的专业化程度日渐增强。因此，在所有权与经营权分离的现代企业的基本特征的背景下，内部控制制度信息技术高度发展，全球经济一化的进程加速，企业
5、之间的竞争越来越激烈，所面临的经营风险也逐渐加大认识和明确内部控制作用。为提高经营效率、加强财务信息的可靠性和相关性的作用尤为突出。现代企业内部控制制度其范围相当广泛，其作用已远不止防弊纠错，比较完善的内部控制制度有以下四个方面的重要意义：1、能够保护财产物资的安全完整。内部控制制度对财产物资的保管和使用采取各种控制手段，可以防止和减少财产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生；2、能够提高会计资料的正确性和可靠性。正确可靠的会计数据是企业经营管理者了解过去、控制目前、预测未来、作出决策的必要条件，而内部控制系统通过制定和执行业务处理程序，科学地进行职责分工，使会计资料
6、在相互牵制的条件下产业，从而有效地防止错误和弊端的发生，保证会计资料的正确性和可靠性；3、能够保证国家对企业的宏观控制。国家制定的一系列财政纪律及法规，都要求企业通过建立内部控制制度来落实，企业通过实施内部控制制度以进行自我约束，遵循国家的财政纪律和法规；4、能够保证企业高效率经营。科学的内部控制制度，能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。1.21.2 现状研究现状研究目前，绝大多数企业还未意识到内部控制制度的重要性，对内部控制制度也存在很多误解，甚至有些企业对内部控制的概念非常模糊，再加
7、上公司治理结构上的先天不足以及组织结构和人员素质低等方面的原因，致使我国企业内部控制制度普遍薄弱。我国企业内部控制制度的现状基本上可用几句话来概括：国有大中型企业的内部控制制度要比国有小企业完善，但执行有效性相对较差；外商投资企业的内部控制制度比较完善，执行也比较好；民营企业的内部控制制度大部分不是很完整，从完整性上说要比国有企业差，但已有制度执行情况却比国有企业要好。由于我国管理国有企业已经有了几十年的发展历程，积累了一定的内部管理经验，一般说都有一定程度、一定范围的内部控制制度，或者说基本业务内部管理都有章可循。但由于存在着有章不循、违章不究的现象，循与不循、究与不究，一切以法人代表的意志
8、为转移，内部控制制度执行有效性就相对较差，有点几乎形同虚设。民营企业是改革开放的产物，处于发展阶段，在内部控制制度建设上虽然一般没有国有企业搞得那么完整，但对已有的制度，企业主大多能自觉地去实施，因此，内部控制制度执行情况相对较好。国有企业内部控制制度最薄弱的环节在哪里？一是货币资金，二是采购业务。资金使用的随意性，采购业务中弄虚作假，吃“回扣“等现象较为严重。此外，由于国有小企业经济业务简单，运转环节少，因此，在内部控制制度建设上，普遍存在这样或者那样的问题：一是记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象；二是重大事项决策和执行，没有很
9、好的分离制约，存在“重大“无标准，“决策“无民主的现象；三是财产清查没有形成制度，清查期限、清查程序不明确；四是内部审计没有形成制度化，该设内审机构的不设，该配备专职或兼职内审人员的不配置，有的虽然也设了这样的部门，但往往形同虚设，独立性不强。由于存在以上四种情况，加剧了有章不循、违章不究，循与不循、究与不究，全凭企业法人代表的意志为转移的情况。内部控制制度是企业在生产经营过程中需要建立和完善的一项重要政策措施，随着现代企业制度的逐步建立与完善，企业的内部控制问题显得愈加突出和重要。建立一个完善的内部控制制度是现代企业加强经济管理、提高经济效率、保护财产安全、实现经营方针和目标的有效的工具和手
10、段。有效的内部控制制度有助于在合理的程度上提高企业的运营效果，保护企业资产，确保财务报告的可靠性以及企业对法律法规的遵循。近年来，震惊世界的会计造假案件、巨人集团的倒塌、邯郸银行失窃案等情况无不可以归结为企业内部控制制度的缺失或失效，在惨痛教训刺激下，各国会计乃至整个管理领域对构建完善的企业内部控制的需求日益强烈。因此，完善企业内部控制制度，保证会计信息质量成了最紧迫的课题之一。1.31.3 论文思路及框架论文思路及框架本论文针对企业内部控制制度存在的问题展开论述，综合企业现状提出面临的几大问题并分别予以讨论，同时提出解决方案。论文整体分为三大部分，第一部分阐述企业内部控制制度相关理论。包括企
11、业内部控制制度的概念、重要性及作用。第二部分重点讲述企业内部控制制度在我国的现状和存在的问题。第三部分针对现在企业内部控制制度存在的问题提出对应的解决方案。最后结论部分对前面所述进行综合总结，同时指出本论文不足之处和需要我们进一步研究的问题。第一章 绪论第二章 内部控制制度的相关理论第三章 企业内部控制制度现状及存在的问题第四章 完善企业内部控制制度的途径第五章 结论第二章 内部控制内部控制制度的相关理论制度的相关理论2.12.1 内部控制制度的概念内部控制制度的概念及内容及内容法约尔曾说过：“在一个企业之中，内部控制就是核实所发生的每一件事情是否符合所规定的计划，所发布的指示以及所确定的原则
12、，其目的就是要指出计划实施过程中的缺点和错误，以便加以纠正和防止重犯。控制对每件事，每个人，每个动作都起作用。 ”因此内部控制可以定义为“被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策和程序。 ”内部控制制度是指企业内部为了有效地进行经营管理，而制定的一系列相互联系、相互制约、相互监督的制度、措施和方法的总称。它不仅包括企业最高管理当局用来授权与指挥进行购货、销售、生产等经营活动的各种方式、方法，也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序与步骤，还包括对企业经济活动进行综合计划、控制和评价而制定或设置的各项
13、规章制度。它既是一种管理制度，有不同于一般的管理制度。通常情况下，一般的管理制度是以管理某种经济事项为内容的规章制度，而内部控制制度则是以一个企业、一个单位或一个组织的经济活动为总体，采取一系列专门的方法、措施和程序对所属控制系统建立内部控制体系的一种特殊管理制度。2.22.2 内部控制制度的内部控制制度的重要性重要性内部控制的目的是建立现代企业制度，完善法人治理结构，加强管理，提高效益。审计作为企业客观、公正的管理部门，在建立现代企业制度，完善法人治理结构，实现经营机制的转换，加强企业管理，提高企业经济效益等方面发挥着重要作用。良好的内部控制能达到下列具体目标：保护资产的安全完整，以防止出现舞弊性错误；保证会计记录正确可靠；及时提供可靠的财务信息，以满足企业管理人员和外部利益关系人决策需要；保证增加盈利和减少不必要的开支；规避风险；防错防弊，避免或减少因错误和不正常现象造成损失；保证授权职责明确并被认真履行；保证管理当局履行其法律责任；降低审计费用；保证上市公司信息披露的及时性和准确性。2.32.3 内部控制制度的内部控制制度的作用作用内部控制制度的作用，可以归纳为以下几个方面：1.保护资产的安全和完整资产是企业控制和拥有的，能给企业未来带来经济利益的经济资源，是企业进行生产经营所必不可少的前提条件，因此，企业资产
