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1、上海电气国际贸易有限公司 会计制度设计方案目录 第一部分：上海电气国际贸易有限公司基本情况 1. 公司简介-3 2. 主要经营业务-3 3. 组织机构设置-3 4. 内部管理制度-4 第二部分：上海电气国际贸易有限公司会计制度设计的基 本思路和框架 1. 设计原则-5 2. 设计依据-5 3. 设计程序-6 第三部分：上海电气国际贸易有限公司会计制度设计内容 1. 会计科目设计-6 2. 原始凭证和记账凭证设计-7 3. 账簿设计-7 4. 账务处理程序设计-8 5. 会计报表设计-9 6. 会计档案设计-9 7. 内部会计控制制度设计-10 8. 内部成本控制设计-10一上海电气国际贸易有限
2、公司基本情况 1. 公司简介上海电气国际经济贸易有限公司（简称电气国际）始建于 1995 年 3 月，于 2004 年 9 月完成资产重组。重组后的公司注册资本人民币 3.5 亿元，股东为： 上海电气集团股份 有限公司，占 99% ；上海机床厂有限公司，占 1% 。 电气国际是上海电气集团股份有限公司（简称电气集团）旗下主营国际贸易、国际投 资和合资合作的核心企业。 电气国际具有完备的进出口贸易功能，从事以机电产品为主的 进出口、加工贸易、转口贸易和服务贸易，年进出口额在 2 亿美元以上。 电气国际是电气集团贯彻“走出去”战略的操作平台，在海外建有多家子公司。为 提 升上海装备业技术创新的能级
3、，迅速达到和赶超世界一流水平，电气国际大力开展海 外投 资扩张，通过跨国购并，将拥有一流核心技术的国外企业纳入电气集团旗下，取得一定成 效。 电气国际利用广泛的国际合作渠道和卓越的开拓能力，积极引进外资，开展合资合作， 创建中外合资企业，并代表电气集团经营和管理着一批优质的中外合资子公司。 2. 主要经营业务 该公司主要进行的是海外投资、进出口贸易、引进外资与合资合作等。 作为电气集团贯彻“走出去”战略的主要操作平台，公司在海外设有多家子公司，并 瞄准拥有国际一流核心技术的国外企业，通过投资、购并、合作等形式，迅速提高装备业 技术等级。同时，被购并的国外企业利用电气集团覆盖全国的强大营销网络，
4、迅速打开中 国市场，并利用电气集团极富竞争力的加工能力，降低制造成本，实现了真正的双赢。 进出口贸易主要有：1. 大型成套设备出口和工程承包，2. 机电产品出口，3. 加工贸 易 ，4. 进口贸易。 公司是电气集团引进外资、合资合作并进行投资管理的重要渠道。作为中方投资者， 公司属下在国内拥有 9 家中外合资企业。这些合资企业都是国内同行业中信誉卓著、质量 上乘、盈利能力强劲的优秀企业。 3. 组织机构设置 上海电气国际经济贸易有限公司在国内国外拥有众多子公司，加上集团公司原有的工 作部门，其组织结构如下：1）董事会 董事会由董事长、副董事长、常务董事各一名及董事两名组成。其主要职能是对公司
5、总体发展规划及重大事宜作出决策。 2）行政领导 行政领导由总裁一名、副总裁两名及总工程师、副总会计师各一名组成。其地位与董 事会相当，但两者职能不同。前者着重于公司日常行政事务的管理，而后者着重于公司经 营事务的决策和管理。有部分高层人员兼任董事会和行政领导的职务。其中，副总会计师 要履行以下六方面的职责： 组织编制和执行预算、财务收支计划，信贷计划、拟定资金筹措和使用方案。 1 组织建立健全经济核算制度，强化成本管理，进行经济活动分析，精打细算，提高 2 经济效益。实行会计监督，严格维护财经纪律。 3 协助总裁对重大问题作出决策。 4 参与重大经济技术方案的制定和重大经济项目的研究、审查。
6、5 负责集团公司本部和所属全资子公司财务机构的设置和会计人员的配备，对会计人 6 员职务的设置和聘任提出方案。组织会计人员业务培训和考核。 3）职能部门 分为总经理办公室、资产财务部、投资管理部、人力资源部和审计室，分管不同的部 门。 4）子公司 下属一共有 12 个子公司，分别是：上海电气（日本）有限公司，上海电气香港有限公 司，日本秋山国际股份有限公司，上海光华印刷机械有限公司，上海日用友捷汽车电 气有限公司，上海马拉松革新电气有限公司，上海 ABB 电机有限公司，上海耐莱 斯詹姆斯伯雷阀门有限公司，上海发那科机器人有限公司，通华玻纤复合材料（上海） 有限公司，上海斯迈克实业有限公司，上海
