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1、会计培训,主讲:王建军,授课时间:6课时,项目五会计账簿,课题,新课讲解会计账簿的意义与种类,一、概念和意义:(一)会计账簿的概念:是由具有一定格式的账页组成,以会计凭证为依据,用来连续、系统、全面地记载各项经济业务的簿籍。(二)会计账簿的意义: 1为经营管理提供系统、完整的会计信息。 2保护企业财产的安全与完整。 3可以为考核经营成果、实行会计监督提供依据。 4为编制会计报表和进行会计检查、会计分析提供依据。,会计账簿的分类,(一)按用途分类: 1日记(序时)账簿:含义:是按照经济业务发生时间的先后顺序,逐日逐笔登记经济业务的账簿。分类:普通日记账,特种日记账(现金日记账、银行存款日记账),
2、会计账簿的种类,2分类账簿:含义:是对全部经济业务按照所涉及的账户类别进行分类登记的账簿。 分类:总分类账、明细分类账,会计账簿的种类,3备查(辅助)账簿: 含义:是对序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务事项进行补充登记的账簿。组成:租入固定资产登记簿等。,会计账簿的种类,备查账的建账方法,以建立“应收应付票据备查簿”为例来说明备查账的建账方法: 1、企业设置“应收票据备查簿”时,应该逐笔登记每一张应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日期和利率、贴现日期、贴现率和贴现净额,以及收款日期和收回金额等资料,应收票据到期结清票
3、款后,应在备查簿内逐笔注销。 2、企业设置“应付票据备查簿”时,应该详细登记每一张应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、合同交易号、收款人姓名或单位名称,以及付款日期和金额等详细资料。应付票据到期付清时,应在备查簿内逐笔注销。,(二)按其外表形式不同分: 1 订本式账簿: 启用前已将编有页码的一定数量的账页固定地装订成册的账簿。 优点:避免账页散失与抽换,保证其安全。 缺点:账页预留困难,易造成不连续,也不便于同一时间的分工记账。 适用范围:总账、特种日记账,会计账簿的种类,2 活页式账簿: 含义:将分散的账页视业务需要灵活地存放于账夹内形成的 账簿。 优缺点:与订本账的相反。 适
4、用范围:明细分类账3 卡片式账簿: 含义:将专门格式的卡片作账页, 按一定顺序置于卡片箱内 视需要随时存取的卡片。 优点:同活页式账簿 缺点:易散失 适用范围:固定资产明细账等。,会计账簿的种类,2、按外型特征分类,明细账,会计账簿的分类,(3)账簿按账页格式分类,会计账簿的种类,1、两栏式账簿特点:只有借方和贷方两个基本栏目账簿2、三栏式账簿特点:设有借、贷、余三个基本栏目账簿3、多栏式账簿 特点:在借方和贷方的两个基本栏目按需要分 设若干个专栏账簿。 4、数量金额式账簿 特点:账簿的借方、贷方和余额三个栏目内,都 分设数量、单价、和金额三小栏的账簿。,会计分录簿,(1)两栏式账簿,5000
5、0,50000,会计账簿的分类,3、按账页格式分类,银行存款日记账,会计账簿的分类,3、按账页格式分类,(2)三栏式账簿,会计账簿的分类,3、按账页格式分类(3)多栏式账簿 在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要设置若干专栏。 收入、费用明细账一般采用这种格式。,会计账簿的分类,3、按账页格式分类(4)数量金额式账簿 原材料、库存商品、产成品等明细账一般采用数量金额式账簿。,账簿,账户,会计账簿与账户的关系,账户是按照会计科目在账簿中开设的,具有一定的格式和结构,用来全面、系统、连续记录企业经济业务活动的工具,设置账户是会计核算的专门方法之一。,会计科目,+,账户,账户的概述,账户的基本结构由三
