《会计月末结转与结账工作》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计月末结转与结账工作（4页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、会计月末结转与结账工作我们都知道会计月末最忙，忙什么呢？就是忙着对账、结转、结账。初当会计的，就不愿意过月末，因为相对于做凭证和记账来说，结转、结账的比较麻烦，尤其是发现错账又不知道错在哪儿的时候，更让人着急，但是老会计比较喜欢结账，因为结完账，一个月的工作就告一段落了，能松口气，有满足感，这个时候最能体验到工作的快乐。我们都习惯了说月末结账，其实结账是按会计分期来进行的，是把本月发生的业务截止到月末，而结账的过程是在下个月进行的，或者是 1 号或者是 5 号，年末的账可能要推到次年的2、3 月份才能结完，这就是结账的时点问题。结账之前要先结转，这是我自己把结账和结转划分开的。平时结转，指的是
2、结转成本、结转收支、结转费用，到了年底，还涉及到两个科目本年利润和利润分配。企业的盈利或者亏损，在这俩科目里一目了然。结转成本我先不说了，主要讲一下结转利润。本年利润就是企业实现的净利润。利润是怎么算出来的呢？这要先知道损益类科目都包含什么：主营业务收入、主营业务成本、其他业务收入、主营业务税金及附加、营业费用、管理费用、财务费用、营业外收支等。把它们大搬家，搬到本年利润里，说白了就是按着损益类科目的余额做相反的凭证，然后这些账户就被清空了，余额成 0，把借和贷看作是正负号就好理解了。结转利润总共分四步：第一步：结转收入：借：主营业务收入其他业务收入 营业外收入贷：本年利润第二步：结转成本、费
3、用和税金：借：本年利润贷：主营业务成本主营业务税金及附加其他业务支出营业费用管理费用财务费用营业外支出所得税第三步：结转投资收益：如果余额在贷方，那么表明是净收益。借：投资收益贷：本年利润如果余额在借方，那么表明是净损失：借：本年利润贷：投资收益记到账上后，算出本年利润的余额，漂亮的利润应该是贷方，如果在借方，第一反应就该知道这是亏损。看到有盈利还要计算所得税，还有一笔凭证：借：所得税贷：应交税金所得税计提完所得税，别忘了结转出去：借：本年利润 贷：所得税 这里要注意的是，虽然所得税和利润有关，但并不是亏损了就不用交纳所得税了，要看调整后的应纳税所得额是否是正数，至于怎么调整，还有一些规定，比
4、如招待费不能超标啊、广告费不能超标啊，超出的部分都要扣除，罚款也不能税前扣除的，然后再算应纳税额。但是我前边强调了最好跟着税务的脚步，现在看出好处了吧。这部分等新所得税细则出来你们再去研究吧。这里我还想说一句，所得税对于企业的税收是件大事，对于会计来说，也是一项重要工作，表面上不难，这里面有很多的事项和标准需要掌握，无论从税法上还是会计的核算上，都比较严格，38 项准则里是唯一一项按税种定的准则，可见国家对于所得税的重视程度了。利润转完了，也知道利润是怎么来了。到了年底，才会有第四步：结转本年利润。转到哪里呢？转到“利润分配”的“未分配利润”明细科目里。如果调整完了是贷方余额：借：本年利润贷：
5、利润分配未分配利润如果是借方余额，做相反的凭证：借：利润分配未分配利润贷：本年利润记住：是转到“利润分配”的明细科目“未分配利润”里啊，因为在“利润分配”还有很多的明细科目，各有分工，不能弄混了。利润分配核算的是实现利润的分配或亏损的弥补，以及历年分配或弥补后积存的余额。利润分配和本年利润一样，都是所有者权益类科目，借方余额体现的是亏损，贷方余额说明盈利。盈利后的钱该怎么处理呢？重点要掌握提取顺序和比例，“利润分配”账户下设六个明细账户：1.其他转入；2.提取法定盈余公积；3.提取任意盈余公积；4.应付利润；5.转作资本的利润；6.未分配利润。在小企业会计制度里，还有一个“提取法定公益金”，因
