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1、从四个方面来理解“税收”一、全面理解税收的概念 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。税收是我国财政收入的主要来源。税收的内容是国家按照法律规定的标准向纳税人征收的货币和实物。税法是税收的法律依据和法律保障。有税必有法。税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体 内容。那么怎样全面理解税收呢？ 要全面理解税收这个概念必须从以下四个方面的进行： ( 一) 税收是一种分配。 ( 二) 税收是以政府为主体，凭借政治权力进行的分配。 ( 三) 税收分配的对象是剩余产品价值。 ( 四) 征税的目的是为了满足社会公共需要。 同时要注意税收是一个历
2、史范畴，是在社会生产力发展到一定水平，普遍地出现剩余产品， 形成了专门执行社会职能的公共权利并建立了较完备的征收组织而产生的。 二、理解税收的本质与特征是非常必要的。 税收的特征 ，亦称税收的形式特征，是指税收在不同社会制度下反映的共同特征，这些特征不因社 会制度的变化而变化。这些特征也是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。税收分配方式与其他分配方式相比具有：无偿性、强制性和固 定性的特征，习惯上称之为税收的三性“。税收实质是国家为了行使其职能 ，取得财政收入的一种方式。它的特征主要表现在三个方面：( 一) 税收的无偿性： 税收的无偿性是指国家取得税收收入不需直接向缴纳的单位和个人付出任何代
3、价 ，同时通过征税单位和个人缴纳的实物或货币即转变为国家所有，并不再直接归还给 纳税人。 ( 二) 税收的强制性： 税收的强制性是指税收这种分配是以国家政治权力为依托，表现为国家以颁布税 收法令和制度等法律形式来规范、制约、保护和巩固这种分配关系。国家制定的税收 法令和制度，任何单位和个人都必须遵守，否则就要受到法律的制裁。 ( 三) 税收的固定性： 税收的固定性是指对什么征税、征多少税是通过法律形式事先规定的，征纳双方 必须遵守。 三性 是税收的固有特征，因此，看一种财政收入是不是税收，主要看它是否 同时具备这三个特征。只有同时具备三性的财政收入才是税收，而不论这种收入 的名称是什么；凡不同
4、时具有三性 的，即便叫税，实际上也不是税。三、正确理解税收的职能 税收的职能是指税收作为一种分配，其本身所固有的功能。它是税收本质的具体体现 ，表明税收能够或可以做什么。 一般来说，税收具有以下三个方面的职能。 ( 一) 组织财政收入的职能 。财政收入是国家实现其职能的物质保证，而组织财政收入是税收原生的最基本职能 。( 二) 调节经济的职能 政府征税，必然改变各社会集团及其成员在国民收入中占有的份额，总的来说是 减少了他们可支配的收入，但这种减少并非等量的，有的减得多些，有的减得少些， 这种利益得失将影响纳税人的经济活动能力和行为，进而对经济产生某些影响。政府 自觉地运用这种影响，有目的对经
5、济活动实施引导或抑制，这就是税收调节经济的职能 。 （三）经济监督的重要职能。国家通过税收可以了解和掌握经济的运行态势，找出问题并采取相应的对策。对于维护财经纪律，打击违法犯罪行为具有重要作用。四、了解一个常识：一般纳税人的认定 纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。一个单位或个人是否成为纳税人，是由税法的规定和企业或个人所处的经济地位决定的。而对于一般纳税人的认定，教材讲的很有限，不利于学生深化理解。这里将这一常识介绍如下：一、一般纳税人认定的标准 凡年应税销售额在 180 万元以上的商业企业;商业企业以外的其他企业,即从事货 物生产或提供应税劳务的企业、企业性单位，年应税销售额
6、在 100 万元以下,30 万元 以上的,如果财务核算健全,可以认定为一般纳税人。 新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在办理税务登记的同时申请办理一般 纳税人临时认定手续，税务机关对其预计年应税销售额超过小规模纳税人标准的暂 认定为一般纳税人；纳税人开业满一年后，应根据实际年应税销售额申请办理，一 般纳税人正式认定手续。 二、一般纳税人认定的程序 企业申请办理一般纳税人认定手续，应提出申请报告，并提供营业执照,有关合 同、章程、协议书和税务机关要求提供的其他有关证件、资料。 主管税务机关在初步审核企业的申请报告和有关资料后，发给增值税一般纳 税人申请认定表，企业应如实填写。企业填报增值税一般纳税人申请认定表 一式两份。审批后，一份交基层征收机关，一份退企业留存。一般纳税人认定的审批权限，在县级以上国税税务机关。对于企业填报的增 值税一般纳税人申请认定表 ，负责审批的税务机关应在收到之日起 30 日内审核完 毕。符合一般纳税人条件的，在其税务登记证副本首页上方加盖增值税一般 纳税人确认专章，作为领购增值税专用发票的证件。