6、部分组成:账户名称、账户方向和账户余额。 账户名称就是会计科目,规定账户的核算内容; 账户的方向是指在账户的什么地方记录经济业务内容的增加和减少,账户分为左右两方,其中一方记增加,另一方记减少; 账户余额是指本期增加发生额和本期减少发生额相抵后的余额。,账户余额,账户的基本结构,账户格式设计的内容,(1)账户的名称:即会计科目。(2)日期及编号:记录经济业务的日期和依据(凭证编号详见第三章第一节“会计凭证”)。(3)摘要:对账户记录业务内容概要说明(4)增加和减少额:账户结构是与记账方法联系在一起的。基本结构如表2-,基本结构图,原材料账户结构图:,为了会计研究和教学的方便,我们将账户的基本结
7、构简化为左右两方的“T”形账户,其中一方记增加,另一方记减少,账户的左右两方哪一方登记增加,哪一方记减少,取决于记账方法和账户性质。,账户名称,右方,左方,账户基本结构的简化形式“T”形账户,账户记录内容及其相互关系,内容(1)发生额:增加发生额和减少发生额(2)余额:期初余额和期末余额关系:期末余额=期初余额+增加发生额-减少发生额,账户中的金额指标,会计账户可以提供的金额指标包括:期初余额、本期增加额、本期减少额和期末余额。,期初余额是上期结转的金额。,本期增加方的金额合计,本期减少方的金额合计,期末余额是期末结余的金额期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额,账簿与账户的关系,账簿与账
8、户有着十分密切的关系: 联系:账户是根据会计科目设置的,账户存在于账簿之中,账簿中的每一张账页就是账户的存在形式和载体。没有账簿,账户就无法存在。账簿只是一个外在形式,账户才是它的真实内容,账簿根据个别账户序时、分类 地记载经济业务,小结,会计账簿的概念:是由具有一定格式的账页组成,以会计凭证为依据,用来连续、系统、全面地记载各项经济业务的簿籍。按用途分类:日记(序时)账簿;分类账簿;备查(辅助)账簿按其外表形式不同分: 订本式账簿;活页式账簿; 卡片式账簿账簿按账页格式分类:两栏式账簿;三栏式账簿;多栏式账簿 ;数量金额式账簿,封面:账簿名称,如XX总账、XX明细账等扉页:单位名称、账簿名称
9、等(账簿使用登记表)账页:账户名称、记账日期栏等,新课讲解账簿的基本内容,账簿扉页,账户名称/会计科目、二级科目等。登账日期栏。凭证种类和号数栏。摘要栏(记录经济业务内容的简要说明)借、贷方金额及余额的方向、金额栏。总页次和分户页次。,账页,启用时:要在账簿扉页填列“账簿启用表”,详细载明:账簿名称和编号;财会主管及记账人员;账簿页数;单位名称及负责人;账簿册数;启用日期等。,会计账簿的启用,会计账簿的记账规则,(1)准确完整数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整;(2)登记完毕后,要在记账凭证上签名或盖章,注明已记账符号;(3)书写留空一般占格距的1/2;(4)使用蓝黑墨水或碳素墨水记账;,
10、会计账簿的记账规则,(5)特殊记账使用红色墨水: 按照红字冲账的记账凭证,冲销错误记录; 在不设借贷等栏的多栏式账页中,登记减少数; 在三栏式账户的余额栏前,如未印明余额方向,在余额栏内登记减少数; 根据国家会计制度规定可以使用红字登记的其他会计记录。(6)顺序连续登记,不得跳行、隔页;(7)凡需要结出余额的账户,应按时结出余额;(8)过次页/承前页。,会计账簿的登账要求,会计账簿的登账要求,会计账簿的登账要求,序时会计(日记账)账簿的格式和登记方法,(一) 库存现金日记账的格式和登记方法1、库存现金日记账的格式 现金日记账,是由出纳员根据审核后的现金收款、付款凭证和银行存款付款凭证(记录从银
