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1、固定资产计提折旧的范围除下列情况外，企业应对所有固定资产计提折旧：已计提折旧仍继续使用的固定资产单独作价入账的土地 还要注意一下两点 固定资产计提折旧后，不论是否使用均不在计提折旧，提前报废的固定资产，也不在补计提折旧，已达到预定使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应按照估计价值确定其成本，并计提折旧，待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，担不需要调整原已计提的折旧额。存货成本的确定存货成本包括采购成本、加工成本和其他全成本。存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费、以及其他可归属于存户采购成本的费用。存货的加工成本 指在存货的加工过程中发生的追加费用包括直接
2、人工以及按照一定方法分配的制造费用。存货的其他成本是指除采购成本加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。无形资产的概念和特征无形资产指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，主要包括专利权、非专利权、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。特征：没有实物形态、属于非货币性长期资产、具有可辨认性、获取利益具有较大的不确定性。销售商品确认条件 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对以售出的商品实施有效控制 收入的金额能够可靠计量 相关的经济利益和可能流入企业 相关的已发生或将发生的成本能够可靠计量关于会计分
3、录 固资取得 外购 固资成本=价款+ 相关税费 +运输费 装卸费 安装费 等 不需安装 借： 固定资产( 固资成本) 应交税费应交增值税 贷：银行存款 需要安装 购入时 借：在建工程（固资成本） 应交税费应交增值税 贷：银行存款支付安装费时 借：在建工程 应交税费应交增值税 贷：银行存款安装完毕 借:固定资产 贷：在建工程 自行建造购入物资时 借 工程物资 应交税费应交增值税 贷 银行存款 领用物资时 借 在建工程 贷 工程物资 领用本企业原材料时 借 在建工程 贷 原材料 应交税费应交税费工程中发生的费用 借 在建工程 贷 应付职工薪酬、应付利息、长期借款 可使用时 借 固定资产（花费的全部
4、费用） 贷在建工程固资累计折旧方法 双倍余额递减法 年折旧率=2/预计使用年限 *100% 年折旧额 =固资期初净值*年折旧率年数总和法 年折旧率=折旧年限-已使用年限/折旧年限 *（折旧年限+1）/2年折旧额=（固资原值预计净残值）*年折旧额固资处置与期末计量转入清理（因出售 报废 毁损 对外投资 ）借 固定资产清理 累计折旧 固资减值准备 贷固定产 发生清理费用 借 固定资产清理 贷 银行存款 应交税费 清理收入 借 银行存款 贷 固资清理 应交税费 其他应收款（有保险公司或他人负责部分）结转清理净损益 正常损失 借营业外支出处置非流动资产损失 贷 固资清理 自然灾害 借营业外支出非常损失
5、 贷 固资清理 无形资产的取得外购 成本包括购买价款 相关税费 其他支出 自行开发 借 研究支出费用化支出 （不满足资本化）或研究支出资本化支出 贷原材料 银行存款 应付职工薪酬等 期末将 研究支出费用化支出转入管理费用 借 管理费用 贷研究支出费用化支出达到预定用途形成的无形资产（按资本化账户余额） 借 无形资产 贷 研究支出资本化支出使用有限 计提累计摊销 借 处置无形资产转出的累计摊销额 贷 累计摊销（企业计提的无形资产摊销额） 使用寿命不确定 借资产减值损失计提无形资产减值准备 贷 无形资产减值准备 出租 租金收入 借银行存款 贷其他业务收入 相关支出 借其他业务成本 贷银行存款 出售
