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1、精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文 -全程指导写作 独家原创 1 / 6会计基本原则与基本假设理论的若干研究 摘要:知识经济的到来,有不少难以用货币计量,但却对使用者的决策有参考价值的信息,如人力,企业外部环境、地理环境等,如果单纯用货币计量,这些都只能排除在财务报表、甚至是财务报告之外。因此,必须改进计量手段,扩大会计报告的信息容量,增加非货币化的信息,为使用者提供完整、全面的会计信息。传统会计的基本理论与相关体系必须作相应的变革。关键词:知识经济 会计 基本原则 基本假设21 世纪,是发展知识经济的时代,是高科技大发展和经济管理水平大提高的时代,这种大环境,将推动会计发生相应的重
2、大发展。经济的全球化、数字化、络化、无形化特征,便传统会计赖以生存的社会环境和经济环境发生了巨大的变化,为了与环境相适应,会计是千秋大业,凡有经济活动的地方,都需要对经济活动进行核算,使用计算机进行核算只是改变了核算的手段和形式,但不可能改变核算的内容和要求。相反,核算的内容范围扩大了,要求提高了,信息需要加强了。一、知识经济下的会计基本原则1、历史成本计价原则历史成本计价原则在传统会计中长期处于”一统天下”精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文 -全程指导写作 独家原创 2 / 6的局面”但在知识经济时代,在以知识为主要,依靠发达的科学技术作为企业生存发展的决定条件的情况下,单一的历史
3、成本计价暴露出很多缺陷:1)忽视了”软资产”的价值。 ”软资产”是指没有物质形态的资产,主要是无形资产。无形资产的特征在于能够为企业带来未来超额经济利益,若按历史成本计价,往往会低估无形资产的实际经济价值,甚至被排除于企业资产负债表之外。2)不能提供投资者决策所需的相关会计信息。在知识经济条件下,市场瞬息万变,风险和收益都呈极大化趋势,投资者迫切希望会计信息能直接用于决策,以求得盈利多、损失少。而将历史性会计信息用于决策时,往往有”时过境迁”之感。3)历史成本计价模式的相对优势在降低。在知识经济时代,随着互联的运用和信息共享,企业获取资产现时成本、重置成本资料的来源增多,成本下降,可信度和及时
4、性也大为增强,历史成本计价模式的相对优势在降低。2、收入确认原则收入确认原则,是有关收人人账时间确认的原则。传统收入确认原则的最大弊端在于收益揭示不完整,影响信息使用者对企业真实盈利能力的判断。传统收入确认原则更确切地说是营业收人的确认原则。精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文 -全程指导写作 独家原创 3 / 6在知识经济时代,企业生产的产品是知识密集型产品,具有较高的增值性,忽略其置存收益会影响投资者对企业的整体评价。另外,产品的个性化和络商务的兴起,使生产商、销售商、顾客之间信息沟通更为畅通,产品的销售风险大为降低,资产置存收益实现的可能性显著提高,因而,在知识经济条件下,收入确
5、认应由单一的”已实现”标准向”已实现或可实现”标准转化。3、费用配比原则在传统会计的费用配比原则下,首先应确定成本是否已经消耗。末耗成本仍具有未来经济效益,应作为资产处理,而已耗成本则应予转销。已耗成本与营业收入配合的方法通常有三种:根据因果关系直接配比;系统和合理地分摊;立即确认为费用。配比概念是传统会计理论结构中的一个重要组成部分,费用与收入的配比是否合理,关系到会计信息的真实性和可靠性。4、权贵发生制原则权责发生制原则是传统会计的支柱原则之一,它是收入实现原则和费用配比原则的前提。在知识经济条件下,权责发生制原则也受到较大的挑战,其原因主要表现夺:首先,权责发生制不利于反映企业本期现金流
6、量信息,现金流量是现代企业非常重要的一项财务数据,它直接关系到企业的流动性和偿债能力的有效评价。而在以高新技术产精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文 -全程指导写作 独家原创 4 / 6业为支柱的知识经济时代,由于知识创新、扩散的速度很快,技术风险和市场风险加剧,企业稍有不慎,就可能面临破产、清算。其次,权责发生制下所确定的净收益有其自身的缺陷,会计收益中包括许多非现金的应计和递延因素,其数额的分配是依据假定关系而进行的,带有一定的主观性,容易导致收益结果不能真实、可靠地反映企业经营业绩。5、充分披露原则在知识经济时代,由于经济环境的复杂化和经济风险的加剧,充分披露原则成为未来会计最重
7、要的原则之一,企业披露的会计信息范围不断扩大。由于现代信息技术强大的功能和低廉的成本,会计既可作货币性计量,又可作非货币性计量;既可定期报告,又可实时报告,通过多元化信息的提供,使充分披露原则能得到真正的体现。 % 二、知识经济下的会计基本假设货币计量假设对任何学科都很重要,因为它为该学科的理论和实务提供了研究出发点,但假说不是一成不变的。众所周知,现行的会计基本假设是与工业经济时代的会计环境基本适应的,而知识经济的来临,使会计环境发生了巨大变化,同时,会计信息使用者的需求也日趋复杂化、多元化。当前财务会计只有及时完善、创新某些理论方法精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文 -全程指导写
8、作 独家原创 5 / 6体系,才能在新的经济环境下,真正发挥会计信息的决策参考作用。1、会计主体假设“络经济”的兴起,使得会计主体界限越来越难以把握。以数字化技术为先导,以信息高速公路为主要内容的新信息技术革命,使得知识、信息的扩散与应用大大加快,交易、决策瞬间完成,电脑技术的发展与广泛应用,使通过互联形成了所谓“络经济” 。 “上公司”又可称为“无实体公司” ,它可以通过互联横跨大洋把千万个个体联系起来,一旦业务完成时,又可在几秒钟内解除这种联系。2、持续经营假设知识经济时代的来临,使竞争愈演愈烈,企业稍有不慎,就可能面临破产、清算;并购潮流将进一步加剧,会计个体被兼并的可能性进一步加大。随
9、着知识经济时代的到来,竞争激烈可想而知,并购将成为一种趋势;“上实体”不适用持续经济假设,而适用破产清算与破产期间假设。知识经济社会中,知识更新、扩散的速度很快,经济活动面临着较大风险,这在一定程度上决定了“上实体”的特点。 “上实体”经营活动的“短暂性” ,适时介入退出与转换的特点,决定了持续经营假设已不能适应,而必须代之以破产清算与破产期间假设。3、会计分期假设精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文 -全程指导写作 独家原创 6 / 6在知识经济条件下,传统的以年度为期的会计分期假设将受到冲击。我国的企业会计准则 会计法均规定会计年度为公历年度,即以公历 1 月 1 日至 12 月
10、31 日作为会计年度,而随着知识经济的到来,内部管理会计以至战略管理会计的推行,企业对会计信息的需求将朝着多层次、多元化方面发展;在时间上而言,不同管理主体对会计信息的要求不同,因此,会计分期应以它们的需要为基础,决不能以整齐划一的日历年度为标准。4、货币计量假设(1)络技术的飞速发展,国际间资本流动的加快,使得资本决策可在瞬间完成,这样就加剧了会计主体所面临的货币风险,冲击了币值不变(或稳定)这一假设。东南亚金融危机所导致的一些国家的货币大幅贬值,便是佐证。(2)知识经济的到来。单纯用货币计量提供的会计信息,越来越不能满足信息使用者的要求。近年来,财务报告的使用者们十分重视信息的相关性,期望财务报告能够提供更多的面向未来的非货币的信息,有些学者、专家对会计信息的有用性下降表示忧虑。 %