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1、XX 杂志社有限公司 会计核算办法1XX 杂志社有限公司会计核算办法（试行）第一章 总则一、为规范 XX 杂志社有限公司（以下简称“公司” ）的会计核算行为，保证会计信息质量，根据企业会计准则及中国商用飞机有限责任公司企业会计核算办法 ，结合公司的实际情况，特制定本办法。二、公司依法设置会计账簿，根据审核无误的会计凭证登记会计账簿，进行会计核算，实行会计监督。三、公司会计核算应以实际发生的各项交易或事项为对象，记录和反映公司本身的各项生产经营活动。四、公司应以持续、正常的生产经营活动作为会计核算前提。五、公司会计核算应划分会计期间。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度
2、均按公历起讫日期确定。会计年度为公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。半年度、季度和月度均称为会计中期。六、公司采用人民币为记账本位币。七、公司应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。八、单位负责人对本公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。第 章 现金及现金等价物现金及现金等价物的确定标准：现金，是指库存现金以及可以随时用于支付的存款。包括现金、可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金。现金等价物，指持有的期限短（从购买日起三个月内到期） 、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。第 章 金融工具一、金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。二、金融
3、资产的分类、确认和计量公司按照取得持有金融资产的目的，将其划分为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、应收款项和可供出售金融资产。1以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。交易性金融资产是指满足下列条件之一的金融资产：XX 杂志社有限公司 会计核算办法2（1）取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购；（2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明本集团近期采用短期获利方式对该组合进行管理；（3）属于衍生工具，但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同
4、的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。取得时以公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益。持有期间公允价值变动形成的利得或损失以及与该金融资产相关的股利和利息收入计入当期损益。处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。2持有至到期投资主要是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且本公司具有明确意图和能力持有至到期的国债、公司债券等。取得时按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之
5、和作为初始确认金额。持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。实际利率在取得时确定，在该预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。处置时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。3. 应收款项应收款项包括应收账款和其他应收款等。应收账款是指本公司销售商品或提供劳务形成的应收款项。应收账款按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额。4可供出售金融资产主要是指本公司没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、应收款项的金融资产。取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确
6、认金额。持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益。年末以公允价值计量且将公允价值变动计入资本公积。处置时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。三、金融资产（不含应收款项）的减值除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，本集团在每个资产负债表日对其他金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明金融资产发生减值的，计提减值XX 杂志社有限公司 会计核算办法3准备。1持有至到期投资：在资产负债表日本公司对于持有至到期投资有客观证据表明其发生了减值的，根据其账面价值与预计未来现金流量
7、现值之间差额计算确认减值损失；2可供出售金融资产：在资产负债表日本公司对可供出售金融资产的减值情况进行分析，判断该项金融资产公允价值是否持续下降。通常情况下，如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，在综合考虑各种相关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，可以认定该可供出售金融资产已发生减值，确认减值损失。可供出售金融资产发生减值的，在确认减值损失时，将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出，计入资产减值损失。四、金融资产转移的确认依据和计量方法公司发生金融资产转移时，如已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方，则终止确认该金融资产；如保留了金融资产所有权
8、上几乎所有的风险和报酬的，则不终止确认该金融资产。在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时，采用实质重于形式的原则。公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：1转移金融资产的账面价值；2因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉及转移金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计入当期损益：1止确认部分的账面价值；2终止确认部分
