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1、2014 年注册税务师考试辅导 税务代理实务 第 1 页第一章导论第 01 讲考情分析，注册税务师和事务所，税务代理制度、范围与规则本章考情分析（1）题型：以单选题和多选题为主，2009 年考了 6 分的简答题。（2）题量：历年分值 2 分左右，2009 年分值略有上升，预计 2014 年分值 2左右。题型2013年2012年2011年 考点单选题1 题 1分1 题 1分1 题 1分多选题1 题 2分1 题 2分1 题 2分简答题 - - 2 题 3分2 题 3分2 题 3分税务代理的范围；注册税务师的执业规则、权利与义务；税务代理法律关系的确立、变更、终止；税务代理的法律责任讲义编号 对本讲
2、义提问内容介绍第一节 注册税务师概述第二节 税务代理制度的产生与发展第三节 注册税务师与税务师事务所第四节 税务代理的范围和规则第五节 税务代理的法律关系与法律责任第六节 注册税务师的职业道德2014 年本章教材主要变化无实质变化讲义编号 对本讲义提问第一节注册税务师概述一、注册税务师的概念二、注册税务师的服务范围（相对重要）三、注册税务师行业的特点四、注册税务师的执业原则五、税务代理的含义六、税务代理在税收征纳关系中的作用（了解）2014 年注册税务师考试辅导 税务代理实务 第 2 页讲义编号 对本讲义提问一、注册税务师的概念（了解）事涉税服务和鉴证业务的专业人员。当依托于税务师事务所。（1
3、）个人不可以独立执业；（2）税务师事务所及注册税务师应当对其出具的鉴证报告及其他执业行为承担法律责任。讲义编号 对本讲义提问二、易出题，与第四节中“税务代理的范围”、第三章“涉税服务和涉税鉴证”要包括涉税服务和涉税鉴证业务。涉税服务业务：不具有证明性的业务。包括税务咨询类服务、申报准备类服务、涉税代理类服务和其他涉税服务四种类型。类别 具体内容（1）代办税务登记（2）办理纳税、退税和减免税申报（3）建账记账（4）办理增值税一般纳税人资格认定申请（5）利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票（6）代为制作涉税文书涉税服务业务（7）开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等涉税服务
4、业务对被鉴证人的涉税事项作出评价和证明。包括纳税申报类鉴证、涉税审批类鉴证和其他涉税鉴证三种类型。（1）企业所得税汇算清缴申报的鉴证；（2）企业税前弥补亏损和资产损失的鉴证；（3）土地增值税清算的鉴证；涉税鉴证业务（4）国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。讲义编号 对本讲义提问注意（1）注册税务师不能为小规模纳税人代开增值税专用发票，只有税务机关才能为小规模纳税人代开增值税专用发票；2014 年注册税务师考试辅导 税务代理实务 第 3 页（2）注册税务师不能违法行使税务机关的行政职能；对税务机关规定必须由纳税人、扣缴义务人自行办理的税务事宜，注册税务师不能代办。讲义编号 对本讲义提问
5、【例题多选题】（2009 年）注册税务师接受委托从事的下列业务中，属于涉税服务业务的有（）。确答案案解析鉴证报告属于鉴证业务。讲义编号 对本讲义提问三、注册税务师行业的特点（了解）（一）主体资格的特定性（二）代理活动的公正性（三）法律约束性（四）执业活动的知识性和专业性（五）执业内容的确定性（六）税收法律责任的不转嫁性（重要）（七）执业有偿服务性讲义编号 对本讲义提问（一）主体资格的特定性代理人 必须是经批准具有税务代理执业资格的注册税务师和税务师事务所被代理人 必须是负有纳税义务或扣缴税款义务的纳税人或扣缴义务人讲义编号 对本讲义提问（五）执业内容的确定性注册税务师不得超越规定的内容从事代理
6、活动；注册税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权。（六）税收法律责任的不转嫁性（重要）缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担。在代理过程中产生的税收法律责任，无论出自纳税人、扣缴义务人的原因，还是由于注册税务师的原因，其承担者均应为纳税人或扣缴义务人。缴义务人的权益不负责任，不承担任何代理过错。委托方可以通过民事诉讼程序向代理人提出赔偿要求。讲义编号 对本讲义提问【例题单选题】下列有关税务代理基本特征表述错误的有（）。由纳税人、注册税务师考试辅导 税务代理实务 第 4 页正确答案D讲义编号 对本讲义提问四、注册税务师的执业原则（熟悉）义编号 对本讲义提问五、税务代理的含义税务代理属于委托
