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1、运输与物流国际税收 3 目录您的优先事项，我们的专业地位一起出色的完成工作前言 41、介绍 62、吨位税制一般特点 83、吨位税制荷兰模式与希腊模式 104、吨位税制详细比较 125、航运激励制度 266、优惠税收制度 297、税收协定待遇和非居民纳税人税收 31结语 33定义和缩略语 34联系人 354 您的选择前言没有人能逃离日益全球化这一现实。世界海洋上每天航行着大量船舶，在全球各个地方来回运输着数量庞大的各类商品。截至2007年，航运业都有很强的能力从日益增长的全球贸易中受益。2008年，一切都发生了变化。随着全球经济低迷对航运业造成的冲击，两位数的年运量增长率和坚定的运费发生动摇。自
2、那时起，一些地区已出现了复苏的迹象。但其他地区经济疲软依然存在。总体而言，全球经济中的市场状况依然充满了挑战，而这对航运业有深刻的影响。由于增长率不再是已知数，航运公司正在被迫重点研究其业务模式。为了能在航运量需求减少期间存活下去，传统航运业的运作将不得不比以往更为灵活。并不是每一个部门都在下滑相对年轻的离岸部分实际上正在走强。传统化石能源的开采、绿色能源和离岸施工均取得了显著进展。市场参与者的数量增多了，同时增多的还有服务该部门的专用船舶的类型和设计，以及提供给离岸行业的航运服务的范围。 本出版物通过介绍全球航运业各种企业税收制度，旨在帮助您找到最合适您的企业的位置和税收制度。由于增长率不再
3、是已知数，航运公司正在被迫重点研究其业务模式。为了存活，传统航运业的运作将不得不更为灵活。Socrates Leptos-Bourgiotgx 5Erwin van den BreetEJeroen Boonackergt5全球航运业税务概览 5 对于许多国家而言，航运业是非常重要的。税收激励措施用于刺激投资，且经济危机促使一些国家加强了这些激励措施。但税收激励措施和特殊制度的可获得性会迅速变化。政府收入不断减少、跨国公司的经济重要性日益增加以及各种形式的全球化阻力，已经导致OECD国家重新考虑可能会给在全球运营的企业带来低有效税率的各种税收制度。这可能会对航运税收制度产生影响。为您的组织选择
4、一个最理想和全球公认的税收制度比以往任何时候都更为重要。本手册介绍了全球航运业征税的不同方式，并比较了吨位税和激励措施制度，同时介绍了相关税收协定和拥有优惠税收制度的国家。我们的分析既考虑了总体趋势，又考虑了具体解释，能够让您更清楚的了解全球最重要的航运国家是如何处理税收的。与往常一样，经济衰退期不仅充满了挑战，同时也充满了机遇。从长远来看，航运业的前景是非常乐观的，但将会有深刻变化。市场正在整合，且世界贸易平衡正在发生变化。为了保持竞争力，航运公司将需要调整自己的企业策略和流程。它们将需要服务提供更好盈利的部分，运营将需要更加国际化。这意味着要与更多样化的税收部门打交道，这些税收部门也正在变
5、得更加复杂。调整企业、经营和税收结构的有效方式将是至关重要的。普华永道可以通过从全局审视您的企业和为您找到最适宜的位置和税收制度，帮助您优化您的全球税务格局。 从长远来看，航运业的前景是非常乐观的，但将会有深刻变化。以有效的方式调整企业、经营和税收结构将是至关重要的。6 您的选择1. 介绍本手册介绍了全球航运业企业税收一般模式，指导您获得最适合您的企业的税制。本出版物的目的是提供全球航运业适用税收制度的简要概述。我们审查了三类税收制度：a) 吨位税制：应纳税额基于船舶吨位的税收制度；b) 航运激励制度：有专门针对航运业的优惠税收规定的税收制度；c) 优惠税收制度：没有针对航运业的特定豁免，但一
6、般特点是实际税率较低。另外，我们也仔细研究了税收协定待遇和非居民纳税人税收。对于各个类别，我们强调了主要特征以及重要例外情形。我们尤其注重识别一般模式，并分析税收差异是否以及如何对航运业产生影响。但我们的调查和当前出版物并不是完全详尽的。选择国家对于我们的调查，国家的选择是基于三个标准的：a) 该国对航运业的重要性，主要是通过登记在该国的船舶数量以及国内航运业的规模来衡量；b) 税收制度的整体吸引力；c) 专门针对航运业的税收激励措施的可获得性。我们的分析包含了图1中列出的国家，所有这些国家都满足了这三个标准中的至少两个。全球航运业税务概览 7 图m1.1tSE#1l图图图图图图图图SEl4(
7、rll1HiT vlt:lFiTF&vd,F*t7lSto7?M1/waZ5/waZ55!/w#4/w9V?Hqbs 7Z/wM15=Bl1pbo Z9V?Hqb aa/a0/w=du4/waOb t1pp9bS t1pp9b希腊吨位税模式在希腊吨位税制下，很难提供一个符合条件的活动的通用规则。我们参考以下列出的国家特定规则： VYS=/wHqb10/50?3Z50/9V?Hqb9V?Hqba/w#;/?/a?/5/b 5|%7b +S/wS/7!B/w5Y)1b9 S=ZHqb /0tHqH9V?Hqb vxZLl9V?Hqb /w59VHq1aHqb16 您的选择什么人符合条件？荷兰吨位税模式在荷兰吨位税模式，所有企业家通常都可能具备吨位税制资格，例如：个体企业家、基金会、法人实体、合伙企业以及常设机构。有关这些通用规则的补充或偏离，在符合条件的纳税人方面，以下要求在具体国家适用： b /w3lmZbMQlmvE?H,biv T/wraW?35rB/wLClmcyN,YbT/waHaHr5Bs1,Yb 1v?Eqbs LCFb全球航运业税务概览 23 o r/w3v15%dBqb Tr/w3M=g/aaCa/y5b 2d 4plm50%