9、的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该金融资产，所收到的对价确认为一项金融负债。五、金融负债的分类和计量金融负债在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他金融负债。1以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债取得时按公允价值作为初始确认金额，相关交易费用直接计入当期损益；资产负债表日将公允价值变动计入当期损益。2其他金融负债是指以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以外的金融负债。XX 杂志社有限公司 会计核算办法4取得时应当按其
10、公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额；持有期间采用摊余成本进行后续计量。六、金融负债终止确认条件金融负债的的现时义务全部或部分已经解除的，则终止确认该金融负债或其一部分；本公司若与债权人签定协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债，且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，则终止确认现存金融负债，并同时确认新金融负债。对现存金融负债全部或部分合同条款作出实质性修改的，则终止确认现存金融负债或其一部分，同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债。金融负债全部或部分终止确认时，终止确认的金融负债账面价值与支付对价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益
11、。本公司若回购部分金融负债的，在回购日按照继续确认部分与终止确认部分的相对公允价值，将该金融负债整体的账面价值进行分配。分配给终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益。七、金融资产和金融负债公允价值的确定方法本公司采用公允价值计量的金融资产和金融负债部分直接参考活跃市场中的报价。第 章 应收款项应收款项一般包括应收账款和其他应收款。单项金额达到或超过该类应收款项 5%的应收款项，确认为单项金额重大的应收款项。单项金额重大的应收款项应单独进行减值测试，如有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损
12、失，计提坏账准备。单项金额非重大的应收账款应与经单独测试后未减值的应收款项一起按账龄分析法计提坏账准备：账龄 应收账款计提比例 其他应收款计提比例6 个月1 年（含 1 年） 5% 5%12 年（含 2 年） 10% 10%23 年（含 3 年） 30% 30%34 年（含 4 年） 50% 50%45 年（含 5 年） 80% 80%5 年以上 100% 100%第 章 存货：一、存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在XX 杂志社有限公司 会计核算办法5产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。二、存货同时满足下列条件的，才能予以确认： （1）该存货
13、包含的经济利益很可能流入企业； （2）该存货的成本能够可靠计量。三、存货分类为：原材料、库存商品（包括期刊、报纸、音像制品等） 、周转材料（包括低值易耗品和包装物） 、发出商品等。四、存货取得和发出的计价：存货取得时按实际成本计价。库存出版物（期刊、报纸、音像制品等）按出版物类别、品种分版(印、批、期) 次、定价设置明细账分别核算。发出存货采用加权平均法核算。五、周转材料在领用时摊销，采用一次摊销法。六、存货跌价准备的计提方法：期末对存货进行全面清查后，按存货的成本与可变现净值孰低提取或调整存货跌价准备。期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货，按照存货类别计提存货
14、跌价准备。图书、纸质报刊和音像制品类采用按版（库）龄分析法并结合个别认定法计提存货跌价准备，具体提取比例如下：（1）纸质图书版龄 计提比例当年出版（含当年） 不提前一年出版 按总定价 10%前二年出版 按总定价 20%前三年及三年以上出版 按总定价 40%（2）纸质期刊：按年末库存实际成本提取。（3）音像制品和电子出版物：年末按库存实际成本的 10%提取。如遇上述出版物升级，升级后的原有出版物有市场的，保留该出版物库存实际成本 10%；升级后的原有出版物已无市场的，全部报废。如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，减记的金额予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益
15、。七、存货的盘点。存货盘存制度采用永续盘存制。存货应定期盘点，每年至少盘点一次：（1）盘点结果如果与账面记录不符，应于期末前查明原因，并根据公司的管理权限，经批准后，在期末结账前处理完毕。盘盈的存货，应按其重置成本作为入账价值，冲减当期管理费用；如果有确凿证据表明为前期差错导致的存货盘盈，按照前期差错更正的会计处理方法处理；盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当XX 杂志社有限公司 会计核算办法6期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出。（2）盘盈或盘亏的存货，如在期末结账前尚未经批准的，应在对外提供财务会计报告时先按上述规定进行处理，并在财务报表附注中作出说明；如
16、果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致，金额重大的，应按其差额调整财务报表相关项目的年初数，其他直接计入当期损益。第 章 长期股权投资：一、长期股权投资的核算内容1公司持有的能够对被投资单位实施控制的权益性投资，即对子公司投资。2公司持有的能够与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制的权益性投资，即对合营企业投资。3公司持有的能够对被投资单位施加重大影响的权益性投资，即对联营企业投资。4公司对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。二、长期股权投资的初始计量（一）合并形成的长期股权投资1.同一控制下的企业合并：公司以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式以及以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付合并对价之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。合并发生的各项直接相关费用，包括为进行合并而
