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1、http:/ -初级会计师考试论坛-免费学习考试的论坛第六章税收征收管理法律制度本章要览本章考情本章重要考点回顾本章近年考题本章典型例题本章考情本章以税收征收管理的程序性法律、法规为主要内容,记忆性内容较多。每年的不定项选择题均涉及本章内容，分数在 10 分左右，预计 2012 年与以往相似。近三年本章考试题型、分值题型 2011 2010 2009单选题 2 题 2 分 2 题 2 分 1 题 1 分多选题 2 题 4 分 2 题 4 分 1 题 2 分判断题 2 题 2 分 1 题 1 分 1 题 1 分不定项选择题 1 题 2 分 2 题 4 分 -合 计 7 题 10 分 7 题 11
2、 分 3 题 4 分本章重要考点回顾一、税款征收机关：包括各级税务机关及海关二、税务登记（一）范围从事生产、经营的纳税人企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，都应当办理税务登记（统称从事生产、经营的纳税人）。负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当办理扣缴税款登记。（二）税务登记证件及使用1.纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：开立银行账户；领购发票。2.两个时间：开立基本存款账户或者其他存款账户之日起 15 日内，将其全部账号向主管税务机关报告；发生变化的，应当自变化之日起 15 日内，向主管税务机关书面报告。（三）内容
3、：税务登记包括设立（开业）税务登记、变更税务登记、停业、复业登记以及外出经营报验登记、注销税务登记等。重点：设立（开业）登记时间：领取工商营业执照之日起 30 日内，向税务机关办理税务登记。三、账簿、凭证管理（一）几个时间：（二）发票管理：1.税务机关负责发票印刷、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督2.税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的管理3. 税务机关在发票检查中的权利5 项http:/ -初级会计师考试论坛-免费学习考试的论坛四、纳税申报五、税款征收措施（一）主要措施6 项：1.核定税额：6 种情形；2.滞纳金：滞纳金滞纳税款滞纳天数万分
4、之五；3.责令提供纳税担保；4.税收保全措施；5.税收强制执行措施；6.阻止出境。（二）关于税款征收的其他法律规定1.税收优先执行3 优先（注意选择题）（1）税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；（2）纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收优先于抵押权、质权和留置权执行；（3）纳税人欠缴税款，同时又被行政机关处以罚款，没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。2.税收代位权与撤销权3.纳税人涉税事项的公告与报告:欠缴税款数额较大（5 万元以上）的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。4.税款的追缴与退还
5、六、税务检查6 项权利：1.查账权2.场地检查权【提示】税务机关无权到纳税人的生活区检查。3.责成提供资料权4.询问权5.交通邮政检查权6.存款账户检查权七、税务行政复议：（一）受案范围：其中税务机关作出的征税行为属于必经复议（二）税务行政复议申请与受理（三）税务行政复议决定1.形式2.时间3.生效八、税务行政诉讼：受案范围http:/ -初级会计师考试论坛-免费学习考试的论坛九、税收法律责任（一）税收征管法中主要是行政责任。包括对税务登记证的暂扣或者吊销，以及停止出口退税，收缴或者停止发售发票等。（二）纳税人、扣缴义务人及其他行政相对人违反税收法律制度的法律责任1.违反税务管理基本规定的法律
6、责任2.扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款 50%以上 3 倍以下的罚款。3.偷税行为的法律责任：对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款 50%以上 5 倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。本章近年考题一、单项选择题1.（2011 年）根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当在一定期限内将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。这一定期限是（）。A.自领取税务登记证件之日起 15 日内B.自领取税务登记证件之日起 30 日内C.自领取税务
7、登记证件之日起 60 日内D.自领取税务登记证件之日起 180 日内答疑编号 3218060101正确答案A答案解析本题考核账簿和凭证管理。从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起 15 日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。2.（2011 年）某餐饮公司 2010 年 8 月应缴纳营业税 60000 元，城市维护建设税 4 200 元。该公司在规定期限内未进行纳税申报，税务机关责令其缴纳并加收滞纳金，该公司在 9 月 30 日办理了申报缴纳手续。税务机关核定该公司营业税和城市维护税均以 1 个月为一个纳税期；从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款 0.5的
8、滞纳金。该公司应缴纳的滞纳金金额是（）元。A.600000.515=450B.（60000+4200）0.515481.5C.600000.530900D.（60000+4200）0.530963答疑编号 3218060102正确答案B答案解析本题考核滞纳金的计算。根据规定，营业税纳税人以 1 个月或者 1 个季度为一个纳税期的，自期满之日起 15 日内申报纳税，本题中，该公司以 1 个月为纳税期限，因此 8 月应缴纳的营业税和城建税应该在 9 月 15 日之前申报纳税，该单位在 9 月 30 日办理纳税申报，滞纳天数为 15 天。则该公司应缴纳的滞纳金=（60000+4200）0.51548
