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1、1信用社（银行）机构年度会计决算工作意见为正确核算和客观反映我省农村合作金融机构（包括农村信用社和农村合作银行，以下统称信用社）的经营状况和财务成果，顺利完成今年度全省农村信用社会计决算工作，提出以下意见。一、年度会计决算工作指导思想以年初全省农村信用社工作会议精神为指导，牢固树立全面风险管理意识，按照信贷资产和非信贷资产五级分类标准，对各项资产进行正确分类；坚持审慎经营理念，努力增收节支，提足拨备，做实利润，增强信用社防范和抵御风险能力；认真执行有关财税政策，严格规范会计核算，真实、准确、完整地反映信用社经营状况和财务成果；坚持从严治社、依法合规经营的管理理念，坚决杜绝会计决算中弄虚作假行为
2、的发生；正确处理改革与发展、积累与分配、当前与长远的关系，认真落实各项改革扶持政策，促进信用社业务经营持续、健康发展。二、加强组织领导，各部门协调配合，做好年度会计决算工作今年是我省农村信用社“培训提高年” ，改革 进一步深化，各项管理工作更加规范，业务发展形势良好。年度会计决算是财务会计工作的重要环节，通过决算可以全面综合反映信用社的经营状况和财务成果，有利于提高经营管理水平，防范金融风险。特别是今年我省农村信用社实现了全部资产业务的五级分类和全部营业网点柜面业务的上线运行，做好年度决算工作更具有重要意义。一是要按照全面资产风险管理的要求，对各项资产的五级分类结果进2行动态监测和调整，确保决
3、算前分类结果准确，真实反映信用社全部资产的风险底数。二是我省央行票据兑付工作进入关键时期，要在巩固改革成果和大力发展业务的基础上，按照有关规定，客观公允地做好年度信息披露，确保央行票据兑付工作顺利进行。三是要加强业务培训和辅导，确保全部上线运行的每一个营业网点，会计核算真实、准确，业务处理符合年终决算的各项要求。因此各级合作金融管理部门要加强领导、精心组织、明确分工、密切配合，切实做好年度会计决算工作。三、关于会计核算、财务事项的规定（一）关于建立风险统筹金为进一步增强信用社防范和抵御风险能力，促进各项业务持续、健康发展，根据国务院关于印发深化农村信用社改革试点方案的通知（国发200315 号
4、）和陕西省人民政府关于加快我省金融业发展的若干意见（陕政发今年21 号文件）精神，省联社从今年开始，建立全省农村信用社风险统筹金。资金来源包括“存款风险统筹金” 和 “财政划 拨风险统筹金” 两部分，由省联社统一管理和使用。 “存款 风险统筹金 ”由各县（市、区） 联社（含农村合作银行，以下统称为县联社）按上年末各项存款余额的 1在成本中计提，并按规定进行纳税调整。为加强风险统筹金的核算和管理，在“5341 其他营业支出” 科目增设“存款 风险统 筹金” 二级科目，在 “3041 一般准备”科目增设“存款风险统 筹金” 和 “财政划拨风险统筹金”二级科目。县联社具体3核算如下：1、县联社在成本
5、中计提时：借：5341 其他营业支出存款风险统筹金贷：3041 一般准备存款风险统筹金2、县联社上划省联社时：借：1124 存放联社款项存款风险统筹金贷：1124 存放联社款项3、省联社收到县联社上划资金时：借：1124 存放联社款项（或 1123 存放其他同业款项）贷：2323 信用社上存联社款项存款风险统筹金（二）关于减免所得税收入的管理和使用按照财政部、国家税务总局关于延长试点地区农村信用社有关税收政策期限的通知（财税2006 46 号）和中国银监会办公厅关于农村合作金融机构进一步做实利润有关问题的通知（银监办发 今年 213 号）精神，我省 农村信用社免 缴所得税政策再延长三年到 20