7、代理的一种税务代理的概念：注册税务师在国家法律规定的代理范围内，以税务师事务所的名义，接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。讲义编号 对本讲义提问六、税务代理在税收征纳关系中的作用简单一带而过即可第一节注册税务师概述一、注册税务师的概念二、注册税务师的服务范围（相对重要）三、注册税务师行业的特点四、注册税务师的执业原则五、税务代理的含义六、税务代理在税收征纳关系中的作用（了解）讲义编号 对本讲义提问第二节税务代理制度的产生与发展（了解）（1）第 6 页第 18 行：1994 年，国家税务总局颁发了税务代理试行办法，表明我国税务代理市场开始启动。（2）第 6 页第 25
8、 行：1996 年，人事部和国家税务总局联合下发了注册税务师资格制度暂行规定，标志着注册税务师执业资格制度在我国的正式确立。（3）第 6 页第 31 行：注册税务师管理暂行办法首次明确了注册税务师行业具有涉税鉴证和涉税服务双重职能，标志着注册税务师行业进入一个崭新的规范发展时期。（4）第 7 页第 10 行：注册税务师管理暂行办法作为注册税务师行业的第一个部门规章，提高了行业管理的法律级次，行业制度建设取得重大进展。（5）第 7 页第 16 行：2012 年国家税务总局出台了注册税务师行业“十二五”时期发展指导意见，表明了国家积极发展注册税务师行业的决心，标志着注册税务师行业进入一个崭新的发展
9、时期。讲义编号 对本讲义提问【例题单选题】（2008 年）国家税务总局颁发的（）首次明确了注册税务师行业具有涉税鉴证和涉税服务双重职能，标志着注册税务师行业进入了一个崭新的规范发展时期。A.税务代理试行办法B.税收征收管理法2014 年注册税务师考试辅导 税务代理实务 第 5 页C.注册税务师资格制度暂行规定 D.注册税务师管理暂行办法 正确答案D讲义编号 对本讲义提问第三节注册税务师与税务师事务所一、注册税务师资格的取得二、税务师事务所一、注册税务师资格的取得（一）注册税务师资格考试制度（了解）（二）注册税务师的备案制度（相对重要）（三）注册税务师的权利与义务（相对重要）讲义编号 对本讲义提
10、问（二）注册税务师的备案制度（相对重要）须在取得证书后 3 个月内到所在省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心申请办理备案手续。）执业备案 在税务师事务所执业满 2 年的（2）非执业备案 对在税务师事务所执业不满 2 年或者暂不执业的讲义编号 对本讲义提问【例题单选题】（2007 年）按照注册税务师资格制度暂行规定的要求，通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书者，必须按规定办理注册登记手续。对于（），给予执业备案。 个月内申请办理注册登记的，经省、自治区、 年的，经省、自治区、 年的，经省、自治区、 年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师协会审核后正确答案C讲义编号
11、对本讲义提问（三）注册税务师的权利与义务权利（1）注册税务师有权依照注册税务师管理暂行办法规定的范围，代理由委托人委托的代理事宜；注册税务师对委托人违法的委托，有权拒绝；（2）注册税务师依法从事税务代理业务，受国家法律保护，任何机关、团体、单位和个人不得非法干预；（3）注册税务师可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件；（4）注册税务师可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料（包括电子数据），以及其2014 年注册税务师考试辅导 税务代理实务 第 6 页他必要的协助；（5）注册税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议；可以对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提
12、出批评或者向上级主管部门反映；（6）注册税务师对行政处分决定不服的，可以依法申请复议或向人民法院起诉。讲义编号 对本讲义提问（三）注册税务师的权利与义务义务（1）注册税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务；（2）注册税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性负责；（3）注册税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当予以劝阻；劝阻无效时，应当终止执业；（4）注册税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务；（5）注册税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责；（6）注册税务师与委托人有利害关系的，应当回避；委托人有权要求其回避；（7）注册税务师应当不断更新执业所需的专业知识，提高执业技能，并按规定接受后续教育培训。讲义编号 对本讲义提问【例题多选题】下列有关注册税务师代理范围和注册税务师权利与义务的表述，正确的有（）。
