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1、1丰镇市医院新旧会计制度的转换丰镇市医院新旧会计制度的转换丰镇市医院是一所集医疗、预防保健、康复为一体的国有综合丰镇市医院是一所集医疗、预防保健、康复为一体的国有综合性医院。我院根据财政部、卫生部印发的性医院。我院根据财政部、卫生部印发的医院会计制度医院会计制度 、 医院医院财务制度财务制度 、 新旧医院会计制度有关衔接问题的处理规定新旧医院会计制度有关衔接问题的处理规定的文件的文件规定以及有关部门的要求，决定于规定以及有关部门的要求，决定于 2012 年年 1 月月 1 日起开始执行新日起开始执行新医院会计制度医院会计制度 。为执行好新会计制度，盟卫生局提前组织了人员。为执行好新会计制度，盟
2、卫生局提前组织了人员培训。我院有培训。我院有 2 名会计参加了培训，认真学习了两个制度。依照名会计参加了培训，认真学习了两个制度。依照医院会计制度医院会计制度和和医院财务制度医院财务制度的要求，在新制度首次执行的要求，在新制度首次执行日顺利进行了新旧会计科目的转换及账户余额的结转，编制完成了日顺利进行了新旧会计科目的转换及账户余额的结转，编制完成了首次执行日的资产负债表，实现了新旧制度的平稳衔接和过度。首次执行日的资产负债表，实现了新旧制度的平稳衔接和过度。按规定对转入新帐中的部分会计科目余额进行调整。按规定对转入新帐中的部分会计科目余额进行调整。一、一、 合并库存物资科目：合并库存物资科目：
3、1、新制度规定取消药品科目，将该科目余额合并到库存物资科目，新制度规定取消药品科目，将该科目余额合并到库存物资科目，所以将所以将 2011 年年 12 月月 31 日的药品日的药品 2790959.95 元转入库存物资。元转入库存物资。会计分录会计分录借：库存物资借：库存物资 2790959.95贷：药品贷：药品 2790959.952、新制度取消了药品进销差价科目，但我院是暂不实行药品零差新制度取消了药品进销差价科目，但我院是暂不实行药品零差价的医院，需保留药品进销差价，所以将价的医院，需保留药品进销差价，所以将 2011 年年 12 月月 31 日日的药品进销差价的药品进销差价 43776
4、8.91 元，转入库存物资科目。元，转入库存物资科目。会计分录会计分录2借：药品进销差价借：药品进销差价 437768.91贷：库存物资贷：库存物资药品进销差价药品进销差价 437768.91二、二、 调整坏账准备调整坏账准备2011 年年 12 月月 31 日应收医疗款和其他应收款余额为日应收医疗款和其他应收款余额为 846109.47元，按元，按 3%提取坏账准备提取坏账准备 25383.28 元。元。会计分录会计分录借：事业基金借：事业基金 25383.28贷：坏账准备贷：坏账准备 25383.28三、三、 清查其他应付款清查其他应付款1、将多年无法支付的其他应付款将多年无法支付的其他应
5、付款 47055 元，转入事业基金。元，转入事业基金。会计分录会计分录借：其他应付款借：其他应付款 47055贷：事业基金贷：事业基金 470552、新制度新增了应付社会保障费科目，将应交的职工养老金新制度新增了应付社会保障费科目，将应交的职工养老金1691.32 元，公积金元，公积金 184212 元，医疗费元，医疗费 267404.37 元由其他应元由其他应付款科目转入应付社会保障费科目。付款科目转入应付社会保障费科目。会计分录会计分录借：其他应付款借：其他应付款 453307.69贷：应付社会保障费贷：应付社会保障费养老金养老金 16913.32应付社会保障费应付社会保障费公积金公积金
6、184212应付社会保障费应付社会保障费医疗费医疗费 267404.37四、四、 清查固定资产清查固定资产32011 年年 12 月月 31 日固定资产总额日固定资产总额 23466061.90 元，其中包括土元，其中包括土地地 380000 元，将元，将 380000 元转入无形资产。有元转入无形资产。有 457566.68 元的元的固定资产已报废损坏，将其转入固定资产清理科目，同时上报固定资产已报废损坏，将其转入固定资产清理科目，同时上报国资局审批。国资局审批。会计分录会计分录借：无形资产借：无形资产 380000固定资产清理固定资产清理 457566.68贷：固定资产贷：固定资产 837
