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1、 2011 年度注册会计师全国统一考试 专业阶段考试 审计试题 高顿财经 013度注册会计师全国统一考试 (专业阶段考试 )审计试题参考答案 第 1 页，共 15 页 度注册会计师全国统一考试 (专业阶段考试 )审计试题 一、单项选择题(本题型共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 钢笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。) （一）计师事务所负责审计甲公司 2010 年度财务报表，并于 2011 年 4 月 1 日出具了审计报告，计师事务所于2011 年6 月1日遇到下列与法律责任
2、有关的事项，请代为作出正确的专业判断。 计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。下列审计报告中，人民法院不将其界定为不实报告的是（ ）。 A计师事务所违反法律法规的规定出具的具有虚假记载的审计报告 B计师事务所出具的与甲公司预期的形式和内容不同的审计报告 C计师事务所违反执业准则的规定出具的具有重大遗漏的审计报告 D计师事务所违反诚信公允原则出具的具有误导性陈述的审计报告 步判断 计师事务所承担相应的责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是（ ）。 A如果利害关系人存在过错，应当减轻 计师事务所的赔偿责任 B计师事务所应当对所有使用了其不实审计报告的机构或人员
3、承担赔偿责任 C计师事务所承担的赔偿责任应以其收取的审计费用为限 D计师事务所应当对与甲公司发生交易的利害关系人承担第一责任 列有关归责原则的说法中正确的是（ ）。 A如果 应承担一定的赔偿责任 B如果 计师事务所能够证明利害关系人的损失是由审计报告以外因素引起的，可以推定不实报告与损失不存在因果关系 C如果甲公司故意编制虚假财务报表，计师事务所不必承担责任 D如果甲公司的无意行为导致财务报表存在错报，计师事务所不必承担责任 计师事务所出具了不实报告，给利害关系人造成损失，应当承担赔偿责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是（ ）。 A如果 当承担补充赔偿责任 2011 年度注册会计师全国统一考
4、试 (专业阶段考试 )审计试题参考答案 第 2 页，共 15 页 果 计师事务所明知甲公司的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益而予以隐瞒，应当承担连带赔偿责任 C如果 当承担补充赔偿责任 （二）A 注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证服务。A 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。 列说法中，A 注册会计师认为正确的是（ ）。 期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息 册会计师直接对责任方的认定提出结论 任方只需对鉴证对象信息负责 证报告中不体现责任方的认定 提出的下列变更理由中，A 注册会计师认为不能接受的是（ ）。 列有关责任方的说法中，A 注册会计师认为错误的是（ ）
5、。 不是唯一的预期使用者 可能不是委托人 任方是对鉴证对象负责的组织或人员 任方只需对鉴证对象负责 列说法中，A 注册会计师认为错误的时（ ）。 证对象可能是法律法规 证对象可能是财务状况、经营成果和现金流量 证对象信息可能是反映效率或效果的关键指标 证对象信息可能是关于内部控制有效性的认定 9在对营业收入进行细节测试时，A 注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，A 注册会计师记录的识别特征通常是（ ）。 A销售发票的开具人 B销售发票的编号 C销售发票的金额 2011 年度注册会计师全国统一考试 (专业阶段考试 )审计试题参考答案 第 3 页，共 15 页 售发票的
6、付款人 10在编制审计工作底稿时，下列各项中，A 注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是（ ）。 AA 注册会计师与甲公司管理层对重大事项进行讨论的结果 BA 注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形 CA 注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形 DA 注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿 11在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要 求中，A 注册会计师认为正确的是（ ）。 A在审计报告日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作 B在审计报告日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作 C在审计报告公布日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作 D在审计报告公布日
7、后九十天内完成审计工作底稿的归档工作 12下列各情形中，A 注册会计师认为不属于在归档期间 对审计工作底稿作出事务性变动的是（ ）。 AA 注册会计师删除被取代的审计工作底稿 BA 注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引 CA 注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可 DA 注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据 列组织或人员中，A 注册会计师的询问对象通常不包括的是( )。 证券监管机构 D内部法律顾问 14 在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中，A 注册会计师认为正确的是()。 A所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险 B实施实质
8、性程序应对与关联方交易相关的重大错报风险更有效，因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制 C超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风 DA 注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由 册会计师发现 2010 年度甲公司向乙公司支付大 额咨询费，乙公司是甲公司总经理的弟弟开设的一家管理咨询公司，并未包括在管理层提供的关联方清单内。下列各项应对措施中，A 注船会计师通常首先采取的是( )。 2011 年度注册会计师全国统一考试 (专业阶段考试 )审计试题参考答案 第 4 页，共 15 页 甲公司董事会通报 B向项目质量控制复核人员通报 C要求甲公司管理层在财务报表中披露该交易
9、是否为公平交易 D要求甲公司管理层识别与乙公司之间发生的所有交易，并询问与关联方相关的控制为何未能识别出该关联方 (五)A 注册会计师负责审计甲公司 2010 年度财务报表。在考虑获取管理层书面声明时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。 注册会计师认为可以作为书面声明的是( )。 A董事会会议纪要 B财务报表副本 CA 注册会计师列示管理层责任并经甲公司管理层确认的信函 D内部法律顾问出具的法律意见书 注册会计师认为错误的是( )。 A就某些交易获取的单独书面声明可以晚于审计报告日 B二抒面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间 C二抒面声明的日期应当尽量接近对财务报
10、表出具审计报告的日期 D书面声明的日期可以与审计报告目一致 注册会计师认为正确的是( )。 A如果 A 注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，可获取书面声明作为审计意见的基础 B如果甲公司管理层已就某事项提供书面声明，可在一定程度上减轻 A 注册会计师的责任 C书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证 D书面声明提供的审计证据可减少 A 注册会计师应当获取的其他审计证据 注册会计师就管理层持有该金融资产的意图向甲公司管理层获取了书面声明，但发现该书面声明与其他审计证据不一致，A 注册会计师通常首先采取的措施是( )。 A提请甲公司管理层修改其对持有该金融资产意图的书面声明 B实施审计程
11、序解决书面声明与其他审计证据不一致的问题 C考虑对审计证据总体可靠性和审计意见的影响 D修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围 20、如果甲公司管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明，下列做法中，A 注册会计师认为错误的是( )。 A重新评价甲公司管理层的诚信情况 2011 年度注册会计师全国统一考试 (专业阶段考试 )审计试题参考答案 第 5 页，共 15 页 新评价获取审计证据的总体可靠性 C对财务报表出具无法表示意见的审计报告 D对财务报表出具保留意见的审计报告 二、多项选择题（本题型共 4 大题，15 小题，每小题 1 分，本题型共 15 分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备
12、选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。） （一）A 注册会计师负责审计甲公司 2010 年度财务报表。A 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。 列有关甲公司管理层责任的说法中，A 注册会计师认为正确的有（ ）。 注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件 注册会计师接触所有必要的相关人员 行和维护必要的内部控制 列有关审计固有限制的说法不，A 注册会计师认为正确的有（ ）。 列各项中，A 注册会计师认为应当考虑的有（ ）。 二）A 注册会计师负责审计甲公司 2010 年度财务报表。在确定重要性及评价错报时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。 列各项中，A 注册会计师认为应当考虑包括在内的有（ ）。
