张海涛 cpa 税法 价值真题 价值真题2 多选题2+计算问答题

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1、 1 4.下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有（ ） 。 A.提供扣除项目金额不实的 B.隐瞒、虚报房地产成交价格的 C.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的 D.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的 【答案】ABD 【解析】按评估价计征土增税的行为 1、出售旧房及建筑物，按评估价计算扣除额 2、扣除项目不实，按评估价计算扣除额 3、隐瞒/虚报成交价，按评估价确认收入 4、转让房地产成交价低于评估价且无正当理由，按评估价确认收入 5.注册地与实际管理机构所在地均在法国的某银行，取得的下列各项所得中，应按规定缴纳 我国企业所得税的有（ ） 。 A.转让位于我国的一

2、处不动产取得的财产转让所得 B.在香港证券交易所购入我国某公司股票后取得的分红所得 C.在我国设立的分行为我国某公司提供理财咨询服务取得的服务费收入 D.在我国设立的分行为位于日本的某电站提供流动资金贷款取得的利息收入 【答案】ABCD 【解析】 转让位于我国的一处不动产取得的财产转让所得， 在香港证券交易所购入我国某公 司股票后取得的分红所得。均属于非居民企业在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中 国境内所得 在我国设立的分行为我国某公司提供理财咨询服务取得的服务费收入， 属于非居民企业在我 国境内设立机构、场所，有来源于中国境内所得 在我国设立的分行为位于日本的某电站提供流动资金贷款取得

3、的利息收入， 属于非居民企业 在我国境内设立机构、场所，有来源于中国境外所得，但该所得与中国境内机构、场所有实 际联系 6.下列关于个人转让限售股计缴个人所得税的表述中，正确的有（ ） 。 A.个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”缴纳个人所得税 B.限售股在解禁前被多次转让的，转让方对每一次转让所得均应按规定缴纳个人所得税 C.纳税人同时持有限售股及该股流通股的，其股票转让所得视同先转让限售股，按规定计算 缴纳个人所得税 D.个人转让限售股， 以每次限售股转让收入减除股票原值和合理税费后的余额作为应纳税所 得额，缴纳个人所得税 【答案】ABCD 7.下列各项中，能够表明法人或其他经济

4、组织满足纳税担保能力要求的有（ ） 。 A.未曾因偷漏税款被税务机关处罚 B.上年缴纳的税款超过担保税额及滞纳金 3 倍以上 C.财务报表资产净值超过需要担保的税额及滞纳金 2 倍以上 D.可处分的未设置担保的财产价值超过需要担保的税额及滞纳金 【答案】CD 8.税务行政复议期间发生的下列情形中，可导致行政复议中止的有（ ） 。 A.作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的 B.作为申请人的法人或者其他组织终止，尚未确定权利义务承受人的 2 C.作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的 D.作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议

5、权利的 【答案】AB 【解析】行政复议中止（注意不是终止）的情形包括： 1、作为申请人的公民死亡，近亲属尚未确定是否参加行政复议的 2、作为申请人的公民丧失参加行政复议能力，尚未确定法定代理人参加行政复议的 3、作为申请人的法人或者其他组织终止，尚未确定权利义务承受人的 4、作为申请人的公民下落不明或被宣告失踪的 5、申请人、被申请人因不可抗力，不能参加象征复议的 6、行政复议机关因不可抗力原因暂时不能履行工作职责的 7、案件涉及法律适用问题，需有权机关作出解释或确认的 8、案件审理需要以其他案件的审理结果为依据，而其他案件尚未审结的 9、其他需要中止行政复议的情形 行政复议终止（注意不是中止

6、）的情形包括： 1、申请人要求撤回行政复议申请，复议机构准予撤回的 2、作为申请人的公民死亡，无近亲属或近亲属放弃复议的 3、作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议的 4、申请人与被申请人经复议机构准许达成和解协议的 5、复议受理后，发现其他复议机关已先于本机关受理，或法院已受理的 三、计算问答题 1.（本小题 6 分）某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2012 年 6 月发生如下业务： （1）从农户收购粮食 100 吨，开具农产品收购发票，注明的买价合计为 30 万元，发生运费 支出 3 万元、装卸费支出 1 万元，并取得公路内河货运发票。 （2）因保管不善，购进的

7、粮食霉烂变质了 10 吨。 （3）购买水电等发生支出 5 万元，但尚未取得增值税专用发票。 （4）提供 20 万元的原材料委托另一企业加工药酒 2 吨，收回时支付辅料费 5 万元、加工费 2 万元，并取得增值税专用发票，发票上注明增值税额 0.85 万元，受托加工企业已代收代缴 消费税。 （5）将委托加工收回药酒的 20%赠送给有长期业务往来的客户，同类药酒的售价为 100 元 /500 克（不含增值税） 。 （6） 向某烟酒专卖店销售粮食白酒 20 吨， 开具普通发票， 取得价款 187.2 万元 （含增值税） ， 另收取包装物押金 8 万元。 （其他相关资料：白酒的消费税税率为 20%加

8、0.5 元/500 克；药酒的消费税税率为 10%；该 白酒生产企业期初无增值税留抵税额； 所取得的增值税进项税额扣除凭证均在当月进行认证 并通过。 ） 要求： (1)根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算该白酒生产企业 6 月增值 税销项税额。 【答案】 药酒赠送客户视同销售销项税额=2 吨1000220%100 元/斤17%/10000=1.36 万元 销售白酒销项税额=（187.2 白酒+8 押金）（1+17%）17%=28.36 万元 增值税销项税额=1.36+28.36=29.72 万元 (2).根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算该白酒生产企业 6

