税收筹划在企业中的运用和研究

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1、税收筹划在企业中运用的研究（开题报告） 第 1 页 税收筹划在企业中运用的研究 1 研究背景 1.1 前言 在我国，税收筹划理念的引入以及实践的盛行从二十世纪九十年代才真正开始。 税收筹划是指国家宏观调控政策指引下，纳税人为实现企业价值最大化的目标，依据 成本与效益分析的原则，在国家法律、法规允许的范围内，对纳税事项进行设计、运 筹，科学地安排经营、投资、理财活动，合理地降低税负，以获得最大经济利益的一 系列筹划活动的总称。其目标是减轻税收负担，获取资金时间价值，实现涉税零风险 和追求经济利益最大化，是企业财务管理重要的组成部分。 随着我国税收制度的不断完善，企业被推向了全面税收约束的市场竞争

2、环境之中， 越来越多的企业放弃偷逃税，寻求通过合法的途径来增加自身利益。于是，依法纳税 并能动地利用税收杠杆，谋取最大的经济利益，已经成为了企业经营理财的行为规范 和基本出发点，税收筹划因此成为学术研究的重要领域。企业可以利用它来调整经营 中的决策，减少税负，降低成本，增加收入，以实现企业价值最大化的目的。 但在实际操作中可能会出现一些不尽如人意的现象，所以本文在进行税收筹划理 论分析的基础上，重点对企业的投资、筹资、经营活动进行税收筹划分析，从系统性 的角度出发，充分考虑成本效益与风险因素，将税收筹划置于企业整个财务决策中分 析，为企业税收筹划提供借鉴。 1.2 意义 从宏观角度分析，税收筹

3、划不仅有利于发挥税收调节经济的杠杆作用，优化产业 结构和资源的合理配置，促进国民经济健康、持续、稳定的发展。还利于国家不断完 善税法和税收政策。 从微观角度分析，税收筹划不仅有利于降低企业管理成本，实现财务收益最大化， 还有利于公司树立新的经营理念，提高经营管理水平以实现企业价值最大化的目标。 2 文献综述 2. 国际国内学者对税收筹划定义的理解税收筹划在企业中运用的研究（开题报告） 第 2 页 税收筹划英文为 Tax Planning 或 Tax Saving, 随着社会经济的发展，税收筹划日益 成为纳税人理财或经济管理的整体中不可缺少的一个重要组成部分，但是“税收筹划” 作为经济的范畴为社

4、会关注和法律的认可，从时间上较早可以追溯到二十世纪三十年 代。对税收筹划的定义国际国内学者对它有不同的解释： 1935年，英国上议院议员汤姆林爵士对“税务局长诉温斯特大公”一案，做出了 有关税收筹划的声明：“任何一个人都有权安排自己的事业，根据法律这样可以缴税。 为了保证从这些安排中得到利益不得强迫他多缴税。 ”汤姆林爵士的观点赢得了法 律界的认可。英国、澳大利亚、美国在以后的税收判例中经常援引这一原则精神。 英国国际财政文献局（International Bureau of Fiscal Documentation,IBFD）在其编 著的国际税收词汇(IBFD,International T

5、ax Glossary,Amsterdam,1988)中将税收筹划 表述为：“税收筹划是指纳税人通过经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低 的税收。 ”该定义比汤姆林爵士的声明更具体，首先对税收筹划作了正面命名，同时也 表达了税收筹划是纳税人为少缴纳税收而对经营活动的事先安排。印度的税务专家N.G.雅萨斯威在个人投资和纳税筹划(N.Gxawawwy:Personal Investment and Tax Planning)一书中称：“税收筹划是纳税人通过财务活动的安排，以 充分利用税收法规所提供的包括减免税在内一切优惠，从而获得最大的税收利益。 ” N.G.雅萨斯威所陈述的税收筹划定义，比

6、国际税收词汇(IBFD,International Tax Glossary,Amsterdam,1988)中表述的又进了一步，不但说税收筹划是纳税人的活动安排， 而且是充分利用了税收法规及其优惠政策。 美国南加州W.B.梅格斯博士在与别人合著的会计学(W.B.Meigs and R.F.Meigs:Accounting，Mcgrawhill Text,1984)中写道：“人们合理又合法地安排自己的 经营活动，使之缴纳尽可能最低的税收。他们使用的方法可称之为税收筹划少缴 税和递延缴纳税收是税收筹划目标所在。”另外他还讲到：“在纳税发生之前，有系 统的对企业经营或投资行为做出事先安排，以达到尽量