6、08 年底，并明确提出农村信用社减免税收入要专项用于核销挂账亏损或增提拨备，不得用于分红。为正确核算和反映农村信用社减免所得税收入的归集和使用，加强对该项资金的监督，做到专户管理、专项使用，要求如下：1、减免所得税收入实行专户管理农村信用社在“2621 其他应付款” 科目下的 “待处理减免所得税收入”二 级科目（以下 简称本二级科目），进行归集、核算国家减免所得税形成的收入。42、所得税减免的税费核算农村信用社按当期应纳税所得额和适用税率计提所得税时，借记“ 5501 所得税”科目，贷记本二级科目。农村信用社适用的所得税税率：1、年应纳税所得额在 3 万元（含）以下的，按 18%的税率执行；2
7、、年应纳税所得额在 3 万元至10 万元（含）的，按 27%的税率执行；3、年应纳税所得额在 10 万元以上的，执行 33%的税率。3、减免所得税形成的收入按以下顺序使用和核算（1）弥补历年挂账亏损，借记本二级科目，贷记“3121 利润分配”科目未分配利润账户；（2）增加资产减值准备，借记本二级科目，贷记“1291 呆账准备”科目减免所得税账户；（3）增加一般准备，借记本二级科目，贷记“3041 一般准备” 科目减免所得税账户。年末本二级科目余额为零。4、跨年度调整减免税金额的核算若农村信用社当年年终决算时对应纳税所得额计算不准确，导致当年计提的应纳所得税额与次年年度汇算清缴纳税申报调整后的应
8、纳所得税额形成误差，则应在次年作纳税调整时进行所得税减免相关的账务调整。调增计提的所得税额时，按调整后的年度应纳税所得额和适用税率计算的所得税与原已提数的差额借记“5601 以前年度损益调整” 科目， 贷记本二 级科目；调减计提的所得税额时，按调整后的5年度应纳税所得额和适用税率计算的所得税与原已提数的差额贷记“ 5601 以前年度 损 益调整” 科目，借记 本二级科目。调减上年计提的所得税额时，若上年度计提的减免税费已经按规定用途分配到相关账户，本二级科目年末余额不足冲减的，则应按分配顺序逆向冲减上年度多计提的已分配到相关账户的减免税金额。（三）关于计提呆账准备按照财政部财金2005 49
9、号文件规定，呆 账准备是指信用社对承担风险和损失的债权和股权资产计提的呆账准备金，包括一般准备和相关资产减值准备。一般准备是指信用社按照一定比例从净利润中提取的，用于弥补尚未识别的可能性损失的准备，在“3041 一般准 备” 科目核算； 资产减值准 备是指信用社对债权和股权资产预计可收回金额低于账面价值的部分从成本中提取的，用于弥补特定损失的准备，包括贷款损失准备、坏账准备和长期投资减值准备，在“1291 呆账准备” 科目核算。呆账准备的提取范围及相关规定比照 2005 年的决算文件精神执行，具体为：1、呆账准备提取范围具体会计科目为：各项贷款、银行承兑汇票垫款、信用卡透支、贴现、进出口押汇、
10、待处理抵债资产、调出调剂资金、拆放银行业、拆放金融性公司、应收利息（不含各项贷款、银行承兑汇票垫款、信用卡透支、贴现、调出调剂资金、拆放银行业、拆放金融性公司等科目的应收利息）、其他应收款、短期投资（不含采用成本与市价孰低法或公允价值法确定期末价值的证券投资和购买的国债本息部6分的投资）、长期投资（不含采用成本与市价孰低法或公允价值法确定期末价值的证券投资和购买的国债本息部分的投资）、入股联社资金、存放其他同业款项、存放境外同业款项、存出保证金。呆账准备税前扣除标准为本年末允许提取呆账准备资产余额的 1%减上年末已在税前扣除的呆账准备余额。呆账准备提取比例超过年末 1%的部分，信用社应在“ 呆
11、账准备” 科目下的“专项准备”二级科目进行核算，并按规定进行纳税调整。2、一般准备的计提按利润分配的有关规定执行。3、资产减值准备的计提（1）信用社要按照关注类贷款 2%、次级类贷款 25%、可疑类贷款 50%、损 失类贷款 100%（其中次级和可疑类贷款的损失准备，计提比例可以上下浮动 20%）的比例提取贷款损失准备。（2）贷款损失准备提足的信用社，应根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量等相关信息，对贷款以外资产的风险予以合理估计并提取相应资产减值准备，在呆账准备下的“长期投资减值准备”和“ 坏 账准备”二级科目核算。（3）凡是资产减值准备年末余额未达到风险资产年末余额最低 1%