7、566.68五、五、 追溯确认待冲基金与事业基金追溯确认待冲基金与事业基金按照新制度衔接规定，清查了所有在帐固定资产，将医院为购按照新制度衔接规定，清查了所有在帐固定资产，将医院为购建固定资产、无形资产等所使用的财政基金追溯确认为待冲基建固定资产、无形资产等所使用的财政基金追溯确认为待冲基金，其他基金购入的资产确认为事业基金，经确认，将原固定金，其他基金购入的资产确认为事业基金，经确认，将原固定基金科目的基金科目的 23466061.90 元分别转入待冲基金、事业基金。元分别转入待冲基金、事业基金。会计分录会计分录借：固定基金借：固定基金 23466061.90贷：事业基金贷：事业基金 190
8、18361.90待冲基金待冲基金 4447700六、六、 追溯无形资产摊销追溯无形资产摊销无形资产科目的无形资产科目的 380000 元已超过摊销期，需进行摊销处理（属元已超过摊销期，需进行摊销处理（属财政基金购置）财政基金购置）会计分录会计分录借：待冲基金借：待冲基金 3800004贷：无形资产摊销贷：无形资产摊销 380000七、七、 追溯固定资产折旧追溯固定资产折旧按照新制度规定，财政资金购置的固定资产计提的折旧冲减待按照新制度规定，财政资金购置的固定资产计提的折旧冲减待冲基金，其他资金购置的固定资产计提的折旧冲减事业基金，冲基金，其他资金购置的固定资产计提的折旧冲减事业基金，经追溯应冲
9、减待冲基金的折旧经追溯应冲减待冲基金的折旧 1796767,元，冲减事业基金的折元，冲减事业基金的折旧旧 7430033.75 元。元。会计分录会计分录借：待冲基金借：待冲基金 1796767事业基金事业基金 7430033.75贷：累计折旧贷：累计折旧 9226800.75根据以上会计分录编制如下科目汇总表根据以上会计分录编制如下科目汇总表借方借方会计科目会计科目贷方贷方2，790，959.95库存物资库存物资437，768.91药品药品2，790，959.95437，768.91药品进销差价药品进销差价坏账准备坏账准备25，383.28固定资产固定资产837，566.68累计折旧累计折旧9
10、，226，800.75457，566.68固定资产清理固定资产清理380，000无形资产无形资产无形资产摊销无形资产摊销380，000500，362.69其他应付款其他应付款应付社会保障费应付社会保障费453，307.6923，466，061.90固定基金固定基金7，455，417.03事业基金事业基金19，065，416.902，176，767待冲基金待冲基金4，447，700537，664，904.16合计合计37，664，904.162011 年年 12 月月 31 日资产负债表日资产负债表会计科目会计科目期末数期末数会计科目会计科目期末数期末数现金现金559，892.75应付账款应付账
11、款11，546，330.38银行存款银行存款1，448，937.90预收医疗款预收医疗款887，614.49应收医疗款应收医疗款396，252.22其他应付款其他应付款277，525.59其他应收款其他应收款449，857.25固定基金固定基金23，466，061.90库存物资库存物资406，497.36结余分配结余分配-7，096，841.94药品药品2，790，959.95减：药品进销差价减：药品进销差价437，768.91固定资产固定资产23，466，061.90资产总计资产总计29，080，690.42负债及净资产总计负债及净资产总计29，080，690.426经过转换衔接编制以下新制
12、度首次执行日的资产负债表经过转换衔接编制以下新制度首次执行日的资产负债表新制度首次执行日的资产负债表（新制度首次执行日的资产负债表（2012 年元月年元月 1 日）日）会计科目会计科目会计科目会计科目库存现金库存现金559，892.75应付账款应付账款11，546，330.38银行存款银行存款1，448，937.90预收医疗款预收医疗款887，614.49应收医疗款应收医疗款396，252.22应付社会保障费应付社会保障费453，307.69其他应收款其他应收款449，857.25其他应付款其他应付款-222，837.10减：坏账准备减：坏账准备25，383.28事业基金事业基金11，609，999.87库存物资库存物资2，759，688.40待冲基金待冲基金2，270，933固定资产固定资产22，628，495.22结余分配结余分配-7，096，841.94减：累计折旧减：累计折旧9，226，800.75固定资产清理固定资产清理457，566.68无形资产无形资产380，000减：无形资产摊减：无形资产摊销销380，0007资产总计资产总计19，448，506.39负债及净资产总计负债及净资产总计19，448，506.39