9、 月应缴 纳的增值税。 3 【答案】 进项税额=（30 粮食13%+37%）（100-10） 100 转出+0.85=4.55 万元 应纳增值税=29.72-4.55=25.17 万元 (3).根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算受托加工药酒企业 6 月应 代收代缴的消费税。 组成计税价格=（20+5+2） （1-10%）=30 万元 代收代缴消费税=3010%=3 万元 (4).根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算该白酒生产企业 6 月应缴 纳的消费税。 销售白酒应纳消费税=（187.2 白酒+8 押金） （1+17%）20%+20 吨10002 0.5

10、10000=35.37 万元 【注意】财法20128 号规定，自 2012 年 9 月 1 日起，委托方将收回的应税消费品，以 不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计 税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已 代收代缴的消费税 2.（本小题 6 分）经中国人民银行批准经营融资租赁业务的某集团公司，2012 年 5 月发生如 下业务： （1） 取得融资租赁租金收入 7 万元。 该租金源自 2012 年 1 月 1 日起出租的一套大型设备， 该设备实际成本为 1000 万元，租期到期日为 2017 年 12 月 31

11、 日，租金按月收取。全部租 金收入为 1760 万元，此外一并收取设备质量担保费 40 万元。 （2）卖出某股票，卖出总价为 130 万元，支付税费 4 万元；该股票的买入价为 85 万元，买 入时支付税费 2 万元，股票持有期间取得股息 3 万元。 （3）购进 3 台税控收款机，取得普通发票，发票上注明的价税合计为 4680 元。 （4）以某专利技术作价 300 万元投资于另一企业，占其 20%的股份，与其他股东共担风险 并参与利润分配。 （5）为解决下属企业融资难的问题，集团公司统一向金融机构借款，委托所属财务公司代 理统借统还贷款业务，财务公司按照支付给金融机构的借款利率向集团下属企业收

12、取利息， 再转付给集团公司，由集团公司统一归还金融机构。当月集团公司从财务公司收取利息 80 万元。 (1).根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算业务（1）当月租金收入应 缴纳的营业税。 融资租赁日营业额=（1760 收入+40 担保费-1000 成本）（6365）=0.3653 万元 5 月租金收入应缴纳的营业税=0.3653315%=0.57 万元 注：担保费属于收取的价外费用 (2). 根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算业务（2）卖出股票应缴 纳的营业税。 卖出股票应缴纳的营业税= 130-(85-3)5%=2.4 万元 (3).根据上述资料，回答问

13、题，如有计算，需计算出合计数。计算业务（3）购进税控收款机 可以抵免的应纳营业税税额。 购进税控收款机可以抵免的应纳营业税税额=4680 （1+17%）17%=680 元 (4).根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。业务（4）以专利技术投资，是 否应缴纳营业税？如应缴纳营业税，请计算应纳营业税额。 以某专利技术作价 300 万元投资于另一企业， 占其 20%的股份， 与其他股东共担风险并参与4 利润分配，不缴纳营业税 (5).根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。业务（5）中集团公司取得的利 息是否应缴纳营业税，如应缴纳营业税，计算应纳营业税额。 集团公司取得的利息不

14、缴纳营业税。 集团公司的统借统还业务，集团公司收取下属公司的利息，用于归还银行贷款利息，不征营 业税 3.（本小题 6 分）地处县城的某房地产开发公司，2012 年 3 月对一处已竣工的房地产开发项 目进行验收，可售建筑面积共计 25000 平方米。该项目的开发和销售情况如下： （1）该公司取得土地使用权应支付的土地出让金为 8000 万元，政府减征了 10%，该公司按 规定缴纳了契税。 （2）该公司为该项目发生的开发成本为 12000 万元。 （3）该项目发生开发费用 600 万元，其中利息支出 150 万元，但不能按转让房地产项目计 算分摊。 （4）4 月销售 20000 平方米的房屋，共

15、计取得收入 40000 万元。 （5）将 5000 平方米的房屋出租给他人使用（产权未发生转移） ，月租金为 45 万元，租期为 8 个月。 （6）2012 年 8 月税务机关要求该房地产开发公司对该项目进行土地增值税清算。 （其他相关资料：当地适用的契税税率为 5%，计算土地增值税时开发费用的扣除比例为 10%。 ） (1).根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。简要说明税务机关要求该公司进行土地增 值税清算的理由。 销售面积占可售建筑总面积比例=20000/25000100%=80% 该比例虽未达到税务机关要求进行清算的比例 85%，但该公司剩余的 5000 平方米的房屋已 经出租，同样

16、属于税务机关要求进行清算的情形。 (2).根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。计算该公司清算土地增值税时允许扣除的 土地使用权支付金额。 允许扣除的土地使用权支付金额=【8000（1-10%减征）+80005%契税】80%=6080 万 元 注：契税不因出让金的减免而减免 (3).根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。计算该公司清算土地增值税时允许扣除的 开发成本。 允许扣除的开发成本=1200080%=9600 万元 (4).根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。计算该公司清算土地增值税时允许扣除的 开发费用。 允许扣除的开发费用=（6080+9600）10%=1568 万元 (5).根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。计算该公司清算土地增值税时允许扣除的