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1、11、会计要素六大要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。、资产资产特征：过去的交易能可靠计量给企业带来利润企业拥有或控制资产分类：按流动性分流动资产和非流动资产（长期资产）流动资产：一年内或一个营业周期内（1） 。非流动资产：一年内或一个营业周期内（1） 。流动资产现金、银行存款、应收款项、短期投资、存货、预付款、未售商品、未完工产品。资产固定资产：房屋建筑物、机器设备非流动资产无形资产：(非)专利权、商标权、土地使用权、商誉其他资产：长期待摊费用、银行冻结财产、诉讼中财产长期投资：一年以上不随时变现的股票债券和其他投资2、负债负债特点：过去的交易能可靠计量清偿导致经济利益流出有确切
2、的债权人和偿还日期负债分类：按流动性分流动负债和长期负债流动负债：一年内或一个营业周期内（1） 。长期负债：一年内或一个营业周期内（1） 。流动负债：短期借款、应付款项、应付工资、应交税金、预收款。负债长期负债：应付债券、长期借款、长期应付款。注：预收款是流动负债；预付款是流动资产3、所有者权益所有者权益特点：无须偿还企业清算时，对企业净资产的要求权可享受企业利润。所有者实收资本：权益资本公积：资本溢价、变卖固定资产、资产评估增值、接受捐赠、外币折算差额盈余公积未分配利润4、费用费用特点：日常经济利益流出资产的减少、负债增加所有者权益减少本企业经济利益流出注：营业外支出、给所有者分配利润时支出
3、、为第三方代付款项、偿还债务等四项不是费用。生产费用：与产品生产直接相关费用费用营业费用期间费用管理费用财务费用2注：施工企业期间费用无营业费用。费用与成本的区别：成本是对象化的费用，针对的是一定的成本计算对象。费用是针对一定的期间而言的，分为生产费用和期间费用，期间费用不进入产品生产成本，直接从当期损益中扣除。生产成本指构成产品实体、计入产品成本的那部分费用。施工企业的生产成即工程成本。期间费用：指企业当期发生的，与具体产品或工程没有直接联系，必须从当期收入中得到补偿的费用。合同成本（工程成本）包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。注：言外之意订立合同之
4、前的费用不能进成本，如差旅费、投标费。间接费用按直接费的百分比进行分配，水电安装工程或设备安装工程按人工费的百分比进行分配。间接费用分配率间接费用/直接费用。、费用与支出资本性支出：几个营业周期（付一次用多年） 。购置固定资产、无形资产、长期投资支出及其他资产支出。不能作为当期费用支收益性支出：一个营业周期内（付一次用一次） 。确认为费用 出期间费用税金外购材料、支付工资及其他支出与生产经营无直接关系各项支出 不属于费用 营业外支出、主要有：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、债务重组、计提资产减值准备、罚款、滞纳金、捐赠支出、非常损失等利润分配支出：主要有股利分配支出；营业外收入：固定资产盘盈
5、、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入。注意：处置固定资产净损失、捐赠支出属于营业处支出，但反向不是营业外收入。固定资产折旧影响因素：原价预计净残值使用寿命。不含减值准备。注：支出费用成本只有收益性支出能进费用期间费用不能进成本。固定资产日常修理费确认为费用。固定资产折旧方法：平均年限法工作量法双倍余额递减法年数总和法平均年限法：固定资产年折旧额固定资产应计折旧额/预计使用年限。工作量法：单位工作量折旧额固定资产应计折旧额/预计总工作量。固定资产应计折旧额原值残值减值准备。注：固定资产应计折旧额应该减去减值准备，一般情况下无减值准备双倍余额递减法特征：不考虑固定资产预计净残值不变
6、双倍的折旧率折旧额逐年减少加速折旧。双倍余额递减法与年数总和法的区别：双倍余额递减法折现率不变，但折3现额递减；年数总和法折现率、折现额均递减，相同点均为加速折旧的方法。企业应当对所有固定资产计提折旧，但是已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。无形资产主要有专利权、非专利技术、租赁权、特许营业权、版权、商标权、商誉、土地使用权。将使用寿命有限的无形资产的价值在一定年限内摊销，摊销金额计入管理费用。对使用寿命不确定的无形资产则不需要摊销，但每年应进行减值测试。无形资产的摊销方法主要有直线法和生产总量法。工程成本的计算方法：工程成本月份结算法工程成本分段结算法工程成本竣工结算法。
7、工程成本月份结算法指按月计算分部分项工程成本；工程成本分段结算法指已完工程阶段或部位，不是定期结算法。工程成本竣工结算法指开工至竣工止的施工费用累计总额。5、收入、特点：日常活动产生的，不是偶然发生的资产的增加、负债减少所有者权益增加本企业经济利益流入。注：出售固定资产（偶然发生的） 、接受捐赠（偶然发生的） 、为第三方代收款项、所有者投入资本等四项不是收入。收入（狭义）：营业收入；收入（广义）：营业收入、投资收益、补贴收入和营业外收入收入按性质分：建造(施工)合同收入、销售商品收入、提供劳务收入及让渡资产使用权收入。建造(施工) 合同收入：设计和建造房屋、道路、桥梁、水坝以及船舶、飞机、大型
8、机械设备取得的收入（注有工有料）收销售商产品销售（加工）：自行加工的碎石、商品混凝土、各种门品收入窗制品入 材料销售(未加工)：原材料、低值易耗品、周转材料、包装物按性提供劳务收入：指提供劳务作业。主要有机械作业、运输服务、设计质分业务、产品安装、餐饮让渡资产使用权收入：让渡资产使用权而取得的收入。如金融企业发放货款取得的收入主营业务收入建筑业企业的主营业务收入是建造(施工)合同收入。收入产品销售收入材料销售收入按主其他业务收入机械作业收入次分无形资产出租收入类固定资产出租收入注：出售固定资产、接受捐赠不是收入。销售商品收入的确定：风险和报酬转移给购货方没有保留与所有权相联系的管理权、也没有对
