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1、现金流量表讲座 一、 编制现金流量表的目的 为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物 流入和流出的信息，以便于报表使用者了解和评价企业获取现金和 现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。 二、 编制现金流量表的作用 1、 现金流量表可以提供企业现金流量信息，使投资者和债权 人 对企业的支付能力、偿债能力以及企业对外部资金的需求状况 做出较为可靠的判断，从而对企业整体财务状况做出客观评价。 2、 通过现金流量，不但可以了解企业当前的财务状况，还可 以 预测企业未来的发展状况。 3、 编制现金流量表，便于和国际惯例相协调。 三、 现金流量表的内容和结构 根据企业业务活动的性质和
2、现金流量的来源，现金流量表在结 构上将企业一定期间产生的现金流量分为三类：经营活动产生的现 金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。 四、 编织现金流量表的方法 1、 工作底稿法（略） 2、 T 型帐户法（略）3、 分析填列法 分析填列法是直接根据资产负债表、利润表和有关会计科目明 细账的记录，分析计算出现金流量表各项目的金额，并据以编制现 金流量表的一种方法。这种方法在实务中可操作性强，是目前主要 采用的方法。 五、采用分析填列法编制现金流量表的步骤 1、 运用分析填列法编制现金流量表，应该从现金流量表的右 半 部分补充资料编起，先编右下部分，根据资产负债表填列现金 和现金等
3、价物的期末数和期初数，再编右上部分将净利润调节 为经营活动的现金流量。具体方法见补充资料表。 2、 在编制完补充资料部分以后，再来编制现就流量表的主表 部分。 销售商品、提供劳务收到的现金 将以权责发生制反映的收入还原为以收付实现制反映的收入 销售商品、提供劳务收到的现金 金额主营业务收入 加：其他业务收入 主营业务收入销项税 其他业务收入销项税 应收帐款期初余额 应收票据期初余额 预收账款期末余额 减：应收账款期末余额 应收票据期末余额预收账款期初余额合计收到的税费返还 收到的税费返还项目 金额收到的增值税返还 收到的出口退税 收到的营业税返还 收到的消费税返还 收到的城建税返还 收到的教育
4、费附加返还 收到的地方教育费返还收到的所得税返还合计 收到的其他与经营活动有关的现金 包括存款利息收入、营业外收入、临时性往来收入等 经营活动其他现金流入项目 金额 收到的银行存款利息加：不属于投资活动的营业外现金收入其他应付款期末余额减：其他应付款期初余额合计购买商品、接受劳务支付的现金 购买商品、接收劳务支付的现金 金额主营业务成本 加：其他业务支出 应付账款期初余额 应付票据期初余额 预付账款期末余额 存货期末余额 减：应付账款期末余额 应付票据期末余额 预付账款期初余额 存货期初余额 合计 支付给职工以及为职工支付的现金 职工现金支付项目 金额支付给职工的工资 加：应付福利费借方发生额
5、 其他应付款工会经费借方发生额 其他应付款职工教育经费借方发生额 成本费用中各项社会保险支出 成本费用中住房公积金支出合计 支付的各项税费 支付的各项税费 金额实际缴纳的增值税 加：应交税金营业税借方发生额 应交税金消费税借方发生额 应交税金城建税借方发生额 应交税金企业所得税借方发生额 其他应交款教育费附加借方发生额 其他应交款地方教育费借方发生额 管理费用中列支的房产税 管理费用中列支的土地使用税 管理费用中列支的印花税 管理费用中列支的车船使用税 管理费用中列支的养路费 合计 支付的其他与经营活动有关的现金 经营活动其他现金流出项目 金额管理费用中付现支出：加：经营费用中付现支出财务费用
6、中手续费支出 财务费用中贴现息支出营业外支出其他应收款期末余额减：其他应收款期初余额合计 - 收回投资所收到的现金：按长、短其投资的贷方发生额分析填列 取得投资收益所收到的现金：按投资收益、长、短期投资的贷方 发生额分析填列 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额：固 定资产、在建工程、无形资产、长期待摊费用等科目贷发发生额分 析填列，营业外收入贷方发生额、营业外支出借方发生额分析填列。 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金： 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 金额 固定资产科目借方发生额中付现部分加：在建工程科目借方发生额中付现部分 无形资产科目借方发生额中付现部分长期待摊费用科目借方发生额中付现部分合计 吸收投资所收到的现金：实收资本/股本科目的贷方发生额，资本 公积科目（股本溢价）分析填列 取得借款所收到的现金：长、短期借款科目的贷方发生额，应付 债券科目的贷方发生额。 偿还债务所支付的现金：长、短期借款科目的借方发生额，应付 债券科目的借方发生额分析填列。 分配股利、利润和偿付利息所支付的现金：应付股利科目的借方 发生额，应付利息科目的借方发生额。 汇率变动对现金的影响 可以汇总填列，汇兑收益以正数填列，汇兑损失以负数填列。 五、 例题 ABC 公司的资产负债表和利润表见 ABC 公司报 表，其他资料如下：
