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1、货币资金和应收账款1、现金备用金开立备用金借：其他应收款备用金贷：现金报销时补回预定现金借：管理费用等贷：现金（报销不用备用金科目核算）撤销或减少备用金时借：现金贷：其他应收款备用金现金长短款库存现金大于账面值借：现金贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷 ： 其 他 应 付 款 应 付 现 金 溢 余 （ X 单 位 或 个 人 ）营业外收入现金溢余（无法查明原因的）库存现金小于账面值借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：现金查明原因后作如下处理：借：其 他 应 收 款 应 收 现 金 短 缺 款 （ XX 个 人 ）其 他 应 收
2、 款 应 收 保 险 赔 款管理费用现金短缺（无法查明原因的）贷 ： 待处理财产损溢待处理流动资产损溢（2）接受捐赠 借：现金贷：待转资产价值-接收货币性资产价值缴纳所得税 借：待转资产价值-接收货币性资产价值贷：资本公积 -其他资本公积应交税金-应交所得税2银行存款企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款3其他货币资金（ 外埠存款）开立采购专户借：其他货币资金外埠存款贷：银行存款用此专款购货借：物资采购应交税金-应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金外埠存款撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金外埠存款4坏账损失直接转销法实际发生损失时
3、借：管理费用-坏账损失贷：应收账款重新收回时借：应收账款贷：管理费用-坏账损失其他应收款借：库存商品贷：主营业务成本借：银行存款贷：应收账款备抵法提取坏账准备金时借：管理费用-坏账损失贷：坏账准备发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款5应收票据(见后)A、收到银行承兑票据 借：应收票据贷：应收账款B、带息商业汇票计息 借：应收票据贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）C、申请贴现 借：银行存款财务费用（贴现息-本期计提票据利息）贷：应收票据（帐面数）D、已贴现票据到期承兑人拒付 （1）银行划付贴现人银行帐户资金借：应收账款-X 公司贷：银行
4、存款（2）公司银行帐户资金不足借：应收账款-X 公司贷：银行存款短期借款（帐户资金不足部分）E、到期托收入帐 借：银行存款贷：应收票据F、承兑人到期拒付 借：应收账款（可计提坏账准备）贷：应收票据G、转让、背书票据（购原料）借：原材料（在途物资）应交税金-应交增值税（进项税额）贷：应收票据6、应收账款A、发生：借：应收账款-X 公司（扣除商业折扣额）贷：主营业务收入应交税金应交增值税（销项税）B、发生现金折扣：借：银行存款（入帐总价-现金折扣） 财务费用贷：应收账款-X 公司（总价）7、应收债权出售(不含追索权)借：银行存款营业外支出其他应收款(预计销售退回)贷：应收账款发生销售退回时借：主营
5、业务收入应交税金 应交增值税 (销项税额 ) 贷：其他应收款借：库存商品贷：主营业务成本第二章 存货 1、原材料（1）取得发票与材料同时到借：原材料 应交税金应交增值税（进项税额）贷：银行存款 发票先到借：在途物资（含运费）应交税金应交增值税（进项税额）贷：银行存款 材料已到，月末发票账单未到借：原材料 贷：应付账款暂估应付账款注 ： 下 月 初 ， 用 红 字 冲 回 ， 等 收 到 发 票 再 处 理（2）发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/贷：原材料 委托加工物资发出委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金应交增
6、值税（进）贷：银行存款等交纳消费税（见应交税金）加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资剩余物资）贷：委托加工物资3.包装物（1）生产领用，构成产品组成部分借：生产成本贷：包装物 （2）随产品出售且借：营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）贷：包装物 （3）包装物的出租、出借第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租）营业费用（出借）贷：包装物注 ： 出 租 、 出 借 金 额 较 大 时 可 分 期 摊 销收取押金借：银行存款 贷：其他应付款收取租金借：银行存款 贷：应交税金应交增值税（销项税额）其他业务收入退还包装物 （不管是否报废） ， 借：其他应付款（按退还包装物比例退
