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1、建筑业营业税的规定【本节易考点】（1）装修装饰、修缮与增值税修理修配的划分；（2）自建建筑物销售缴纳两道营业税；（3）计税依据。建筑业，是指建筑安装工程作业。具体包括：土木工程建筑业、线路、管道和设备安装业、装修装饰业、其他工程作业。一、税目与税率3%的税率。建筑业税目的征税范围是，土木工程建筑业（含修缮和爆破）、线路、管道和设备安装业、装修装饰业和其他工程作业。自建自用房屋，不征收营业税。将自建的房屋对外销售，涉及建筑业与销售不动产两个应税行为。【注意辨析】缮、装饰装潢。整土地并代委托方向原土地使用人支付拆迁补偿费的过程中，其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照建筑业税目缴纳营业税。
2、68 页“其他服务业”下“纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理劳务,以及矿井、巷道构筑劳务,属于营业税应税劳务,应当缴纳营业税。”的内容，上述项目中爆破、穿孔、剥离、清理、构筑等活动属于营业税中的建筑业劳务。【例题多选题】根据营业税的相关规定，下列说法正确的有（ ）。案】、纳税人在中华人民共和国境内从事建筑、修缮、安装和其他工程作业的单位和个人都是建筑业营业税的纳税人。对境内单位或个人在境外提供的建筑业劳务暂免征收营业税。（税收优惠）三、缮、安装、装饰和其他工程作业取得的营业收入额，建筑安装企业向建设单位收取的工程价款（即工程造价）及工程价款之外收取的各种
3、费用。一般为全额计税，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。【归纳】建筑工程一般包括建设方（甲方）和施工方，施工方的建筑业营业额包含的因素如表所示：建筑业（不含装饰劳务） 施工方提供 建设方提供原材料、物资、动力 包括在施工方营业额内 包括在施工方营业额内设备 包括在施工方营业额内 税价格=工程成本（1+成本利润率）（1当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额。纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳
4、务，须向建筑业劳务发生地主管地方税务机关提供其机构所在地主管国家税务机关出具的本纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明。建筑业劳务发生地主管地方税务机关根据纳税人持有的证明，按有关规定计算征收营业税。饰工程 施工方提供 建设方提供原材料、物资、动力 包括在施工方营业额内 不包括在施工方营业额内设备 包括在施工方营业额内 动保护费和施工机构迁移费，不得从营业额中扣除。工费、全优工程奖和提前竣工奖，应并入计税营业额中征收营业税。【例题 1多选题】根据现行营业税政策，应计入建筑业计税营业额的有（ ）。（2010 年）案】题 2单选题】某装饰装修公司 2007 年 8 月采用清包工形式承包了一项装饰
5、装修工程，客户提供的装饰材料价款 8 万元，向客户收取人工费 2 万元、管理费 3 万元、元。该装饰装修公司上述业务应纳营业税（ ）万元。（2008 年）5 08【答案】C【解析】该项业务应纳营业税的计税依据包含向客户收取的人工费、管理费、辅助材料费，但是不包含客户提供的建材和设备的费用（因为不属于收取费用）。应纳营业税=（2+3+3%=元）。【例题 3单选题】某建筑公司 2 月发生如下业务：自建同一规格和标准的楼房两栋，建筑安装总成本 3000 万元，成本利润率 20%，该公司将其中一栋自用，另一栋对外销售，取得销售收入 2400 万元，当月应纳营业税（ ）。元 元 元 元【答案】C【解析】建筑业营业税=300050%（1+20%）/（13%=元）销售不动产营业税=24005%=120（万元）当月共应缴纳营业税=20=元）。四、申报与缴纳要素 取预收款方式的，自建行为的纳税义务发生时间为该不动产所有权、纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间纳税地点 建筑业应税劳务发生地异地提供建筑业劳务未纳税的，由机构所在地税务机关补征税款纳税申报应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税；而自应当申报纳税之月起超过 6 个月没有申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款