6、 借 银行存款（实际取得转让收入） 无形资产减值准备（已计提的减值准备） 累计摊销 营业外支出 处置非流动资产损失 贷 无形资产 应交税费应交增值税 营业外收入处置非流动资产利得长期待摊费用 发生时 借长期待摊费用 贷银行存款 原材料 摊销待摊费用时 借管理费用销售费用 贷 长期待摊费用存货 外购原材料 货款支出材料入库 借原材料 贷 银行存款 应付票据 货款支出材料未入库 借在途物资 贷 银行存款 应付票据 入库后借 原材料 贷在途物资货款未付材料入库 借 原材料 贷 应付帐款 货款已付材料未入 预付帐款时 借 预付帐款 贷 银行存款 收到物资借 原材料贷 预付帐款委托加工 加工时 借 委托
7、加工物资 贷 原材料 材料完工入库时 借 原材料 贷 生产成本 委托加工物资 投资者投入 借 原材料 应交税费 贷实收资本 股本计划成本法核算 材料采购时 借 材料采购 贷 银行存款等 材料入库时 借 原材料 贷 材料采购 按入库材料实际成本小于计划成本的金额 借 材料才采购 贷 材料成本差异 按入库材料实际成本大于计划成本的金额 借 材料成本差异 贷 材料采购 发出材料时 借 生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 委托加工物资 贷 原材料商品存货 借 库存商品 贷 生产成本 销售确认收入时 借主营业务成本 贷 库存商品 包装物 生产领用 借 制造费用 贷 周转材料包装物 随商品出售 借 销
8、售费用 贷 周转材料包装物 存货期末计量 计提存货跌价准备时 借 资产减值损失计提的存货跌价准备 贷 存货跌价准备影响存货减值因素消失时 借 存货跌价准备 贷 资产减值损失计提存货跌价准备存货清查 盘盈 借 原材料 库存商品 贷 待处理财产损益待处理流动资产损益 查明原因后 借 待处理财产损益待处理流动资产损益 贷管理费用 制造费用等 盘亏 借 待处理财产损益待处理流动资产损益 贷有关帐户 查明原因后 借 有关帐户 贷 待处理财产损益 待处理流动资产损益 定额内的作为管理费用 自然灾害非正常的作为营业外支出 长期股权投资 初始计量同一控制 1 支付现金 借 长期股权投资 （取得时的帐面价值）
9、应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 贷 资本公积资本溢价或股本溢价 合并方以权益性证券作为合并价 借 长期股权投资 应收股利 贷 股本非同一控制 借 长期股权投资 应收股利 贷 无形资产 银行存款 营业外收入 营业外支出 后续计量 成本法 取得 借 长期股权投资 应收股利 贷 银行存货 收到股利时 收到股利是购买时已宣告发放的 借 银行存款 贷 应收股利 持有期间宣告发放的股利 借 应收股利 贷 投资收益期末计量 减值处理 借 资产减值损失计提长期股权投资减值准备 贷 长期股权投资减值准备 处置时 借 银行存款 长期股权投资减值准备 贷 长期股权投资 应收股利 投资收益 金融资产投资 取得
10、以公允价值计量 借 交易性金融资产成本 应收股利 投资收益 贷 其他货币支出 收到股利和利息 购入时以含的 借 银行存款 贷 应收股利 应收利息持有期间获得的 借 应收股利 应收利息 贷 投资收益 实际收到时 借银行存款贷应收股利 应收利息 以公允价值计量且变动计入当期损益 高于账面余额 借 交易性金融资产公允价值变动 贷 公允价值变动损益 低于账面余额 借 公允价值变动 贷 交易性金融资产公允价值变动持有至到期投资 初始 借 持有至到期投资成本 应收利息 贷 银行存款 按其差额借或贷 计持有至到期投资利息调整 后续 借 应收利息 持有至到期投资 利息调整 贷 投资收益借 可供出售金融资产 贷 持有至到期投资成本 利息调整 应计利息 可供出售金融资产 初始 股票 借可供出售金融资产成本 应收股利 贷银行存款债券 借可供出售金融资产成本 应收利息 贷银行存款 投资持有期间获得股利 股票 借 应收股利 贷 投资收益 收到时 借 银行存款 贷 应收股利债券 借 应收利息 贷 投资收益 高于账面价值 借 可供出售金融资产公允价值变动 贷 其他综合收益 出售 借银行存款 贷 可供出售金融资产资产 公允价值变动 利息调整 应计利息
