税收学期末复习

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1、1、增值税：增值税：以增值额为课税对象征收的一种税。有以下三个特点：（1）以增值额为课税 对象（2）实行普遍征税（3）实行多环节征税 2、营业税：营业税：对销售不动产、转让无形资产及从事各种应税服务业的单位和个人，就其营业 额计算征收的一种税。有以下三个特点：（1）征税范围是服务业为主，税源广泛（2）按 行业设计税目税率（3）计算简便，税收成本较低 3、消费税：消费税：以消费品的消费额为课税对象的一种税的统称。其特点有：（1）以特定消费 品为课税对象（2）单一环节征税（3）从价和从量征税共存（4）实行差别税率 4、资源税资源税：对各种自然资源开发、使用所征收的一种特别税类。有以下几个特点：（1

2、） 对特定资源产品征税。我国现行资源税只限于矿产品、盐和土地资源征税（2）对资源的绝 对收益和级差收益征税（3）实行从量差别幅度定额税 5、财产税财产税：对财产所有人、占有人或使用人所拥有或支配的应税财产，就其数量或价值依 法征收的一种税。特点：（1）财产税是一种存量税（2）财产税主要选择不动产征税（3） 财产税一般作为地方财政收入（4）财产税征收管理比较复杂 6、兼营销售兼营销售：指增值税的纳税人在销售货物和提供增值税应税劳务的同时，还兼营非增值 税应税劳务 7、混合销售：混合销售：指一项业务同时涉及增值税货物销售和营业税劳务 8、所得税所得税：对企业和个人因从事劳动、经营和投资而取得的各种

3、所得所课征的的税种的统 称。特点：（1）税收负担的直接性（2）税收分配的累进性 (3)税收征收的公开性（4）税 收管理的复杂性（5）税收收入的弹性 9、流转税流转税：以商品和非商品的流转额为课税对象而设计征收的税种统称。特点：（1）税 收负担的间接性 （2）税收分配的累退性 （3）税收征收的隐蔽性 （4）税收管理的便利 性 （5）税收收入的稳定性 10、税负转嫁：税负转嫁：纳税人将缴纳的税款，通过各种途径和方式转由他人负担的过程，是税负 运动的一种方式。 税负转嫁的三种方式：税负转嫁的三种方式：前转、后转和税收资本化。 税负前转：税负前转： 税负随着经济运行或经济活动的顺序转嫁。由生产者向消费

4、者的税负转嫁。税负后转：税负后转： 税负转嫁的运动方向同经济运行或经济活动的顺序或方向相反。由生产者 向要素出售者的税负转嫁。 影响税负转嫁的主要因素影响税负转嫁的主要因素 （1）税负转嫁和税种形式。 流转税：间接税、能够转嫁；所得税：直接税；财产税： 直接税（个人所得税不能转嫁，企业有转嫁的可能性） （2）税负转嫁和定价方式。市场定价和计划定价 （3）税负转嫁和价格弹性。需求弹性和供给弹性 （4）税负转嫁和征税范围。从需求角度分析、从供给角度分析 （5）税负转嫁和反应期限。即期、短期和长期 11、税收负担税收负担：指纳税人或负税人，因税收而承受的福利损失或经济利益的牺牲。 税收负担的影响因素

5、税收负担的影响因素 （1）经济发展水平。一般来说，随着一国经济实力的增强，宏观税收负担水平也会呈上升 趋势。 （2）国家职能范围。税收是国家实现其职能的物质保证，国家职能范围广，则需要的税收 量大，税收的负担也就要高。 （3）宏观经济政策。经济发展过快，引起通货膨胀时采用紧缩性财政政策；总需求不足， 经济萎缩时采用扩张性财政政策，（4）个人分配制度。中国长期以来采用低工资政策；西方国家高收入，高税负，税负率高 于中国。 （5）财政收入结构。多种收入形式并存，国家对其它收入形式的依赖程度影响宏观税收负 担水平。 （6）税负统计口径。如社会保险税计入税收负担的情况下，税负较高。 12、税负归宿税负