6、为新公司法已经取消了这项规定，所以这里讲的就不包括它了。学会计，不能只知道会计上的这点事，还要了解相关的法律法规，比如税法、公司法、破产法等等，这几年，会计准则、财务通则、所得税变化挺大的，等你们工作了，每年还要参加财政部门组织的继续教育，会计也是学无止尽的，这段业务就和公司法紧密相联。利润分配也要讲程序，上面那些明细科目的排序，也是分配的顺序，不能颠倒了。1、弥补以前年度亏损：一是用以后年度税前利润弥补，但弥补期限不得超过五年，超过了用税后利润弥补；二是用盈余公积弥补。这里的五年是什么意思呢？假设 2001 年企业亏损了 10 万，那么从 2002 年到 2006 年都可以用税前利润弥补，2
7、002 年盈利了 5 万，可以全额补亏，到了 2007 年仍然有 1 万元没补上，那么这 1 万元要先交所得税后，再拿出来补亏。税法上规定：企业发生的年度亏损，可以用下一纳税年度所得弥补亏损；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过五年。如果连续亏损就顺延，如果 2002 年又发生了亏损，2003 年到 2007 年就是它的税前弥补期，先亏的先补，时间应该是连续的。具体的在账上正常结转就行，在利润分配的余额里自然体现，比如：第一年亏损 10 万，结转的时候借利润分配 10 万，贷本年利润 10 万，第二年如果盈利了 5 万，借本年利润 5 万，贷利润分配 5
8、万，最后利润分配余额是借方 5 万。在账上就自动抵亏了。你看我这账上，是借方余额，证明是未弥补的亏损。如果企业曾经有盈利，后来又亏损了，可以用以前提取的盈余公积补亏啊，借：盈余公积，贷：利润分配其他转入。2、提取法定盈余公积：补亏后还有盈余，要按净利润的 10%提取法定公积金，累计额达到公司注册资本的 50%以上时，可以不再提取。借：利润分配提取法定盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积3、计提任意盈余公积；提完法定公积金后，可以提取任意公积金，这个提取比率由公司股东大会或公司章程确定。分录和上面是一样的。4、确定应付利润，就是向股东分配股利。前边都提完了才可以分红的啊，记住了，不能提前分。分配红利
9、时：借：利润分配应付利润贷：应付利润某某实际发放时，还要代扣 20的个人所得税,直接从现金里扣除。借：应付利润某某贷：现金应交税金应交个人所得税交个税时：借：应交税金应交个人所得税贷：银行存款5、转增资本时：这个要办理增资手续后才能做凭证。借：利润分配转作资本的利润贷：实收资本以上两项都不是必须的。6、最后，将“利润分配”科目下所有明细科目里的余额，统统转到“未分配利润”明细科目里，那些明细科目就清空了。在这个明细科目里，可以看到企业的所有活动产生的经济效果，也就是说企业的全部家底都在“未分配利润”里了。月末，按着权责发生制的要求把该结转的账务都处理完以后，把所有的账户结出余额，俗称结账。初学
10、会计的弄不懂怎么算余额，我多说几句。如果是月计，那就用上个月的余额，加减本月的发生额；如果是累计，就用上年的余额加减累计发生额。比如银行账，应该是借方余额，那么算余额的时候，就应该加上借方发生额，减去贷方发生额。而应交税金，余额一般在在贷方，就要加上贷方减借方，如果是正数，余额还在贷方，如果是负数，那么余额就在借方。比如应收账款，上月余额是 10 000 元，这月的借方发生额合计是 3 000，而贷方是 15 000，余额加借方减贷方出现负数 2000 元，那么余额就是贷 2000 元，这和数学里的正负数是一个道理。如果现金出现负数，那一定是账错了，除非出纳员从自己兜里拿钱报销费用了。那些损益类科目期末没有余额，在“借或贷”的方向栏写个“平”字，余额栏写个“0”，一看便知已经安全转移了。要是到了年底，还要把各个账户的余额结转到下一会计年度，那么在摘要栏打上“结转下年”的印章，在下年新建的相关的会计账簿的第一行摘要栏打上“上年结转”的印章，然后在那行的余额栏内填写上年结转的余额。