7、少地缴纳所得税，这个过程就 是税收筹划。”他宣扬一种理念，即：税制的复杂性使得为企业提供详尽的税收筹划 成为一种谋生的职业，现在国外几乎所有的大公司都聘用专业的税务专家，研究企业 主要经营决策上的税收安排，为企业合理合法地减少税收做出计划。 税收筹划在国外，不仅为理论界所重视，而且引起纳税人的广泛兴趣，并较多的 应用于实践。会计中介机构和管理顾问公司的很大一部分收入来自为客户提供税收筹 划方案；许多大公司设有专门的税务部门或筹划机构，从事税收筹划活动；一些专门 介绍税收筹划的杂志和书籍也颇为热销。 税收筹划概念从西方引进我国，大约是在二十世纪九十年代中叶，我国学者唐腾 翔、唐向在税务1993年

8、第 5期论国际税收筹划一文中称：“税收筹划指的是 在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能 地取得节税的税收收益。”税收筹划在企业中运用的研究（开题报告） 第 3 页 邵晓平在财经贸易1994年第 9期我国企业税收筹划初探一文中称：“税 收筹划又称节税，是指在税法许可的范围内，当同时存在多个纳税方案的选择时，纳 税人有意识地选择税负最轻或税后利益最大的一种纳税设计行为。” 天津财经学院盖地教授在税务会计与纳税筹划一书中称：“税收筹划是纳税 人（包括法人和自然人）依据所涉及到的现行税收法规（不限一国一地），在遵守税 法、尊重税法的前提下，运用纳税人的权利，根据税

9、法中的允许与不允许、应该与不 应该，以及非不允许与非不应该的项目、内容等，对经营、投资、筹资等活动进行旨 在减轻税负的谋划和对策。” 中国人民大学张中秀教授在他主编的纳税筹划宝典一书中采用了“纳税筹划” 这个概念，称纳税筹划应包括一切采用合法和非违法手段进行的纳税方面的筹划和有 利于纳税人的财务安排，主要包括节税筹划、避税筹划、退税筹划和实现涉税零风险。 总结关于税收筹划的各种观点，本文认为税收筹划是，在指国家宏观调控政策指 引下，纳税人为实现企业价值最大化的目标，依据成本与效益分析的原则，在国家法 律、法规允许的范围内，对纳税事项进行设计、运筹，科学的安排经营、投资、理财 活动，合理降低税负

10、，以获得最大经济利益的一系列筹划活动的总称。税收筹划作为 企业财务管理的重要组成部分，贯穿于企业财务管理的全过程。 尽管我国学者已经撰写了一些有关税收筹划的文章,业内人士也已经开展了税收筹 划的实务工作，但我国税收筹划的相关研究和运作发展却比较缓慢。随着我国加入WTO 和整个国民经济总体水平的提高，我国的税收筹划将面临新的发展机遇。首先，由于 我国税制将与国际惯例接轨，所得税体系将日益完善和丰富，在整个税制中的地位将 逐渐提高，纳税人总量的不断提高和全社会纳税意识的不断提高，使得税收筹划的需 求越来越大；其次，税收征管水平的提高和税法建设步伐的加快将使更多的税源和税 基被纳入所得税体系，偷税的

11、机会日益减少，风险日益增加，因而税收筹划变得日益 重要；第三，更多的跨国公司和会计师（律师、税务师）事务所将涌入中国，他们不 仅直接扩大税收筹划的需求，而且会带来全新的税收筹划的观念和技术，促进我国税 收筹划的研究和从业水平的提高。 3 研究路径/论文（设计）框架 3.1研究方法与手段比较分析方法，税收筹划方案可行与否需要综合考虑，就是要对不同纳税方案进 行比较，分析得出方案的可行性和现实性，只有这样才能对筹划效益给予公正的评判， 从而形成理论以更好地指导实践。税收筹划在企业中运用的研究（开题报告） 第 4 页 系统研究方法，从系统观点出发综合考察税收筹划。税收筹划只是企业财务管理 中的一个子