7、回押金）贷：银行存款 损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借 ： 其 他 应 付 款 (按 没 收 的 押 金 )其 他 业 务 支 出 （ 消 费 税 ）贷 ： 应 交 税 金 应 交 增 值 税 （ 销 项 税 额 ）应 交 税 金 应 交 消 费 税其 他 业 务 收 入 （ 差 额 部 分 ）不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出（出租）营业费用（出借）(残值以外的，成为真正的费用、支出了 )摊销（略）一次、五五、分次4.低值易耗品（处理同包装物） 5.存货清查盘盈确认借：原材料 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢报批转销借：待处理财产损溢贷：管理费用盘亏或毁损确认
8、借：待处理财产损溢贷：原材料应交税金增（转出）报批转销i 属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用 贷：待处理财产损溢ii 属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料 （残料）其 他 应 收 款 （ 保 险 、 责 任 人 赔 款 ）管理费用贷：待处理财产损溢iii 属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原材料 （残料）其 他 应 收 款 （ 保 险 、 责 任 人 赔 款 ）营业外支出非常损失贷：待处理财产损溢注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； 如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披
9、露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。补充部分B、投资者投入借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：实收资本（或股本）C、非货币性交易取得（1）支付补价借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：原材料（固定资产、无形资产等换出物）应交税金-应交增值税（销项税）银行存款（支付的补价和相关税费）（2 ）收到补价借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）银行存款（收到的补价）贷：原材料（等）应交税金-应交增值税（销项税）营业外收入-非货币性交易收益补价收益补价- 补价/公允价* 帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加D、债务重组取得（1）支付补价 借：原材料（应收
10、账款-进项税+补价+相关税费）应交税金-应交增值税（进项税）贷：应收账款银行存款（补价+相关税费）（2 ）收到补价借：原材料（应收账款-进项税-补价+相关税费）银行存款（补价）贷：应收账款银行存款（相关税费）E、接受捐赠借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：待转资产价值-接受捐赠非现金资产准备银行存款（相关费用）应交税金（税费）月底：借：待转资产价值-接受捐赠非现金资产准备贷：资本公积-接受捐赠非现金资产准备处置后：借：资本公积-接受捐赠非现金资产准备贷：资本公积-其他资本公积D、工程领用借：在建工程（或工程物资）贷：原材料应交税金 -应交增值税（进项税额转出）E、用于职工福利借：应付福
11、利费贷：原材料应交税金-应交增值税（进项税额转出）存货的期末计价3、计划成本法A、付款、发票到达借：物资采购（实际成本）应交税金-应交增值税（进项税）贷：银行存款（应付账款）B、入库 借：原材料（等）贷：物资采购（计划成本）C、月底物资采购余额转出借方（超支）： 借：材料成本差异贷：物资采购贷方（节约） 借：物资采购贷：材料成本差异计划成本实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价实际成本包含合理损耗的购货金额（即发票价）材料成本差异率（月初结存差异+本期差异）/ （月初计划成本+ 本期计划成本）D、结转本月材料成本差异借：生产成本、制造费用、营业营业费用等贷：材料成本差异（正差用蓝字，负用
12、红字）4、零售价法成本率（期初存货成本+本期存货成本）/ （期初存货售价+ 本期存货售价）期销售存货的成本本期存货的售价（销售收入）*成本率例：某商品公司采用零售价法，期初存货成本 20000 元，售价总额 30000 元。本期购入存货 100000 元，售价 120000 元，本期销售收入 100000 元，本期销售成本是多少？成本率（20000+100000）/ （30000+120000 ）80 销售成本100000*8080000 元5、毛利率法销售成本-销售收入 -毛利例：某商业公司采用毛利率法，02 年 5 月月初存货 2400 万元，本月购货成本 1500 万元，销货收入 4550 万元，上月毛利率 24，求 5 月末成本。5 月销售成本4550* （1-24）3458 万元5 月末成本2400+1500-3458442 万元7、委托加工物资委托方： A、 借：委托加工物资贷：原材料B、支付运费、加工费等借：委托加工物资应交税金-应交增值税（进项税） 贷：银行存款（应付账款）C、支付消费税 借：委托加工物资(直接出售)应交税金-应交消费税（收回后继续加工）贷：银行存款(应付账款)消费税计税价格（发出材料金额+加工费）/ （1-税率） 。 增值税加工费*税率D、转回 借：原材料(库存商品)贷：委托加工物资计提跌价准备借：管理费用-计提的存货低价准备贷：存活跌价准备
