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1、第九章 货币资金 / 第 1 页第九章 货币资金第一节 库存现金 p101库存现金是出纳人员经营的货币，是企业流动性最强的一项资产。一、现金管理制度 p101现金管理暂行条例（一）现金的使用范围8 条1-5 . 给个人的钱和6. 差旅费；7. 结算起点为 1000 元，超过则银行转账结算。 1000 元以下，可用现金。8. 需要支付现金的其他支出（二）库存现金限额限额：库存现金的最高数额，由银行决定。一般是企业 3-5 天正常开支需要量，最长不超过 15 天。（三）现金收支规定5 条 现金收入当日送存银行； 支付现金从库存现金中支付或从开户银行提取，不得从收入中直接支付；特殊情况，事先提出申请
2、。 规定范围内的，提取现金写明用途； 特殊需要必须使用现金的，向银行提出申请； 白条不抵库，不谎报用途套现，不替他人存取现金，不得公款私存。二、现金管理的内部控制制度 p1024 条1钱账分管制度：（行业制度）专职出纳：责任：库存现金收付和结算，登记现金和银行存款日记账，保管库存现金和有价证劵，保管好有关印章，空白收据，空白支票；不得：兼管稽核，保管档案，登记损益和债权债务往来账。2现金的开支审批：（企业自定）明确开支范围、明确报销手续、制定审批权限。3日清月结制度：每日结余额与库存核对。4现金保管制度：限额外的下班前送存银行，限额内的现金入保险柜，不准公款私存，纸币和铸币分类保管。三、库现金
3、的核算 p102设置现金和银行存款日记账，进行现金的总分类核算和明细分类核算。第九章 货币资金 / 第 2 页（一）库存现金的总分类核算借方 贷方1库存现金收入的核算 库存现金2库存现金支出的核算 库存现金（二）库存现金的明细分类核算设置“现金日记账”由出纳人员，根据审核无误的收付凭证，按先后顺序逐日逐笔记账。月终，现金日记账余额与总账余额核对-账账核对。四、库存现金清查及核算清查方法：实地盘点法。清查结果处理：设置“待处理财产损溢”账户1. 审批前：短缺： 溢余：2. 审批后：短缺：借方 贷方责任人赔偿：保险公司赔偿：无法查明原因：其他应收款-应收库存现金短缺款其他应收款-应收保险赔款管理费
4、用-现金短缺待处理财产损溢溢余：借方 贷方 待处理财产损溢 其他应付款应付现金溢余（单位个人）营业外收入-现金溢余知道多收对象：不知道多收对象：第二节 银行存款 p105一、银行结算账户的管理 p105人民银行结算账户管理办法，在注册地或住所地开立银行结算账户。1. 分为 4 类：基本、一般、临时、专用借方 贷方 待处理财产损溢 库存现金借方 贷方 库存现金 待处理财产损溢第九章 货币资金 / 第 3 页基本账户：主办账户，可办理现金存取和转账结算，一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个账户，为主办账户，工资、备用金、差旅费、纳税均在基本账户结算；（不办理贷款）一般账户：据借款和其他需
5、要和能力可开立若干个，可办理转账结算，现金只存不取；基本账户以外的银行开立。临时账户：临时经营需要开立的账户，2 年，如外埠存款、工商验资；专用账户：为特定用途开立，如基建、更新改造、社保、住房公积金等。2. 使用规定：一个企业只开立一个基本存款账户；不得多头开立不得出租、出借账户；不得违规在异地开立存贷款账户；不得公款私存不得公款私存。二、银行结算方式 银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、汇兑、托收承付、委托收款、信用卡、信用证。9 种（一）银行汇票 p105在其他货币资金核算，出票银行签发的，见票无条件支付。用于先付款后发货或钱货两清的交易，单位或个人均可使用。结算的基本程序 2 种：1.
