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1、增值税进项税额抵扣典型问题百问答 收集整理：wb 7/29/2017 11:23:15 上午第 1 页 共 144 页增值税进项税额抵扣典型问题百问答收集整理:wb目 录(按住 ctrl 键,并单击鼠标以跟踪链接)【问题一】 企业经营用井及管道进项税额抵扣如何规定【问题二】购入汽车抵扣增 值税进项税要把握的三个要点【问题三】应征消费税的小汽车发生修理费的进项税可否抵扣？【问题四】中型面包车的增值税进项税可否抵扣？【问题五】增值税转型后购入客货车可否进项抵扣？【问题六】纳税人购置工程车辆，取得的增值税专用发票能否抵扣进项税额？ 【问题七】小轿车维修费和燃油费的 进项税额能否抵扣？【问题八】无偿租
2、入汽车发生的维修费能否抵扣进项税？【问题九】车辆维修费用的增值税进项税额可以抵扣吗？【问题十】新条例下中央空调的进项税能否抵扣？ 【问题十一】电梯、空调是否属于设备可以进项税抵扣？ 【问题十二】一般纳税人企业的中央空调修理费，可否作进项税额抵扣？【问题十三】安装在办公室的分体空调能抵扣增值税进项税吗？【问题十四】纳税人取得的电缆及空调进项是否可以抵扣？【问题十五】某家电公司购进的消防、中央空调等设施能否抵扣进项税？【问题十六】某家电公司购进的消防、中央空调等设施能否抵扣进项税？【问题十七】企业因业务需要自行安装的货梯，能否作为固定资产抵扣？【问题十八】购电梯的进项税是否可以抵扣？【问题十九】购
3、入生产使用的电梯增值税可否抵扣？【问题二十】外购自用变压器的进项税额可否抵扣？ 【问题二十一】大型变压器的进项税可否抵扣？ 【问题二十二】购入往复式压缩机的进项税能否抵扣？【问题二十三】购进复印机等电子设备能抵进项税吗？ 【问题二十四】购买财务软件增值税进项是否可抵扣？【问题二十五】公司购买的保险柜是否可以抵扣增值税？增值税进项税额抵扣典型问题百问答 收集整理：wb 7/29/2017 11:23:15 上午第 2 页 共 144 页【问题二十六】数码相机等固定资产进项税额可否抵扣？ 【问题二十七】办公室用电进项税可否抵扣？【问题二十八】厂区内安装的路灯进项税可否抵扣？【问题二十九】单位安装监
4、控设备取得的进项税额能否抵扣？【问题三十】厂区四周安装监的控系统的进项税可否抵扣?【问题三十一】用于企业内部所购进的道路配套设施其进项税额能否抵扣？【问题三十二】建设工业用池进项税能否抵扣？【问题三十三】已抵扣固定资产改变用途进项税处理规定【问题三十四】制造行业设备连接管件能否抵扣进项税？【问题三十五】问：煤矿购进矿工使用的工作服、手套、皮带、水靴能否抵扣进项税？ 【问题三十六】问：按简易办法征税的一般纳税人是否可以申报抵扣进项税额？【问题三十七】管理部门耗用水电是否需进项转出？ 【问题三十八】建筑物附属设备的进项税不能抵扣【问题三十九】建造不动产支付的进项税额不能抵扣【问题四十】随行车设备一
5、起搭建的钢结构活动板房进项税可否抵扣？ 【问题四十一】设备“构筑物”抵扣增值税进项税额的范围【问题四十二】用安全费和维简费购买的设备进项税可否抵扣？【问题四十三】进口设备提前解除监管可否抵进项？ 【问题四十四】固定资产修理改造购入的配件可否抵扣进项税？ 【问题四十五】汽车销售企业将商品车转作固定资产可否抵扣进项？ 【问题四十六】以自建的固定资产投资如何纳增值税及开发票？ 【问题四十七】购入固定资产用于生产后又出租进项是否转出？ 【问题四十八】购入的同时用于生产经营和职工福利的固定资产可否抵扣进项税？【问题四十九】投资公司购入固定资产的增值税可否不抵扣？ 【问题五十】购入的建材能否抵扣增值税进项
