财经法规与会计职业道德复习第二章

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1、第二章第二章 支付结算法律制度支付结算法律制度【考情分析考情分析】 本章在本书中的重要性仅次于第一章会计法。考点也比较集中。主要涉及 单选题、多选题和判断题。主要考点为：支付结算的具体要求，现金管理的有 关规定，各种银行结算账户的用途以及票据尤其是商业汇票的法律规定。第一节第一节 概述概述一、支付结算的概念和特征一、支付结算的概念和特征 （一）概念 支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托 收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。其主要功能 是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。 同城：银行本票和支票同城：银行本票和支票 异地：汇兑，受托承付异地

2、：汇兑，受托承付 支付结算具有以下特征： （一）支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行 【重点提示】银行是支付结算和资金清算的中介机构。未经中国人民银行 批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。但法 律、行政法规另有规定的除外。 （二）支付结算是一种要式行为支付结算是一种要式行为 所谓要式行为是指法律规定必须依照一定形式进行的行为。如果该行为不 符合法定的形式要件，即为无效。办理支付结算的形式要件包括票据和结算凭 证的格式和书写规范要求等。 【重点提示】未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未 使用中国人

3、民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。注意票据和结算 凭证的区别，结算凭证主要是办理汇兑、托收承付的凭证。 【例题 1 判断题】未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，银行不 予受理；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，结算凭证无效。 （ ） 【答案】 （三）支付结算的发生取决于委托人的意志（三）支付结算的发生取决于委托人的意志 【重点提示】银行对单位、个人在银行开立存款账户的存款，除国家法律、 行政法规另有规定外，不得为任何单位或者个人查询账户情况；除国家法律另 有规定外，银行不得为任何单位或个人冻结、扣款，不得停止单位、个人存款 的正常支付。注意法律另有规定的除外，此处容易出题

4、。 【例题 2多选题】除（ ）另有规定外，银行对单位、个人在银行开 立存款账户的存款，不得为任何单位或者个人查询账户情况。 A法律 B规章 C行政法规 D地方性法规 【答案】AC 【例题 3判断题】银行对单位、个人在银行开立存款账户的存款，在任何 情况下，不得为任何单位或者个人查询账户情况；不得为任何单位或个人冻结、 扣款，不得停止单位、个人存款的正常支付。 （ ）【答案】 （四）支付结算实行（四）支付结算实行统一管理和分级管理相结合统一管理和分级管理相结合的管理体制的管理体制 （五）支付结算必须依法进行（五）支付结算必须依法进行 银行、城市信用合作社、农村信用合作社（以下简称银行）以及单位和

5、个 人（含个体工商户） ，办理支付结算必须遵守国家的法律、行政法规和支付结算 办法的各项规定，不得损害社会公共利益。因此，支付结算的当事人必须严格 依法进行支付结算活动。 二、支付结算的基本原则二、支付结算的基本原则 （一）恪守信用，履约付款原则。（一）恪守信用，履约付款原则。 （二）谁的钱进谁的账、由谁支配原则（二）谁的钱进谁的账、由谁支配原则 款人对存款资金的所有权或控制权，保证其对资金的自主支配。款人对存款资金的所有权或控制权，保证其对资金的自主支配。 （三）银行不垫款原则（三）银行不垫款原则 【例题 4多选题】下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有（ ） 。A. 恪守信用，履约付款原

6、则 B. 谁的钱进谁的账原则 C. 谁的钱由谁支配原则 D. 银行不垫款原则 【答案】ABCD 三、支付结算的主要支付工具三、支付结算的主要支付工具 单位日常活动中的结算可分为现金支付和非现金支付两大类。 我国目前使用的人民币非现金支付工具主要包括“三票一卡”和结算方式。 “三票一卡”是指汇票、本票、支票三种票据和信用卡，结算方式包括汇兑、 托收承付、委托收款、电子支付等。 四、支付结算的主要法律依据四、支付结算的主要法律依据 凡是与支付结算的各种结算方式有关的法律、行政法规以及部门规章和地 方性规定都是支付结算的法律依据。此外，中国人民银行颁布的有关支付结算 的政策性文件亦是当事人进行支付结

7、算活动必须遵守的规定。 五、办理支付结算的具体要求五、办理支付结算的具体要求 （一）单位、个人和银行应当按照（一）单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法人民币银行结算账户管理办法的规的规 定开立、使用账户。定开立、使用账户。 （二）单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定（二）单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定 印制的票据和结算凭证。印制的票据和结算凭证。 未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效票据无效；未使用；未使用中国人民中国人民 银行银行统一规定格式的结算凭证，银行统一规定格式的结算凭