12、提取比例的信用社，只有在补提达标后才能进行利润分配。当年经营发生亏损的信用社，其资产减值准备年末余额不得低于风险资产年末余额的 1%。（4）在税收上，资产减值准备要依法进行纳税调整。（四）关于股金分红依据监管部门有关文件精神，当年盈余、且呆账准备未提足的7县联社，年度利润分配方案要先报办事处初审，通过后再集中报经省联社核准，并报当地监管部门备案后方可执行；已提足的联社年度利润分配方案须报省联社备案。股金分红比照 2005 年决算文件精神执行，具体为：1、当年盈余但又有历年挂账亏损的信用社，允许其在弥补历年挂账亏损前，按不超过当年利润总额的 50%，同时最高不超过二年期定期储蓄存款利率的标准，向
13、社员分配股金红利。分红后的账面利润经纳税调整后，再按税收规定弥补以前年度的挂账亏损。2、当年盈余、没有历年挂账亏损，但未提足呆账准备的信用社，股金红利分配额不得超过股金金额的 10%。3、当年盈余、没有历年挂账亏损，且呆账准备全部提足的信用社，可以适当提高股金红利分配比例，但利润分配方案应经社员代表大会（或股东大会）审议通过后方可执行。4、当年亏损的信用社，除当地政府给予的分红资金补贴可以用于分红外，一律不得进行其他股金分红。（五）关于管理费的提取与上缴1、今年度信用社管理费按年度业务总收入 2.5%的比例提取。其中县级联社统筹比例为辖区信用社年度业务总收入的 2%，省联社（含各市办事处）统筹
14、比例为辖区信用社年度总收入的 0.5%。2、已完成统一法人社组建工作的县联社，其管理费按年度总收入的 0.5%提取并上缴，其自身不再筹取管理费。3、应上缴省联社的管理费由省联社直接向县联社收取。（六）关于应付利息的计提8按照农村信用合作社财务管理实施办法有关规定，今年应付利息的计提比照 2006 年决算文件精神执行。（七）关于补充养老金、补充医疗保险的提取按照有关规定，今年补充养老金和补充医疗保险分别按信用社上年职工工资总额 5%和 4%的比例提取。（八）关于利润分配农村信用社的年度可供分配利润按以下顺序进行分配：1、提取盈余公积 10%；2、提取公益金 5-10%；3、按 5%的比例提取在职
15、职工劳动分红；4、提取一般准备：计提比例由各联社综合考虑其所面临的风险状况等因素确定，原则上一般准备余额不低于风险资产期末余额的 1%；5、按股金分红的有关规定向投资者分配红利。经上述分配后的剩余金额在未分配利润中反映。四、今年度综合业务系统已增加和调整的会计科目（一）增加的表内二、三级科目1、增加银行卡业务会计科目 银行卡 201700 （1）借记卡活期储蓄存款 201701 * 借记卡个人结算户存款 201711；借记卡定活两便 201712；借记卡通知存款 201713。 （2）借记卡整存整取 201702 * 借记卡整存整取(3 个月)201721；借记卡整存整取(6 个月) 9201
16、722；借记卡整存整取(1 年) 201723；借记卡整存整取(2 年) 201724；借记卡整存整取(3 年) 201725；借记卡整存整取(5 年) 201726。 （3）借记卡零存整取 201703 * 借记卡零存整取(1 年) 201731；借记卡零存整取 (3 年) 201732； 借记卡零存整取(5 年) 201733。 （4）借记卡整存零取 201704 * 借记卡整存零取（1 年）201741；借记卡整存零取（3 年） 201742；借记卡整存零取（5 年）201743。（5）借记卡存本取息 201705 * 借记卡存本取息（1 年）201751；借记卡存本取息（3 年） 201752；借记卡存本取息（5 年）201753。（6）借记卡教育储蓄存款 201706 * 借记卡教育储蓄(1 年) 201761； 借记卡教育储蓄(3 年) 201762 ；借记卡教育储蓄(6 年) 201763。（7）单位借记卡 20