6、税？ 【问题五十一】房屋维修材料的进项税能否抵扣？ 【问题五十二】安装固定资产用材料能否抵扣进项？ 【问题五十三】装修汽车展厅所用材料能否抵扣进项税额？【问题五十四】研究开发新产品所使用材料可否抵扣进项税？ 【问题五十五】无偿提供加工包装物的设备进项税能否抵扣？增值税进项税额抵扣典型问题百问答 收集整理：wb 7/29/2017 11:23:15 上午第 3 页 共 144 页【问题五十六】光纤电缆等办公配件进项税额可否抵扣？【问题五十七】委托代购材料发生的进项税额能否抵扣?【问题五十八】对外委托施工发出材料的进项税如何处理？【问题五十九】用于免税项目和非增值税应税劳务货物如何处理？ 【问题六
7、十】商品毁损进项税转出可否扣除责任人赔款？ 【问题六十一】在建工程领用材料 2009 年后还需进项税转出吗? 【问题六十二】销售外购免税产品取得的收入要计入当月的免税收入做进项转出 【问题六十三】从小规模纳税人购进农产品如何抵扣进项税？ 【问题六十四】购买花草树木进项税可否抵扣？【问题六十五】内部食堂购买液化气进项税可否抵扣？【问题六十六】企业购置的职工食堂用具能否进行进项税抵扣?【问题六十七】取得认证后失控专用发票是否可以抵扣进项税？ 【问题六十八】公司取得的失控增值税专用发票能否抵扣进项税？【问题六十九】没附发票清单的专用发票能否抵扣进项税额？【问题七十】取得海关进口增值税专用缴款书但未付
8、款能否抵扣进项税额？【问题七十一】增值税专用发票遗失可否抵扣进项税？【问题七十二】粮食企业开专用发票能否抵扣进项税【问题七十三】某酿酒企业取得的粮食企业开具的增值税专用发票能否抵扣进项税？【问题七十四】购皮棉取得的普通发票可否抵扣进项税？ 【问题七十五】专用发票上注明的装卸费能否进项税抵扣？【问题七十六】专用发票上的码头堆存费等进项税可否抵扣【问题七十七】取得国外运输发票能否抵扣增值税进项税额【问题七十八】用信托资金融资取得专用发票可否抵扣？【问题七十九】企业利用信托资金融资进行项目建设在开发过程中取得的增值税专用发票能否进行抵扣？【问题八十】运输发票内容填写不全能否抵扣进项税额？【问题八十一
9、】专用发票上分别列明货物和运费增值税进项税如何抵扣？【问题八十二】未实际付款的增值税专用发票能否抵扣进项税？【问题八十三】外资企业取得农产品收购发票能否抵扣？ 【问题八十四】问：从商贩手中收购农副产品，怎样取得抵扣凭证？增值税进项税额抵扣典型问题百问答 收集整理：wb 7/29/2017 11:23:15 上午第 4 页 共 144 页【问题八十五】问：取得汇总填开的增值税专用发票未附发票清单，能否抵扣进项税额？【问题八十六】问：凡开具给增值税 一般纳税人取得汇总开具的运输发票没附有运输清单能否作进项抵扣？【问题八十七】取得增值税专用发票的固定资产都可抵扣进项吗？ 【问题八十八】基建项目取得的
10、电费发票进项税能否抵扣？ 【问题八十九】铁路大票上的哪些铁路费用可以抵扣？ 【问题九十】退货发生的运费进项税能否抵扣？【问题九十一】收货人与发货人是同一家单位如何进行抵扣？【问题九十二】接送人的运输费用是否可抵扣进项税额？【问题九十三】企业自建厂房增值税发票能否抵扣？【问题九十四】货物发生非正常损失，运费如何进行进项转出？ 【问题九十五】报废的存货进项税是否转出？【问题九十六】计提存货减值准备可否进项税转出处理？【问题九十七】非正常户的进项税额发票是否可抵扣?【问题九十八】洪灾损失不作进项税转出【问题九十九】内外贸兼营的商贸企业，国内采购设备的内陆运费，取得合法的公路内河运输发票是否可以按照
11、7%的税率计算进项税额抵扣？【问题一 00】无法划分不得抵扣进项税额如何计算？ 【问题一 0 一】怎么样计算来料加工免税收入的进项税额转出金额？ 【问题一 0 二】从 2009 年开始，扩大了固定资产进项税额抵扣范围，除了房屋以外，是不是所有固定资产的进项税额都能抵扣？ 【问题一 0 三】09 年开始，增值税一般纳税人商业企业购买的日常消化品、办公用品、固定资产、低值易耗品等，取得的增值税专用发票，其中都有哪些可以用于进项税额抵扣？【问题一 0 四 】财税2008170 号一文中“二、对于 2008 年 12 月 31 日前，已经签定固定资产购买合同，但增值税发票于 2009 年 1 月 1