7、电气网络科技有限公司。4. 内部管理制度 该公司设置了副总会计师一职（相当于总会计师） ，对财务会计方针政策的制定执行进 行管理和控制。 同时，该集团公司为了加强企业内部控制机制，强化财务管理和监督，配合现代企业 制度试点工作，对集团下属公司实行了会计委派制。财务主管在任职期间，直接对董事会 负责，工资、福利及奖金等级别也由集团公司统一确定。当然为了将所得与业绩挂钩，财 务主管的奖金是在确定的级别和集团下属公司平均奖金水平的基础上，根据业绩评定而上 下浮动的。集团公司采用委派之后，提高了会计参与管理决策的功能，加强了对下属公司 的控制和监督，取得了一定成效，在建立。健全公司的现代企业制度的工作
8、中迈出了探索 性的一步。 二上海电气国际贸易有限公司会计制度设计的基本思路 和框架 1. 设计原则 应遵循：合法性、协调性、统一性、实用性、效益性、制约性、稳定性、简明性等原 则。会计制度设计必须符合国家法律法规和政策的规定，设计的内容作为会计行为规范， 必须切合实际，具有可操作性，要通俗易懂，简明易行，与国际惯例相协调。会计制度设 计不能违背企业会计准则和统一会计制度，应以提高经济效益为中心，有利于加强管理， 降低成本费用，增加企业盈利，便于加强会计监督，应注重建立健全内部会计控制制度。 2. 设计依据 会计制度设计的依据分为三个层次：最高层次为国家法律，第二层次为行政法规，第 三层次为企业
9、规章。三个层次中，与制定企业会计制度直接有关的重要法律法规是国家法 律、行政法规、企业会计准则、统一会计制度和企业规章。但最主要、最直接的依据是会 计法和企业会计准则以及统一会计制度。 特别的，在上海电气国际经济贸易有限公司投资管理中： 1） 投资目的 建立新的利润增长点，增强集团公司发展后劲。 1 拓展经营领域，实施多元化战略，避免经营单一风险。 2 支持配合进出口的主营业务，提高集团公司综合经济效益。 3 2） 投资方向 效益型：以直接经济效益为根本目的，兼顾促进进出口业务的间接效益投资的返还 1 率在 35 年收回全部本金和利息，最少年利润率不少于 20% 。 规模型：组建后的经济实体必
10、须要一定的出口规模。每年出口创汇不低于 100 万美 2 元。返利率不低于银行贷款利率。 技术型：开发的新产品规模和经济效益一时虽达不到要求，但从长远利益看，有利 3 于调整集团公司出口产品结构，提高出口，产品档次，加快产品的升级换代；有利于扩大 出口创汇规模；有利于不断提高经济效益。 相对集中：所选择的投资项目应相对集中在几个相关的行业，避免产品过于分散， 4 金额过于偏小，以充分利用规模经营，去的行业竞争优势。 3） 投资管理原则本着谁立项、谁管理、谁担风险、谁享有（产品出口权和利润回报权）的原则。 1 经济效益第一。 2 责、权、利相统一。 3 4） 投资审批权属集团公司董事会 3. 设
11、计程序 会计制度设计的程序包括组织准备阶段、调查研究阶段、设置编写阶段和试点修改阶 段。每个阶段的主要工作见下表所示： 三上海电气国际贸易有限公司会计制度设计内容 1. 会计科目设计 该公司有以下各类账户： 1） 资产类账户 流动账户：包括现金、银行存款等各类存款、短期投资、应收及预付款、存货等。 1 其中，应收及预付款包括应收票据、应收账款、坏账准备、应收出口退税、预付货款、待 摊费用、其他应收款等等；存货账户包括商品存货、材料物资、低值易耗品、包装物等。 固定资产：分为经营性和非经营性账户，有在建工程支出（包括工程设备、材料等 2 专用物资等） 、预付工厂价款、未完工程支出、固定资产清理等
12、。 无形资产、递延资产级其他资产 3 2） 负债类账户负债类账户包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应收款、应付工资、 应付福利费、应交税金、应付利润、预提费用、长期借款、应付债券、长期应付款、递延 税款等等。 3） 所有者权益类账户 该类账户包括实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配等等。 4） 成本类账户 由于该公司是外贸进出口公司，只管买卖，不管生产。因此没有生产成本。其销售产 品的成本就是商品进价成本（分为国内进价成本和国外进价成本） 。 5） 损益类账户 该类账户包括主营业务收入、主营业务成本、营业费用、主营业务税金及附加、其他 业务收入、其他业务支出、管理费用、