11、行提取现金业务),逐日逐笔按照经济业务发生的顺序进行登记的账簿。 现金日记账可以采用三栏式的格式,也可以采用多栏式的格式,常用的是三栏订本账。,2、库存现金日记账的登记方法(三栏式),序时会计(日记账)账簿的格式和登记方法,(二)银行存款日记账的格式和登记方法 银行存款日记账,是由出纳员根据审核后的银行收款、付款凭证和现金付款凭证(记录将现金存入银行),逐日逐笔按照经济业务发生的顺序进行登记的账簿。 银行存款日记账,可以采用三栏式的格式,也可以采用多栏式的格式,常用的是三栏式格式。 银行存款日记账,应按企业在银行开立的账户和币种分别设置,每个银行账户设置一本日记账。,序时会计(日记账)账簿的格
12、式和登记方法,银行存款日记账的登记方法(三栏式),日记账的格式和登记方法,(一)总分类账的格式 总分类账簿,简称总账,是根据一级账户设置的,总括反映资产、负债、所有者权益、费用、成本和收入成果的情况。 总分类账一般采用三栏格式,设置借方、贷方、余额三个基本金额栏目,这种格式是最常用的格式。,分类账的格式和登记方法,(二)总分类账的登记方法采用记账凭证账务处理程序的单位,应根据记账凭证和本单位业务量的多少每三天或每五天或每十天登记一次; 采用科目汇总表账务处理程序的单位应根据定期汇总的科目汇总表随时登记; 采用汇总记账凭证账务处理程序的单位,应根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证的合计数
13、,月终一次登记总账; 月终,登记全部经济业务后,结出各账户本期借方发生额、贷方发生额和期末余额。,总分类账的格式和登记方法,:原材料,总分类账的格式和登记方法,明细分类账的格式和登记方法,(一)明细分类账的格式 明细分类账是根据二级账户或明细账户开设账页,有三栏式、多栏式、数量金额式、横线登记式等。1、三栏式明细分类账 三栏式明细分类账设有借方、贷方、余额三个金额栏; 这种明细账只进行金额核算,适用于应收账款、应付账款、短期借款等的明细核算。 根据记账凭证逐笔登记明细账; 月终结计本期借方发生额、贷方发生额和月末余额。,三栏式明细分类账,明细分类账的格式和登记方法,(一)明细分类账的格式2、多
14、栏式明细分类账多栏式明细分类账又称分栏式明细账。它是在一张账页内分设若干专栏,用来登记明细项目较多、借贷方向单一的经济业务;这种明细分类账适用于成本、费用类和收入类的明细核算,如“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”、“主营业务收入”、“本年利润”等账户的明细分类核算。 根据原始凭证、原始凭证汇总表、记账凭证登记明细账; 月终结计借方发生额、贷方发生额和月末余额。,明细分类账的格式和登记方法,多栏式明细分类账,明细分类账的格式和登记方法,(一)明细分类账的格式3、数量金额式明细分类账数量金额式明细分类账设有收入、发出和结存数量及金额栏,用来登记既要反映金额,又要反映实物数量的经
15、济业务; 这种明细账适用于财产物资的明细核算,如“原材料”、“库存商品”、“周转材料”等账户的明细分类核算。 根据原始凭证或原始凭证汇总表、记账凭证登记明细账,既要登记数量,又要登记金额。 月末结计本月发生额及结存额。,明细分类账的格式和登记方法,明细分类账的格式和登记方法,数量金额式明细分类账,明细分类账的格式和登记方法,(一)明细分类账的格式4、横线登记式明细分类账 横线登记式明细分类账是采用横线登记,即将每一相关的业务登记在一行,从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。 该明细分类账适用于登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金业务。,(二)明细分类账的登记方法 不同类型经济业务的明细分类账可根据管理需要,依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。 固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记; 库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记,也可定期汇总登记。,