9、已售商品的有效控制。收入金额能可靠计量相关经济利益能流入企业4相关已发生的成本能可靠的计量。1、货币收入：现金、存款准备持有至到期的债券投资收入2、非货币收入：固定(无形)资产、存货不准备持有至到期的债券投资1、在资产负债表日提供劳务交易能够可靠估计的，采用完工百分比法确劳务收入1、劳务成本预计能够补偿的，按已经发生的劳务成的确2、劳务交易本金额提供劳务收入，并按相同金额结转劳认不能可靠估计的务成本。2、劳务成本预计不能补偿的，将劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。1、在能够可靠估计建造(施工)合同的结果时的，采用完工百分比法确认建造合同1、合同成本能够回收的，合同收入根据能够收回的的确
10、2、建造合同实际合同成本确认，合同成本计入当期费用。认不能可靠估计的2、合同成本不能够回收的，合同成本计入当期费用，不确定收入注意：上面两个图一个计入当期损益一个计入当期费用。让渡资产使用权收入确认二个条件：收入能可靠计量利益能流入企业建造合同分为固定造价合同和成本加成合同。固定造价合同的风险主要由承包人承担，成本加成合同的风险主要由发包人承担。合同分立的条件独立建造计划单独进行谈判收入和成本单独辨认合同合并的条件按一揽子交易构成一项综合利润率同时或依次履行。注：合同合并可以对应单个客户也可以是多个客户。建造合同的收入包括两部分内容：合同规定的初始收入和合同变更、索赔、奖励等形成的收入。初始收
11、入是合同收入的基本内容。合同变更、索赔、奖励收入必须得到甲方确认并可计量。固定造价合同结果能否可靠估计的标准：注：一流入三计量利益能收入成本能计量收入能计量进度能计量成本加成合同结果能否可靠估计的标准：注：一流入一计量利益能收入成本能计量完工百分比法是指根据合同完工进度来确认合同收入的方法，分两步：第一步确定完工进度，计算完工百分比；第二步根据完工百分比计算当期合同收入。确定建造（施工）合同完工进度方法有三种：总成本比例投入衡量法进度实际发生成本/预计总成本确定建造注：分子是累计各年总和（施工）总工作量比例产出衡量法进度实际完成工程面/预计总工程量合同完工注：分子是累计各年总和进度方法技术测量
12、确定：专业人员现场测定，不是建筑企业自行确定，适用于水下施工工程。当期确认的合同收入合同总收入累计完工进度以前会计期间累计已确的收入注：甲方预付款是干扰项。6、利润5利润分为三个层次指标：营业利润利润总额净利润。营业利润是企业利润的主要来源。营业收入是指企业经营业务所确认的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入。税后利润分配原则：法定顺序分配非有盈余不得分配同股同权同利公司股份不得分配。税后利润分配顺序：弥补公司以前年度亏损提取法定公积金提取任意公积金向投资者分配利润或股利未分配利润。税后利润按 10%列入公司法定公积金，当法定公积金达到注册资本的 50%以上时，可以不提取。我国公司法规定公
13、积金有法定公积金和任意公积金。能弥补公司亏损的有：税后利润、法定公积金。没有资本公积金。法定公积金用途：弥补亏损扩大生产经营增加注册资本7、纳税所得额：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免征收入、各项扣除以及允许弥补公司以前年度亏损。以权责发生制为基础。不征税收入指：财政拨款、行政事业收费、政府基金、国务院规定不征税收入的免征收入指：国债利息、非营业组织收入、居民企业之间的股息、红利收益。注：存款利息不免税。企业先交税再分红，居民收到分红不交税，出去交税，进来不交税。以下可以免征、减征企业所得税：注：特点利国利民，作贡献。从事农、林、牧、渔项目从事国家重点扶持的公共基础设施环境保护、
14、节能节水符合条件的技术转让所得扣除：呆账、坏账损失、公益性捐赠 12%以内、折旧、摊销、成本、费用、 。不能扣除：给投资者分红、滞纳金、罚款、公益性捐赠 12%以外、赞助。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。允许弥补公司以前年度亏损，结转年限不能超过 5 年。企业的各项资产以历史成本为计税基础；盘盈的固定资产以同类固定资产的重置完全价值为计税基础；通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。企业应当在固定资产投入使用月份的次月起计算折旧，停止使用的固定资产应当自停止使用月份次月起停止计算
15、折旧。存货成本计算方法：先进先出法、加权平均法、个别计价法。任选其一、一经选用，不得变更。应纳税额应纳税所得额适用税率减免税额抵免税额。适用税率：居民企业25%非居民企业20%小型微利企业20%高新技术企业15%资产、负债和所有者权益是某一时点的财务状况，是静态会计要素。收入、费用和利润是某一时期的财务状况，是动态会计要素。未售产品和未完工产品应作为存货敖资产负债表。成本是对象化的费用，是针对某一成本计算对象。费用则是针对一定期间而言的。8、会计等式资产、负债和所有者权益是反映企业某一时点的财务状况的会计要素，是静态会计要素；利润、收入、费用是反映企业某一时期经营成果的会计要素，6是动态会计要素。会计等式是反映会计要素关系的等式，是复工记账、试算平衡、编制会计报表的理论依据，分为静态会计等式和动态会计等式。静态会计等式（某一特定日期）：资产负债+所有者权益动态会计等式（某一特定时期）：利润收入费用静态会计等式是编制资产负债表的重要依据；动态会计等式是编制利润表的重要依据。综