6、归宿：税负由负税人最终承担，不再转嫁，即税负运动的终点或最终归着点。按纳税人和负税人的关系，将税负归宿分为：法定归宿和经济归宿；在分析方法上可 分为局部均衡分析和一般均衡分析。 涉及税收负担、税负转嫁和税负归宿三方面的问题。 13、帕累托最优：帕累托最优：如果资源的配置和使用已经达到这样一种状态，即任何资源的重新配置 已不可能使一些人的境况变好而又不使另一些人的境况变坏。 或者说， 社会分配已经达到这样一种状态，任何分配的改变都不可能使一些人的福 利有所增加而不使其他人的福利减少，那么这种资源配置已经使社会效用 达到最大，这种资源配置状态被称为资源最优配置状态，或帕累托最优。 实现帕累托最优必

7、须同时符合三个条件：实现帕累托最优必须同时符合三个条件：交换最优、生产最优、交换和生产结合最优。 实现帕累托效率，必须具备两个条件：实现帕累托效率，必须具备两个条件：完全竞争市场：不受任何阻碍和干扰的市场经济； 不存在外部经济影响。 14、税收中性与经济效率：税收中性与经济效率： （一）税种选择：所得税优于商品税（二）税基选择：一般商品税的超额负担小于选择性 商品税，因此，一般商品税优于选择性商品税。 （三）税率选择：一般商品税的单一税率。 一般商品税如果选择差别税率征收相当于选择性商品税。 （四）价格弹性：为减少效率损失， 应选择单一税率的一般商品税。但如果必须实行差别税率的一般商品税或选择

8、性商品税， 依据反弹性法则。选择价格弹性大的商品不征商品税，或按较低税率征收，价格弹性小的 商品征税，或按高税率征收。 税收杠杆与经济效率：税收杠杆作用税收杠杆与经济效率：税收杠杆作用（1）纠正外部成本和收益 （2）配合价格平衡供求 （3）以税代费调节资源级差收益（4）有益商品和有害商品的税收引 导。 15、税收税收： 国家为向社会提供公共品，凭借行政权力，按照法定标准、向居民和经济组织 强制地、无偿地征收而取得的财政收入。 税收特征：税收特征：税收的强制性、无偿性、规范性（固定性） 。税收要素：税收要素：税基、税率、纳税人。税率形式：税率形式：累进税率、比例税率、定额税率。 税率分析方法税率

9、分析方法：累进税率和累退税率、边际税率和平均税率、名义税率和实际税率。 16、最优税收的实现条件：最优税收的实现条件：就是同时实现效率和公平目标的税收。选择性商品税选择性商品税弹性小的商品征税效效 率率 分分 析析反弹性反弹性 法则法则一般商品税的差别税率一般商品税的差别税率弹性小的商品税率高选择性商品税选择性商品税弹性大的商品征税公公 平平 分分 析析弹性弹性 法则法则一般商品税的差别税率一般商品税的差别税率弹性大的商品税率高为了在实现税收效率目标时兼顾公平，需要对商品税的反弹性法则作出修正。为了在实现税收效率目标时兼顾公平，需要对商品税的反弹性法则作出修正。 X：必需品（低收入者） 效用较

10、大的权数Y：奢侈品（高收入者） 效用较小的权数 即使 X 商品的需求弹性Y 商品的需求弹性 最优税率要求：对 X 商品低税率，对 Y 商品高税率 社会可能宁愿以较高的超额负担的代价以求得更公平的收入分配。即对必需品适用低税率社会可能宁愿以较高的超额负担的代价以求得更公平的收入分配。即对必需品适用低税率 或免税，对奢侈品适用高税率征税。或免税，对奢侈品适用高税率征税。 17、税收公平税收公平 衡量公平的标准：机会标准、效用标准、均等标准。 税收公平原则：竞争原则、受益原则和能力原则。计算题 例例 8-2 某大型商场是增值税的一般纳税人，每件商品不含税价某大型商场是增值税的一般纳税人，每件商品不含

11、税价 100 元，每件商品发生元，每件商品发生 的原材料按的原材料按 70 元计算进项税额抵扣。为促销可采用元计算进项税额抵扣。为促销可采用 9 折销售、买折销售、买 10 送送 1 和返现金和返现金 10%三三 种方式。按购买种方式。按购买 10 件商品件商品 1000 元价格计算。三种销售方式税收处理如下：元价格计算。三种销售方式税收处理如下： 价格折扣：100090%17%-701017%=34（元） 实物折扣：（1000+100)17%-701117%=56.1（元） 返利销售：100017%-701017%=51（元） 上述三种价格处理方式中，采用价格折扣企业税负最轻例例 8-4 某