12、系统，税收筹划能否成功完成，必须立足企业全局考虑整体利益，综合衡 量企业税收筹划对企业经营的整体影响。 理论分析与实证分析相结合，从理论上对税收筹划的基本问题进行研究和进行企 业税收筹划实证分析，力求将税收理论与实际相结合，达到分析问题、解决问题的目 的。 3.2论文（设计）框架 本文总体上分为四个部分： 第一部分为导论，主要介绍本文的研究背景、目的和意义。 第二部分主要进行税收筹划理论分析，从税收筹划的基本理论入手，介绍税收筹 划的知识，包括：税收筹划的含义和特点；税收筹划与偷税、避税之间的区别比较。 第三部分主要讲述筹划的总思路和企业税收筹划的可行性分析。筹划的总思路包 括：税收筹划的思路

13、、税种筹划的思路、税收要素筹划思路、经济活动筹划思路、地 域筹划思路。企业实施税收筹划是具有一定的可行性，这主要表现在：（1）税收是政 府财政收入的重要来源，企业可以通过选择对自己最有利的方案来避开税收所规定不 利自己的方案，达到国家规定并鼓励的政策条件。这样既是合法的有利于企业发展， 又达到了增加企业利益，降低税负的目的。（2）国家关于税法规定中存在可钻的空间 或实行分寸上的模糊点等，正好为企业税收筹划提供了方便。（3）在现行的财务会计 制度中，明显存在有利于企业的税收筹划，因为有些规定是有弹性的。例如存货计价 方法中就有三种方法可选，又如固定资产折旧可以有直线法与加速折旧法等。按照企 业环

14、境和各方面情况的不同，充分地利用这种非违法的可选择性的方法，来享受那些 有利于自身情况的财务处理方法和会计核算方法。（4）国家对合法的税收筹划行为表 示肯定和支持的态度。这也是税收筹划行为能够正常顺利进行的重要保证。 第四部分分为两部分，1主要讲述企业进行税收筹划时应注意的问题：（1）税收 筹划遵守税法，必须是在合法的基础上。（2）税收筹划应进行成本效益分析。（3） 税收筹划应从总体上系统地进行考虑。（4）税收筹划应在纳税义务发生之前进行。 （5）税收筹划应注意风险的防范。（6）税收筹划应在正确的经营决策下进行。2跨国 企业进行国际税收筹划时的注意点：随着改革开放的加深，大量外资涌入的同时，我

15、 国企业也大步走出国门。而跨国企业不仅要面对世界经济气候的变化还要理清复杂的 国际税收环境来制定国际税收计划。因此，我国跨国企业必须看全球的观点安排经营 活动，筹划税务，进行全球范围的税收筹划。(1)、要深入了解各国税收制度及相关的 信息。（2）、要有多个备选方案。跨国经营企业应全面分析情况，从各个角度尽可能 设计多个备选方案，并从中选择最有利的方案，来适应不断变化的局势。（3）、要有 全局观念。跨国企业应站在全球的角度看问题。（4）、要有长远观念。税收筹划在企业中运用的研究（开题报告） 第 5 页 本文通过重点、详细论述税收筹划的方法，为企业进行具体的税收筹划操作提供 了指南。加深对税收筹划

16、理论的认识，并对企业开展税收筹划活动有现实的指导意义。 4 进度安排 （1）2010.5.1 - 2010.6.30选题,初步查找,收集相关资料。 （2）2010.7.5 - 2010.7.20制定毕业论文(设计)相关计划，任务书上传。 （3）2010.7.25 - 2010.8.25应完成开题报告,并交给指导教师审阅。 （4）2010.9.7 - 2010.9.16完成论文(设计)初稿,并交给指导教师审阅。 （5）2010.9.24 - 2010.10.11完成论文的最终定稿,交指导教师和评阅教师评阅。 （6）2010.10.25 - 2010.11.2终稿，做到论文内容、字数、格式符合学院要求。 5 参考文献 1 徐信艳.税收事务与税收筹划.上海交通大学出版社，2008.P166-178 2 胡美琴.税收征纳实务及税收筹划.华东理工大学出版社，2002.P10 3 盖地.税务会计与纳税筹划.东北财经大学出版社,2001.P12 4 何鸣昊.杨少鸿.企业税收筹划.企业管理出版社，20