12、日后开具的，不能够在 2009 年享受固定资产进项税额抵扣的待遇。”如果是有明确约定 2009 年 1 月 1 日后某天供货，该天为“增值税纳税义务的发生时间” ，也就是增票开票时间，这样取得的增值税专票不能抵扣吗？若是，那么依据据是什么？ 【问题一 0 五】 四川省国税局解答增值税进项税额处理等问题二十问附件一：增值税进项税额抵扣增值税进项税额抵扣典型问题百问答 收集整理：wb 7/29/2017 11:23:15 上午第 5 页 共 144 页附件二：增值税转型后固定资产进项税抵扣的处理【问题一】企业经营用井及管道进项税额抵扣如何规定？1、井能否抵扣进项税（1）一般企业用井属于构筑物不能抵
13、扣进项税增值税暂行条例实施细则规定不动产不能抵扣进项税，不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。从井的实物特性来看，其属于不能移动的资产，属于不动产，因此修建井所用材料、人工不能抵扣进项税。关于固定资产进项税额抵扣问题的通知（ 财税2009113 号）规定：中华人民共和国 增值税暂行条例实施细则第二十三条第二款所称建筑物，是指供人们在其内生产、生活和其他活动的房屋或者场所，具体为固定资产分类与代码(GB/T14885-1994)中代码前两位为“02”的房屋；所称构筑物，是指人们不在其内生产、生活的人工建造物，具体为固定资产分类与代码(GB/T
14、14885-1994)中代码前两位为“03”的构筑物；所称其他土地附着物，是指矿产资源及土地上生长的植物。固定资产分类与代码中水井、矿井、其他井属于“井、坑”类，分类代码为“03”，属于构筑物。因此一般生产企业自己打的水井以及矿类企业的矿井属于构筑物，修建井过程中所耗用的材料、人工等不能抵扣进项税。（2）油气田企业生产用井增值税进项税额抵扣典型问题百问答 收集整理：wb 7/29/2017 11:23:15 上午第 6 页 共 144 页油气田企业 增值税管理办法（ 财税20098 号）规定，油气田企业为生产原油、天然气提供的生产性劳务应缴纳 增值税。生产性劳务是指油气田企业为生产原油、天然气
15、，从地质普查、勘探开发到原油天然气销售的一系列生产过程所发生的劳务。油气田企业的钻井、测井、录井、固井均属于生产性劳务可以抵扣进项税。那么油气田企业采油、采气用井是否属于不动产呢？根据增值税暂行条例实施细则的规定，井具有不动产的性质，但是油井开发过程中缴纳增值税的生产性劳务最终形成不动产，不符合增值税原理。固定资产分类与代码中采油、采气用井分类代码为“25”，不属于财税2009113 号文规定的不动产范围，因此 财税2009113 号文和 财税20098 号文相互呼 应，油气田企业生产用井不属于不动产，属于采油专用设备，其进项税额可以抵扣，同样油井处置缴纳增值税而非营业税。2、管道能否抵扣 进
16、项税很多工业企业经常会用管道来输送水、蒸汽以及其他液体类物质，那么企业所用的输送管道能否抵扣进项税，这是很多企业面临的一个问题。固定资产分类与代码中水利管道和市政管道分类代码为“03”，输送管道分类代码为“09”，其中输送管道包括：输水管道、输气管道、输油管道、管道输送设施以及其他输送管道。因此一般企业生产中所使用的输送管道不属于不动产范畴，其进项税额可以抵扣。增值税进项税额抵扣典型问题百问答 收集整理：wb 7/29/2017 11:23:15 上午第 7 页 共 144 页企业需要注意的是，根据 财税2009113 号文规定，与建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施进项税不得抵扣，包括给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。因此企业建筑物内的采暖用管道以及消防用管道其进项税不得抵扣。 （原文发表