6、 持票人直接支取库存现金2. 持票人直接到兑付银行办理转账（二）银行本票 p106在其他货币资金核算，由付款人提出申请，由开户银行签发，承诺无条件支付确定的金额给持票人。用于同一票据交换区域，单位或个人均可使用。分定额和不定额两种，不定额签发时填写，压印金额。（三）商业汇票 p106出票人签发（收款人或付款人签发都可以）。指定日期无条件支付。法人及其组织间有真实交易的债权债务关系才能使用。付款期限由双方商定，但最不超过 6 个月。付款期限自到期日 10 日内按承兑人不同： 商业承兑汇票-银行以外的付款人银行承兑汇票-银行承兑特点：1.先发货后付款或延期付款2.使用商业汇票的人同时具备：在银行开
7、立账户，法人 -（开账的法人）3.必须经过承兑。承兑人到期无条件付款。4.未到期的，可以到银行办理贴现。5.同城、异地均可，没有结算起点。（四）支票 p108第九章 货币资金 / 第 4 页现金支票和转账支票两种，现金支票只可以提取现金，转账支票只能转账。单位出纳签发，同城或一定区域，起点 100 元，期限 10 天，适用各种活动的结算，可转让；不得签发空头支票，不得出租、出借支票。1. 转账支票由收款人提交银行的结算程序：2. 转账支票由付款人提交银行的结算程序：3. 现金支票提取现金的结算程序：（五）汇兑汇款人委托银行将款项支付给收款人，电汇、信汇两种，异地,无起点，适用各种活动的结算，结
8、算程序 p109（六）托收承付收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，起点一般 10000 元，新华书店为 1000 元。验单付款和验货付款两种结算程序 p109（七）委托收款收款人委托银行向付款人收取款项，无起点和限额，同城异地均可结算程序 p110三、银行存款的核算 p110设置银行存款总账和银行存款日记账，进行银行存款总分类核算和明细分类核算。（一）银行存款的总分类核算借方 贷方1银行存款收入的核算 银行存款2银行存款支出的核算 银行存款（二）银行存款的明细分类核算按照开户银行、存款种类等，设置“银行存款日记账”由出纳人员，根据审核无误的收付凭证，按先后顺序逐日逐笔登记。与银行对账单核
9、对账目，每月至少一次-账实核对库存现金与银行存款之间的往来，只做付款凭 证：送存现金：库存现金付款凭证提取现金：银行存款付款凭证：登记日记账的依据：现金日记账现金收款凭证银行付款凭证（与现金有关）现金付款凭证银行存款日记账银行收款凭证现金付款凭证（与银行有关）银行付款凭证第九章 货币资金 / 第 5 页四、银行存款的清查 p112银行存款日记账与银行对账单核对，查明银行存款的实有数额。（先查双方有无错误），即使双方记账无错误，也会出现不一致的情况。余额一致：业务往来量太少，不正常。余额不一致： 本单位有错误或银行有错误（极少）存在未达账项未达账项-由于结算凭证传递的时间差，造成的，一方已经入账
10、，另一方尚未入账。未达账项的四种情况：1.企业已收入账，银行未收入账：企业收他人支票存入。2.企业已付入账，银行未付入账：企业开出支票给他人3.银行已收入账，企业未收入账：客户向企业账户汇款4.银行已付入账，企业未付入账：自动划转电话费、水电费等。核对方法：编制银行存款余额调节表余额调节法：各自加减未达账项。编制方法：互相补记对方的未达账项3 4企业日记账余额 银行已收企业未收 银行已付企业未付银行对账单余额 企业已收银行未收 企业已付银行未付1 2调整后，双方余额相等，说明记账相符。余额，是企业实际可以动用的存款。银行存款余额调节表，只起对账作用，不能作为银行存款核算的原始凭证。第三节 其它
11、货币资金 p1136 个：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款、存出投资款设置“其他货币资金”账户借方 贷方登记其他货币资金的增加 登记其他货币资金的减少余额：其他货币资金的结存数额一、外阜存款的核算 （临时账户）采购资金存款只付不收程序：（三步账）1. 开采购账户：借：其他货币资金- 外埠存款贷： 银行存款2. 采购： 借：在途物资应缴税费-增- 进贷：其他货币资金-外埠存款第九章 货币资金 / 第 6 页3. 多退： 借 ： 银行存款贷：其他货币资金-外埠存款少补： 同 1二、银行汇票存款的核算三、银行本票存款的核算程序：（三步账）1签发：借：其他货币资金- 银行汇（本）票存款 贷：银行存款2购货：借：在途物资应缴税费-增- 进贷：其他货币资金-银行汇（本）票存款 3多退：借：银行存款贷：其他货币资金-银行汇（本）票存款 少补： 同 1四、存出投资款的核算（三步账）1存入： 借：其他货币资金- 存出投资款贷：银行存款2使用： 借：交易性金融资产贷：其他货币资金-存出投资款