8、证，银行不予受理不予受理。 （三）填写票据和结算凭证的基本要求。 （重点） 填写票据和结算凭证，必须做到标准化、规范化，要素齐全、数字正确、 字迹清晰、不错漏、不潦草、防止涂改。按照正确填写票据和结算凭证的基 本规定的要求，填写票据和结算凭证应符合以下基本要求： 1中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数 字书写中使用繁体字，也应受理。 2中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整” （或“正” ） 字；到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整” （或“正” ）字。大写金额 数字有“分”的， “分”后面不写“整” （或“正” ）字。3中文大写金额数字前应标明“人

9、民币”字样，大写金额数字应紧接“人 民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应 加填“人民币”三字。 4阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金 额数字构成和防止涂改的要求进行书写。举例如下： （1）阿拉伯数字中间有 0 时，中文大写金额要写“零”字。如 ￥1409.50，应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角。 （2）阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一 个“零”字。如￥6007.14，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。 （3）阿拉伯数字万位或元位是 0 或者数字中间连续有几个 0，万位、元位 也是“0” ，但千位、角位不是“0”

10、时，中文大写金额中可以只写一个“零”字， 也可以不写零字。例如，￥1680.32，应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分， 或者写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分；又例如，￥107 000.53，应写成人 民币壹拾万柒仟元零伍角叁分或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。 （4）阿拉伯金额数字角位是 0，而分位不是“0”时，中文大写金额“元” 后面应写“零”字。例如：￥16409.02，应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零 贰分；又例如，￥325.04，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。 5阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥” 。阿拉伯小写金 额数字要认真填写，不得连写分辨不清。 6票据的出票

11、日期必须使用中文大写。在填写月、日时，月为壹、贰和壹 拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零” ；日为拾壹至拾玖 的，应在其前面加“壹” 。例如：2 月 12 日，应写成零贰月壹拾贰日；10 月 20 日，应写成零壹拾月零贰拾日。 7票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范 填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。 【重点提示】如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。票据出票日期 使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受 理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。另外，票据出票日期的防变造规 则一定要牢记。 【例题

12、 5单选题】在填写票据的出票日期时，下列各项中，将 2 月 12 日 填写正确的是（ ） 。 A.贰月拾贰日 B.贰月壹拾贰日 C.零贰月拾贰日 D.零贰月壹拾贰日 【答案】D 【例题 6单选题】某单位于 2003 年 10 月 19 开出一张支票。下列有关支 票日期的写法中，符合要求的是（ ） 。 A. 贰零零叁年拾月玖日 B. 贰零零叁年壹拾月壹拾玖日 C. 贰零零叁年零壹拾月拾玖日 D. 贰零零叁年零壹拾月壹拾玖日 【答案】D 【例题 7判断题】票据出票日期使用小写的，开户银行可予受理，但由此 造成的损失由出票人自行承担。 （ ） 【答案】【例题 8判断题】填写票据和结算凭证时，中文大写

13、金额数字书写中可 以使用繁体字。 （ ） 【答案】 （四）填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清（四）填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清 晰、不错不漏、不潦草，防止涂改。晰、不错不漏、不潦草，防止涂改。 票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致， 二者不一致的票据无效；二者不一致的结算凭证，银行不予受理。少数民族地 区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字或者外国 文字记载。 【重点提示】票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二 者必须一致，二者不一致的票据无效；二者不一致的结算凭证，银行不予受理

14、。 注意票据和结算凭证的区别。 【例题 9判断题】票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载， 二者必须一致，二者不一致的票据无效；二者不一致的结算凭证，银行不予受 理。 （ ） 【答案】 （五）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变（五）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变 造造。 （重点） 所谓“伪造” ，是指无权限人假冒他人或虚构人名义签章的行为。所谓“变 造” ，是指无权更改票据内容的人对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为。 票据上有伪造、变造的签章的，不影响票据上其他当事人真实签章的效力。 【重点提示】注意变造签章的行为属于伪造，而

15、不属于变造。 票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、收款人名称不得更改，更改 的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。对票据和结算凭证上的其他记 载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。 【重点提示】票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、收款人名称绝 对不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。 【例题 10单选题】根据支付结算办法的规定，签发票据时，可以更 改的项目是（ ） 。 A.出票日期 B.收款人名称 C.用途 D.票据金额 【答案】C 票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章；单位、银行在 票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为

16、该单位、银行的公章加其法定代 表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。个人在票据和结算凭证上的签章， 为个人本名的签名或盖章。 【重点提示】票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章三 种情况；注意单位和银行的签章必须包括公章和法定代表人或者其授权的代理 人的签名或者盖章。而个人的签章是签名或盖章。注意“和”及“或”的区别。【例题 11判断题】单位在结算凭证上的签章，为该单位的公章加其法定 代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。 （ ） 【答案】 第二节 现金管理单位可用现金支付的款项有：1职工工资、津贴；2个人劳务报酬；3根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5向个人收购农副产品和其他物资支付的价款；6出差人员必须随身携带的差旅费；7结算起点以下的零星支出；8中国人民银行确定需要支付