9、1.5（元）。3.（2010 年）根据税收征收管理法律制度的规定，因纳税人计算错误少缴税款，累计数额不足 10 万元的，税务机关在一定期限内可以追征税款和滞纳金，该一定期限是（）。A.1 年B.3 年C.7 年D.10 年答疑编号 3218060103正确答案B答案解析本题考核税款追征的期限。根据规定，因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，http:/ -初级会计师考试论坛-免费学习考试的论坛未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到 5 年。所以答案是 B。4.（2010 年）根据税务行政复议法律制度的规定，纳税人对税务机关作出的下列具体行政行
10、为不服时，可以选择申请行政复议或者直接提起行政诉讼的是（）。A.确认适用税率B.收缴发票C.确认计税依据D.加收税收滞纳金答疑编号 3218060104正确答案B答案解析本题考核税务行政复议的规定。根据规定，税务行政复议中，复议前置的纳税争议只有以下情形：税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为。5.（2009 年）根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人不办理税务登记的，由税务机
11、关责令限期改正；逾期不改正的，税务机关可以采取的措施是（）。A.处以 2000 元以上 10000 元以下罚款B.提请工商行政管理机关吊销其营业执照C.没收其经营所得D.提请公安机关查封其财产答疑编号 3218060105正确答案B答案解析本题考核税务登记的相关规定。纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关申请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。二、多项选择题1.（2011 年）根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，税务机关可以无限期追征税款和滞纳金的有（）。A.纳税人偷税B.纳税人抗税C.纳税人骗税D.纳税人计算错误少缴税款答疑编号 3218060106
12、正确答案ABC答案解析本题考核税款的征收措施。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受规定期限的限制，即税务机关可以无限期追征。2.（2011 年）根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关的下列具体行政行为中，属于行政处罚的有（）。A.确认适用税率B.确认纳税期限C.没收财物和违法所得D.停止出口退税权答疑编号 3218060107正确答案CD答案解析本题考核税收法律责任。根据规定，税务机关作出的行政处罚行为包括：罚款；没收财物和违法所得和停止出口退税权等。http:/ -初级会计师考试论坛-免费学习考试的论坛3.（2010 年）根据税收征收管理法律
13、制度的规定，税务机关在税款征收中可以根据不同情况采取相应的税款征收措施，下列各项中，属于税款征收措施的有（）。A.罚款B.责令缴纳并加收滞纳金C.阻止出境D.由税务机关核定，调整应纳税额答疑编号 3218060108正确答案BCD答案解析本题考核税款征收的措施。税款征收措施主要有核定调整应纳税额、责令缴纳并加收滞纳金、责令提供纳税担保、采取税收保全措施、采取强制执行措施、阻止出境以及享有税收优先权、代位权与撤销权。4.（2010 年）关于税收优先权的下列表述中，正确的有（）。A.除法律另有规定外，税收优先于无担保债权B.纳税人有欠缴税款情形而又以其财产设定抵押的，税收优先于抵押权C.纳税人以其
14、财产设定质押后又发生欠缴税款的，税收优先于质权D.纳税人欠缴税款，同时又被处以行政性罚款，税款优先于罚款答疑编号 3218060109正确答案ABD答案解析本题考核税收优先权的规定。根据规定：税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外，所以选项 A 正确；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行，所以选项 B 正确，选项 C 错误；纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得，所以选项 D 正确。5.（2009 年）根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中
15、，属于税收保全措施的有（）。A.书面通知纳税人开户银行从其存款中直接扣缴税款B.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产C.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款D.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产答疑编号 3218060110正确答案CD答案解析本题考核税收保全措施。选项 A、B 属于税收强制执行措施。三、判断题1.（2011 年）企业在外地设立从事生产、经营的场所不需要办理税务登记。（）答疑编号 3218060111正确答案答案解析本题考核税务登记的范围。企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，都应当办理税务登记。2.（2011 年）纳税人在减免税期间不需办理纳税申报。（）答疑编号 3218060112正确答案答案解析本题考核纳税申报。根据规定，纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间仍应当按照规定办理纳税申报。http:/ -初级会计师考试论坛-免费学习考试的论坛3.（2010 年）任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。（）答疑编号 3218060113
