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1、2016 年税务师考试辅导 涉税服务实务 第 1 页第一章 单选题和多选题为主，2009 年考了 6 分的简答题；016 年分值：3 分左右。“第一章 导论”思维导图第一节税务师概述一、了解税务师的概念税务师执业，应当依托于税务师事务所，个人不可以独立执业。二、熟悉税务师的服务范围包括涉税鉴证和非鉴证服务业务，分清哪些是涉税鉴证，哪些是非鉴证服务业务。注意在非鉴证服务业务中，包括利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票。小规模纳税人的增值税专用发票由税务机关代开，不能由税务师事务所代开。三、了解税务师行业的特点掌握税收法律责任的不转嫁性：可能在简答题中涉及到类似内容涉税服务关系
2、的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担。在涉税服务过程中产生的税收法律责任，无论出自纳税人、扣缴义务人的原因，还是由于税务师的原因，其承担者均应为纳税人或扣缴义务人；但并不意味着税务师在执业过程中可以对纳税人、扣缴义务人的权益不负责任，不承担任何过错。委托方可以通过民事诉讼程序向代理人提出赔偿要求。四、税务师考试辅导 涉税服务实务 第 2 页五、涉税服务中税务代理的含义六、涉税服务在税收征纳关系中的作用第二节涉税服务制度的产生与发展（了解）一带而过即可第三节税务师与税务师事务所注意税务师的权利与义务，不仅可以作为选择题考点，也可以作为简答题的考点。第四节涉税服务的范
3、围与规则熟悉涉税服务中税务师的执业规则，明晰税务师在什么情况下应当拒绝出具有关报告；税务师出具报告时，不得有哪些行为；在执业期间税务师不得有哪些行为可以作为简答题的考点。第五节涉税服务的法律关系与法律责任涉税服务过程中所产生的法律后果直接归属委托方，涉税服务法律关系的确定以委托代理协议书的签订为标志。一、熟悉涉税服务的法律关系分为确立、变更、终止三个阶段阶段 具体内容 确立的前提 面 变更 要延长完成协议时间的注意：必须修订委托代理协议书，并经过委托方和受托方以及税务师共同签章后生效。 自然终止 税务代理委托协议约定的代理期限届满或代理事项完成 委托方在代理期限内可单方终止代理行为的情形：（1
4、）税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务（2）税务师事务所被注销资格（3）税务师事务所破产、解体或被解散 终止 人为终止 税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为的情形：（1）委托人死亡或解体、破产（2）委托人自行实施或授意税务代理人员实施违反国家法律、法规行为，经劝告仍不停止其违法活动的（3）委托方提供虚假的生产经营情况和财务会计资料,造成代理错误 二、税务师考试辅导 涉税服务实务 第 3 页（1）税务代理人违法，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款 50%以上 3 倍以下的罚款。（2）区分对税务师和税务师事务所处
5、罚的不同。税务师：处 1000 元以上 5000 元以下；税务师事务所：1000 元以上 1 万元以下罚款（3）税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处 1000 元以上 3 万元以下的罚款。进行代理活动的，或者被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的，由被代理人和代理人负连带责任。第六节税务师的职业道德税务师职业道德的基本要求遵法守规诚实信用税务师职业道德的灵魂专业胜任尽职尽责本章可能涉及到的简单题（编号简 1）建议大家专门整理简答题、综合题的内容给出税务师事务所或税务师为企业进行涉税服务的实际情况，提出问题：（1）指出企业存在的问题（税收实体法或程序法的问题）；（2）对于企业存在的问题，税务师应该如何处理？（3）存在代理过错时双方应当承担何种责任？可能涉及到的知识点：（1）税收实体法或程序法的内容；（2）涉税服务法律关系的建立，包括涉税服务的范围；（3）税务师的执业规则拒绝出具报告的情形，出具报告时不得出现的行为，执业过程中不得出现的情形；（4）税务师的权利与义务；（5）税务代理的法律责任，尤其是受托方的法律责任、双方共同的法律责任；（6）涉税服务法律关系的变更、终止，尤其是单方终止的情形。