12、电视机生产企业某电视机生产企业 12 月份经营业务如下：月份经营业务如下： （1）销售电视机）销售电视机 9,000 台，每台出厂价台，每台出厂价 2,000 元。另外元。另外 1,000 台按台按 9 折折价销售，折扣价折折价销售，折扣价 在同一张发票上开具；在同一张发票上开具；800 台因在台因在 10 日内一次性付款，给予销售折扣日内一次性付款，给予销售折扣 2%；200 台采用以台采用以 旧换新方式销售，每台旧电视机作价旧换新方式销售，每台旧电视机作价 300 元；另外本企业生产用于职工集体福利元；另外本企业生产用于职工集体福利 10 台；捐赠给运动会台；捐赠给运动会 20 台；本月还

13、发生已经到期无法退还的包装物押金台；本月还发生已经到期无法退还的包装物押金 10 万元。万元。 （2）购入国内原材料）购入国内原材料 800 万元，其中万元，其中 600 万元已付款并验收入库，万元已付款并验收入库，200 万元已付款但还未万元已付款但还未 验收入库，入库购买原材料发生运输装御费用验收入库，入库购买原材料发生运输装御费用 20 万元，其中运输费万元，其中运输费 15 万元、装御费万元、装御费 2 万万 元、保险费元、保险费 1 万元、建设基金万元、建设基金 2 万元。万元。 计算该企业应纳增值税： 销项税额0.2（90008002001020）0.210000.910（117%

14、）17%373.07 万元 进项税额60017%（152）7%103.19 万元 应纳增值税373.07103.19269.88 万元例例 9-1 某化妆品生产企业通过非独立核算门市部销售化妆品，每箱不含增值税售价某化妆品生产企业通过非独立核算门市部销售化妆品，每箱不含增值税售价 1000 元，合计销售元，合计销售 500 箱，增值税进项税额箱，增值税进项税额 34000 元。消费税税率元。消费税税率 30%，增值税税率，增值税税率 17%。应。应 纳增值税和消费税为：纳增值税和消费税为： 应纳消费税100050030150000（元） 应纳增值税=100050017%-34000=51000

15、（元） 如果该企业将非独立核算门市部改为独立核算门市部，卖给独立核算门市部的不含增值税如果该企业将非独立核算门市部改为独立核算门市部，卖给独立核算门市部的不含增值税 出厂价为每箱出厂价为每箱 800 元，门市部再按元，门市部再按 1000 元出售。应纳消费税和增值税为：元出售。应纳消费税和增值税为： 应纳消费税80050030120000（元） 生产企业应纳增值税=80050017%-34000=34000（元） 门市部应纳增值税=100050017%-80050017%=17000(元) 设立独立核算门市部后减少消费税 30000 元，但不影响增值税。主要原因是消费税在生产 环节一次性征税。

16、例例 9-2 某卷烟厂某卷烟厂 5 月份生产并通过交易市场销售甲级卷烟月份生产并通过交易市场销售甲级卷烟 1000 箱，每标准箱不含增值箱，每标准箱不含增值 税实际售价税实际售价 1.45 万元，另外有万元，另外有 50 箱作为礼品赠送给协作单位。当月移送到本市非独立核箱作为礼品赠送给协作单位。当月移送到本市非独立核 算门市部算门市部 200 箱，门市部实际销售箱，门市部实际销售 150 箱，每箱含增值税售价箱，每箱含增值税售价 1.872 万元（含增值税）万元（含增值税） ，国，国 家不含增值税核定价家不含增值税核定价 1.55 万元，增值税进项税为万元，增值税进项税为 145 万元，消费税比例税率万元，消费税比例税率 45%，定额税，定额税 150 元元/箱，计算该卷烟厂应纳消费税和应纳增值税。箱，计算该卷烟厂应纳消费税和应纳增值税。 应纳消费税0.015（100050150）1.55（1 00050）1.872/（11