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1、1第五章 企业所得税、个人所得税法律制度本章概述本章包括2个单元：（1）企业所得税法律制度；（2）个人所得税法律制度。本章在每套考卷中的分值约为20分，2017年本章考点的主要变化有：（1）根据关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告（国家税务总局公告2016年第45号），新增“个人保险代理人佣金收入的个人所得税处理”；（2）根据关于营改增后契税、房产税、土地增值税、个人所得税计税依据问题的通知（财税201643号），新增了个人转让房屋、个人出租房屋过程中涉及的增值税是否计入个人所得税应税收入、能否扣除的有关内容。第一单元 企业所得税法律制度考情分析考卷之一 考卷之二 考卷之三单项选择题 题3
2、分 题2分 2题4分 1题2分判断题 1题1分 1题1分 1题1分不定项选择题 4题8分 - 题8分 税人（）伙企业不是企业所得税的纳税人企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织；但依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不适用企业所得税法，不属于企业所得税纳税义务人。）划分标准及纳税义务类型 纳税义务依法在中国境内成立的企业（注册地标准）居民企业 依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业（实际管理机构所在地标准）全面纳税义务就来源于中国境内、境外的全部所得纳税在中国境内设立机构、场所（1）来源于中国境内的所得（2）发生
3、在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得非居民企业依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内的企业在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得有限纳税义务 就来源于中国境内的所得纳税（2）所得来源地的确定所得类型 来源地的确定销售货物所得 按照交易活动发生地确定提供劳务所得 按照劳务发生地确定不动产转让所得 按照不动产所在地确定动产转让所得 按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定转让财产所得权益性投资资产转让所得 按照被投资企业所在地确定股息、红利等权益性投资所得 按照分配所得的企业所在地确定利息所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所
4、得的个人的住所地确定【例题1判断题】依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业属于企业所得税纳税义务人。（ ）（2016年）【答案】【解析】个人独资企业、合伙企业不属于我国企业所得税的纳税人。【例题2判断题】非居民企业取得的来源于中国境外但与其在中国境内设立的机构、场所有实际联系的所得，应缴纳企业所得税。（ ）（2016年）【答案】【例题3多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确定所得来源地的表述，正确的有（ ）。（2016年）照分配股息的企业所在地确定【答案】析】选项C：不动产转让所得，按照不动产所在地确定所得来源地。【例题4单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于非居民
5、企业的是（ ）。（2015年）境外设立机构、在境内设立机构、际管理机构在境内的丁公司【答案】C【解析】选项C：既未在中国境内成立，实际管理机构亦未在境内，但在境内设有机构、场所，属于非居民企业。应纳税额1基本思路收入总额不征税收入和免税收入二、企业所得税应纳税额计算的基本思路（）（一）应纳税额应纳税额=应纳税所得额适用税率减免税额抵免税额（1）企业所得税的基本税率为25%；（2）符合规定的小型微利企业，减按20%税率；（3）国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%税率；（4）在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，就其来源于中国境内的所得
6、，减按10%税率。减免税额和抵免税额，是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。【例题单选题】甲公司2015年度企业所得税应纳税所得额1000万元，减免税额10万元，抵免税额20万元。已知企业所得税税率为25%，甲公司当年企业所得税应纳税额的下列计算列式中正确的是（ ）（2016）5%20（万元）5%40（万元）5%=250（万元）5%30（万元）【答案】A（二）入总额不征税收入免税收入准予扣除项目金额允许弥补的以前年度亏损【提示】在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税法规定不一致的，应当依照税法规定计算。计利润纳税调整增加额纳税调整减少额（1）纳税调整增加额在计算会计利润时已经扣除，但税法规定不能扣除的项目金额；在计算会计利润时已经扣除，但超过税法规定扣除标准部分的金额；未计或者少计的应税收益。（2）纳税调整减少额允许加计扣除的费用；减税或者免税收益；弥补以前年度（5年内）未弥补的亏损额。（三）业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
