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1、试论“营改增”对建安企业的影响 涂咏竹 重庆博亿今通建筑装饰工程有限公司 摘 要： “营改增”制度作为国务院批准用来对我国结构性减税以及供给侧改革的重要制度, 这是我国的企业迈向可持续发展路线的重要一步。“营改增”运作开始后, 对建筑施工企业的影响广泛而深刻, 涉及企业管理的各方面, 建筑企业必须重视“营改增”后所带来的一系列管理模式的变化, 才能在“营改增”的大环境下抓住机遇, 在时代的潮流下站稳脚步, 寻求最大的发展。关键词： “营改增”:建安企业; 影响; 措施; 1 引言“营改增”的实行主要是为了减轻企业的税务负担, 让企业能够利用更多的资金谋求技术的发展与创新。“营改增”不仅能够有效
2、的促进中小型企业不断提升内部管理能力, 还能进一步创新陈旧落后的经营模式, 全面促进我国企业发展, 文章主要针对“营改增”给建安企业带来的一系列变化, 对其产生的影响与应对措施做出了讨论。2“营改增”政策对建安企业运营管理的影响2.1 税负变化的影响建筑企业营业税改征增值后, 首要问题是进项税的计算抵扣。项目建设过程中材料来源方式较多且原辅材料成本支出在工程造价中占较大比重, 材料采购除主材以外的辅助材料多由小规模纳税人或个体商户经营, 而这些供应商都不具备开具增值税专用发票资格且不愿意到税务代开专用发票, 采购渠道繁多, 发票管理不规范制约着企业材料进项税额的抵扣。此外大多数建安企业的人工作
3、业由零散农民工完成, 不能像劳务公司可以提供抵扣发票, 而这部分人工成本占工程造价的 30%左右, 如果企业不能合理安排人工成本的支出方式, 必然会造成可抵扣进项税额的减少。实施“营改增”有利于整个社会税负水平降低, 建安企业短期内税负虽然上升, 但从长远看, 这一政策促进建安企业内部管理能力的提升。2.2 财务核算的影响“营改增”对建安企业财务核算管理提出了新的要求, 除发票开具、认证抵扣、纳税申报、税款缴纳环节的正确操作, 核算不健全带来的涉税问题应高度重视。营业税依据各项收入和对应的税率就可以计算出应纳税额, 而“营改增”后, 由于建安行业的特殊性, 项目进度不一致, 取得进项发票时间不
4、同, 财会人员需随时掌握各项目进度情况, 在计算增值税应纳税额时需准确核算各项目收入及“应缴税金-应交增值税”下的各个明细账, 如果未严格按项目核算进项税, 会造成税负异常波动;如果未准确界定进项税的抵扣范围, 或违规操作抵扣, 从而造成超范围抵扣进项税, 被税务机关查处, 给企业带来经济损失。显而易见, “营改增”进一步规范了建安企业税务征收管理机制, 让税务征收变得更加合理、准确。2.3 运营模式的影响建安行业普遍存在承发包、挂靠方式, “营改增”有利于遏制非法转包、分包现象, 建设单位从自身税负利益考虑, 对承包方的资质要求更为严格。常见挂靠方式因为无法取得足够多的进项税抵扣发票导致挂靠
5、单位利润大幅降低, 有效的抵制这种经营行为发生, 促使施工方提升资质及管理水平, 增强企业竞争力。3 面对“营改增”的变化建安企业的应对措施(1) 进一步强化企业合同管理流程, 研究并完善进项税额抵扣相关流程。为了强化企业的合同管理, 企业必须严格针对供应商的增值纳税方式进行资格审查, 系统规定合同所签约的材料供应与增值税专用发票的相关要求, 尽可能避免出现进项抵扣税无法正常进行的状况。再者就是建安企业需要建设一套相对完备的供应商信息管理系统, 通过系统科学的筛选选取具备信誉保障, 更加物美价廉的材料供应商进行合作, 从而避免无法取得相关进项抵扣税发票, 保障抵扣环节顺利进行下去, 进而降低成
6、本支出, 促进企业发展。(2) 做好宣传培训, 正确认识增值税抵扣意义。首先公司负责人必须树立正确的增值税纳税意识, 在投标、合同报价以及施工全过程中做到能够充分考虑如何转嫁税负和进项税抵扣问题。其次, 要结合建安行业特点, 对材料采购人员、预决算人员、项目管理人员宣传增值税相关知识, 督促其配合财务核算工作, 以达到降低企业税负的目的。(3) 加强对财会人员的培养, 提高企业财务管理水平。企业应当更加注重对财会队伍的建设, 多进行专业培训活动并组织税收政策学习, 优化知识结构, 全面提高财务人员的业务素质, 同时引入绩效评价机制, 只有充分保障财务人员积极认真的工作态度, 企业的会计核算工作
7、才能制定出更加符合企业发展规划的税务筹划, 有效防范和控制相关的税收风险。(4) 建筑业是对政策和市场变化极其敏感的行业, 这要求企业必须时刻关注政策的动态, 认清发展方向, 针对新政策强化企业内部管理, 顺应新形式优化企业发展经营模式, 让建安企业能够成功在“营改增”政策下站稳市场发展的脚步。一方面由于固定资产及设备的购买都能获得有效抵扣, 企业可以通过加大对高科技设备的投入、提高企业的科技含量来完成企业由劳动密集型行业向资本密集型行业的转变, 达到转型升级的目的。另一方面依据税收优惠政策, 适应行业改革趋势, 由单一生产制造向集生产制造服务为一体的综合经营模式转变。4 结语综上所述, 在后“营改增”时代, 建安企业应始终坚定信心, 切实深化企业内部管理措施, 不断提升竞争力。随着营商环境的逐步改善, 越来越多的中小型企业分享到税制改革给企业带来的税收红利, 建安行业仍会焕发新的生命力。参考文献1詹敏.“营改增”对施工企业税负的影响与建议J.会计之友, 2014 (2) . 2蓝泗方.“营改增”对建安企业影响的实例分析J.税收征纳, 2012 (10) . 3王冀.试论“营改增”对施工企业税负的影响J.财经界 (学术版) , 2014 (14) .
