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1、记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序概念对发生的经济业务事项，都要根据原始凭 证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直 接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种 账务处理程序。根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证， 定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇 总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账 凭证登记总分类账的一种账务处理程序。科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表 账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科 目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的 一种账务处理程序。凭证设置1采取通用记账凭证。 2采用专用记账凭证。可以采用收款凭证、 付款凭证和转账凭证三种格式
2、。1设置现金收款凭证、现金付款凭证、银行收 款凭证、银行付款凭证和转账凭证。 2设置与五种记账凭证相适应的汇总记账凭证。采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式 （经济业务量较多的单位可以采用现收、银收、 现付银付及转账五种格式） 。账簿设置1日记账。主要是库存现金日记账、银行 存款日记账，一般采用三栏式订本账。 2明细分类账。一般采用三栏式、数量金 额式、多栏式的活页账或卡片账。 3总分类账。一般采用三栏式的订本账。1日记账。主要是库存现金日记账、银行存款 日记账，一般采用三栏式订本账。 2明细分类账。一般采用三栏式、数量金额式、 多栏式的活页账或卡片账。 3总分类账。一般采用三栏式的订本账
3、。1日记账。主要是库存现金日记账、银行存款 日记账，一般采用三栏式订本账。 2明细分类账。一般采用三栏式、数量金额式、 多栏式的活页账或卡片账。 3总分类账。一般采用三栏式的订本账。核算步骤 (蓝色为相 同部分)1根据原始凭证编制汇总原始凭证； 2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收 款凭证、付款凭证和转账凭证，也可采用 通用的记账凭证； 3根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金 日记账和银行存款日记账； 4根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭 证，登记各种明细分类账； 5根据记账凭证逐笔登记总分类账； 6期末，现金日记账、银行存款日记账和 明细分类账的余额同有关总分类账的余额 核对相符； 7期末，
4、根据总分类账和明细分类账的记 录，编制会计报表。1根据原始凭证编制汇总原始凭证； 2根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款凭 证、付款凭证和转账凭证，也可采用通用的记 账凭证； 3根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记 账和银行存款日记账； 4根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证， 登记各种明细分类账； 5根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证； 6根据各种汇总记账凭证登记总分类账； 7期末，现金日记账、银行存款日记账和明细 分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；8期末，根据总分类账和明细分类账的记录， 编制会计报表。1根据原始凭证编制汇总原始凭证； 2根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款凭
5、证、付款凭证和转账凭证，也可采用通用的记 账凭证； 3根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记 账和银行存款日记账； 4根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登 记各种明细分类账； 5根据各种记账凭证编制科目汇总表； 6根据科目汇总表登记总分类账； 7期末，现金日记账、银行存款日记账和明细 分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；8期末，根据总分类账和明细分类账的记录， 编制会计报表。特点(红色 为各自特直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。它 是最基本的账务处理程序，其他各种账务先定期将记账凭证汇总编制成各种汇总记账凭 证，然后根据各种汇总记账凭证登记总分类账。先定期把全部记账凭证按科目汇总，编制
6、科目 汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账。点)处理程序基本上是在这种账务处理程序的 基础上发展和演变而形成的。汇总记账凭证账务处理程序是在记账凭证账务 处理程序的基础上发展起来的。 优缺点(交 叉复习)会计核算组织程序简单明了，易于理解和 掌握； 总分类账详细地反映了经济业务的发生情 况，便于对经济业务的分析和检查； 账户之间的对应关系比较清晰，便于核对 和检查账目。汇总记账凭证账务处理程序减轻了登记总分类 账的工作量； 由于按照账户对应关系汇总编制记账凭证，便 于了解账户之间的对应关系。科目汇总表账务处理程序减轻了登记总分类账 的工作量； 可做到试算平衡； 简明易懂，方便易学； 有利于对
7、会计工作分工。优缺点(交 叉复习)根据记账凭证逐笔登记总分类账，登记总 账的工作量很大； 不便于对会计工作进行分工； 总分类账与库存现金日记账、银行存款日 记账明显地表现为重复登记。按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会 计核算的日常分工； 当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作 量较大。科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查 对账目。适用范围一般适用于规模小、经济业务量少、日常 编制记账凭证的数量不多的单位。适用于规模较大、经济业务较多的单位。适用于经济业务较多的单位。编制方法为反映账户之间的对应关系，在编制汇总记账 凭证时，汇总收款凭证须按照借方科目设置， 相反，汇总付款凭证和汇总转
8、账凭证须按照贷 方科目设置。因此，在此种记账程序中，一般 情况下不能编制贷方有多个对应账户的转账凭 证，即只能编制一贷一借或一贷多借的记账凭 证，而不能相反。这样既反映了经营过程中各 种存量的变动情况，又与单位资金运动的方向 相一致。汇总记账凭证一般定期汇总，按月编 制。编制科目汇总表时，首先应将汇总期内各项交 易或事项所涉及的总账科目填列在科目汇总表 的“会计科目”栏内；其次，根据汇总期内所 有记账凭证，按会计科目分别加计其借方发生 额和贷方发生额，将其汇总金额填列在各相应 会计科目的“借方”和“贷方”栏内。按会计 科目汇总后，应分别加总全部会计科目“借方” 和“贷方”发生额，进行试算平衡。 科目汇总表可以每月分次汇总，为了方便凭证 的装订每次汇总的凭证不宜过多，每月按业务 量不同汇总的次数也不同。 科目汇总表也可以 每旬汇总一次，每月编制一张。 可编凭证 类型一借一贷、一借多贷、多借多贷、一贷多 借收款凭证：一借一贷、一借多贷 付款、转账凭证：一贷一借、一贷多借一借一贷、一借多贷、多借多贷、一贷多借主要区别它与记账凭证账务处理程序的主要区别是在记 账凭证和总分类账之间增加了汇总记账凭证。它与记账凭证账务处理程序的主要区别是在记 账凭证和总分类账之间增加了科目汇总表。
