《2011电大高级财务会计形成性考核册作业解答(全)》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2011电大高级财务会计形成性考核册作业解答(全)（17页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、12011 年电大高级财务会计形成性考核册参考答案1、单项选择题1-5.CCCBD 6-10BCDCC二 、多选1-5ABD ABCD ABC BCD ABCD6-10ABCDE ABCD ABCE AC BCD三、简答题1、在编制合并资产负债表时，需要抵消处理的内部债权债务项目主要包括哪些？（举 3 例即可）答：母公司与子公司、子公司相互之间的债权与债务抵消项目主要包括：“应付账款”与“应收账款”；“应付票据”与“应收票据”；“应付债券”与“长期债权投资”；“应付股利”与“应收股利”；“预收账款”与“预付账款”等项目。2、 合并工作底稿的编制包括哪些程序？答：（1）将母公司与子公司个别会计报
2、表的数据过入合并工作底稿（2）在工作底稿中将母公司与子公司会计报表各项目的数据加总，计算得出个别会计报表各项目加总数额，并将其填入合计数 栏中（3）编制抵消分录，抵消母公司与子公司、子公司相互之间发生的购销业务、债权债务与投资事项对个别会计报表的影响（4）计算合并会计报表各项目的数额 四、业务题1、解：A 公司的购买成本为 180000 元，而取得 B 公司净资产的公允价值为 138000 元，购买成本高于净资产公允价值的差额 42000 元作为外购商誉处理。A 公司应进行如下账务处理：借：流动资产 30000固定资产 120000商誉 42000贷：银行存款 180000负债 120002、
3、解：（1）编制 A 公司在购买日的会计分录2借：长期股权投资 52500 000贷：股本 15 000 000资本公积 37 500 000（2）编制购买方编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录计算确定合并商誉，假定 B 公司除已确认资产外，不存在其他需要确认的资产及负债，A 公司计算合并中应确认的合并商誉：合并商誉企业合并成本合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额5 2506 57070%5 2504 599651（万元）应编制的抵销分录：借：存货 1 100 000长期股权投资 10 000 000固定资产 15 000 000无形资产 6 000 000实收资本 15 000 00
4、0资本公积 9 000 000盈余公积 3 000 000未分配利润 6 600 000商誉 6 510 000贷：长期股权投资 52 500 000少数股东权益 19 710 0003、解：（1）甲公司为购买方（2）购买日为 2008 年 6 月 30 日（3）合并成本=2100+800+80=2980 万元（4）处置固定资产收益=2100-(2000-200)=300 万元处置无形资产损失=1000-100-800=100 万元（5）借：固定资产清理 1800累计折旧 200贷：固定资产 2000借：长期股权投资 2980无形资产累计摊销 100营业外支出-处置无形资产损失 1003贷：无
5、形资产 1000固定资产清理 1800银行存款 80营业外收入-处置固定资产收益 300（6）购买日商誉=2980-350080%=180 万元4、解：（1）对于甲公司控股合并乙公司业务，甲公司的投资成本小于乙公司可辨认净资产公允价值，应编制以下会计分录：借：长期股权投资 900 000贷：银行存款 900 000（2）甲公司在编制股权取得日合并资产负债表时，需要将甲公司的长期股权投资项目与乙公司的所有者权益项目相抵销。由于甲公司对乙公司的长期股权投资为 900000 元，乙公司可辨认净资产公允价值1000000 元，两者差额 100000 元调整盈余公积与未分配利润,其中盈余公积调增 100
6、00 元, 未分配利润调增 90000 元。应编制的抵销分录如下：借：固定资产 60 000无形资产 40 000股本 800 000资本公积 50 000盈余公积 20 000未分配利润 30 000贷：长期股权投资 900 000盈余公积 10 000甲公司合并资产负债表2008 年 1 月 1 日 单位：元资产项目 金额 负债与所有者权益项目 金额银行存款 470000 短期借款 520000交易性金融资产 150000 应付账款 554000应收账款 380000 长期借款 1580000存货 900000 负债合计 2654000长期股权投资 940000 固定资产 3520000
7、股本 2200000无形资产 340000 资本公积 10000004其他资产 100000 盈余公积 356000未分配利润 590000所有权益合计 4146000资产合计 6800000 负债与所有者权益合计 68000005、解：对 B 公司的投资成本 =60000090%=540000（元）应增加的股本=100000 股1 元=100000（元）应增加的资本公积=540000100000440000（元）A 公司在 B 公司合并前形成的留存收益中享有的份额：盈余公积=B 公司盈余公积 11000090%=99000（元）未分配利润=B 公司未分配利润 5000090%=45000（元
8、）A 公司对 B 公司投资的会计分录：借：长期股权投资 540 000贷：股本 100 000资本公积 440 000结转 A 公司在 B 公司合并前形成的留存收益中享有的份额：借：资本公积 144 000贷：盈余公积 99 000未分配利润 45 000记录合并业务后，A 公司的资产负债表如下表所示。A 公司资产负债表2008 年 6 月 30 日 单位：元资产项目 金额 负债与所有者权益项目 金额现金 310000 短期借款 380000交易性金融资产 130000 长期借款 620000应收账款 240000 负债合计 1000000其他流动资产 370000 长期股权投资 810000
9、 股本 700000固定资产 540000 资本公积 426000无形资产 60000 盈余公积 189000未分配利润 145000所有者权益合计 14600005资产合计 2460000 负债与所有者权益合计 2460000在编制合并财务报表时，应将 A 公司对 B 公司的长期股权投资与 B 公司所有者权益中 A 公司享有的份额抵销，少数股东在 B 公司所有者权益中享有的份额作为少数股东权益。抵消分录如下：借：股本 400 000资本公积 40 000盈余公积 110 000未分配利润 50 000货：长期股权投资 540 000少数股东权益 60 000A 公司合并财务报表的工作底稿下表
10、所示：公司合并报表工作底稿抵销分录项目 公司 公司（账面金额）合计数借方 贷方合并数现金 310000 250000 560000 560000交易性金融资产 130000 120000 250000 250000应收账款 240000 180000 420000 420000其他流动资产 370000 260000 630000 630000长期股权投资 810000 160000 970000 540000 430000固定资产 540000 300000 840000 840000无形资产 60000 40000 100000 100000资产合计 2460000 1310000 377
11、0000 3230000短期借款 380000 310000 690000 690000长期借款 620000 400000 1020000 1020000负债合计 1000000 710000 1710000 1710000股本 700000 400000 1100000 400000 700000资本公积 426000 40000 466000 40000 426000盈余公积 189000 110000 299000 110000 189000未分配利润 145000 50000 195000 50000 145000少数股东权益 60000 60000所有者权益合计 1460000 6
12、00000 2060000 1520000抵销分录合计 600000 600000高级财务会计形成性考核册作业 21、单项选择题1-5ACCBC 6-10ABCDC2、多项选择题1-5ABDE ACD ABCE ABC ABC66-10ABDE AC ABCDE AC ABC三、简答题1、股权取得日后编制首期合并财务报表时，如何对子公司的个别财务报表进行调整？答：对子公司的个别财务报表进行如下调整：（1）如果子公司存在与母公司会计政策与会计期间不一致的情况，则需要对该子公司的个别财务报表进行调整。（2）对于非同一控制下企业合并中取得的子公司，还应当根据母公司为该子公司设置的备查簿的记录，以记录的该子公司的各项可辨认资产、负债及或有负债等在购买日的公允价值为基础，通过编制调整分录，对该子公司的个别财务报表进行调整，以使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础
