《2017年初级会计经济法基础---增值税法律制度 (6)》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2017年初级会计经济法基础---增值税法律制度 (6)（2页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、1第一单元 增值税法律制度十三、当期准予抵扣的进项税额（）【例题多选题】甲设计服务公司2016年11月发生了下列业务（均取得了合法的扣税凭证），其中，相应的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（ ）。管理不善发生火灾，于对外提供技术开发项目【答案】析】（1）选项B：购进货物用于集体福利，不得抵扣进项税额。（2）选项进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。（3）选项F：非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务，不得抵扣进项税额。（4）选项G：纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税；购进服务用于免征增值税
2、项目，不得抵扣进项税额。（三）项税额转出）（1）已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、劳务、服务，发生税法规定的不得从销项税额中抵扣情形（简易计税方法计税项目、免征增值税项目除外）的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应扣减的进项税额。【案例1】甲企业为增值税一般纳税人，10月份外购一批涂料拟用于销售，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额17万元，当月通过税务机关认证并抵扣了进项税额。11月份，甲企业将该批涂料中的50%用于职工食堂装修：甲企业11月份应当转出的进项税额=1750%=元）。【案例2】甲企业为增值税一般纳税人，10月份
3、因管理不善丢失一批以往购进的免税农产品（当时开具了农产品收购发票，并已抵扣进项税），账面成本为87万元。甲企业10月份就该批农产品应当转出的进项税额=87（113%=13（万元）。【案例3】甲企业为增值税一般纳税人，2015年10月末盘库时发现，因管理不善，上月已经抵扣进项税额的外购国内原木被盗，该批原木账面成本为179万元（含支付给运输企业（增值税一般纳税人）的运费5万元）。甲企业就上述业务应当转出的进项税额=（179（113%+511%=元）。（2）（2017年新增）已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生税法规定的不得从销项税额中抵扣情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
4、不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值适用税率固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。【案例】甲公司是增值税一般纳税人，2016年11月将其作为固定资产核算的一批电脑作为职工福利发放。该批电脑2014年购入时取得增值税专用发票并经过认证抵扣，增值税专用发票上注明的价款为10万元，知，该批电脑已经提取符合规定的折旧额4万元，电2脑的增值税税率为17%。【解析】甲公司将购进用于生产经营的电脑改变用途作为职工福利，其不得抵扣的进项税额（应转出的进项税额）=（1017%=元）。营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，
5、按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减；因销售折让、中止或者退回而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中扣减。（四）转增进项税额（2017年新增）按照税法规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式，依据合法有效的增值税扣税凭证，计算可以抵扣的进项税额：可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值（1+适用税率）适用税率【案例】甲公司是增值税一般纳税人，2016年10月将职工健身房里的一批电脑改用于生产车间，该批电脑购进时取得了增值税专用发票注明价款为10万元、知，截止2016年10月，脑的增值税税率为17%。【解析】甲公司将用于不得抵扣用途（职工福利）的外购电脑改为可以抵扣用途（生产车间），在改变用途的次月（11月）就上述业务可以抵扣的进项税额=（1+17%）17%=元）。
