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1、# 编制人： 日期： 索引号：C5-4# 复核人： 日期： 页 次：12341-2234固定资产清理实质性程序基本风险点描述与确认基本风险点描述是否适用被查单位适用出售固定资产方面:（1）出售的固定资产（包括售价超过原值的应征消费税的机动车、摩托车、游艇，）是否属于列入企业固定资产目录并且作为固定资产管理的货物、是否是使用过的固定资产；（2）相关固定资产转让是否按规定申报缴纳了增值税。分解出售应税固定资产取得的收入，造成转让价格低于原值的假象，逃避缴纳税款。基本风险点检查参考程序处置固定资产所得未计入应纳税所得额。以固定资产对外投资、非货币性资产交换、债务重组，是否按规定缴纳税款。程序描述 附
2、表索引1-1查核固定资产清理的发生是否有正当理由，是否经有关技术部门鉴定，固定资产清理的发生和转销是否经有关部门批准，结合有关转让、变卖固定资产收入的原始凭证（转让合同、协议等），与转让固定资产账面原值比较，审查转让价格是否高于原值,原固定资产是否抵扣了进项税额，是否按规定申报缴纳了增值税(中部、东北试点地区和2009年1月1日后购入的固定资产可以抵扣进项税）。C5-4-3-1C5-4-3-2审查企业固定资产登记卡（簿），核实出售的固定资产（包括售价超过原值的应征消费税的机动车、摩托车、游艇，）是否属于列入企业固定资产目录并且作为固定资产管理的货物、是否是使用过的固定资产。结合“其他业务收入”
3、、“营业外收入”等账户的贷方发生事项，分析企业是否存在“固定资产清理”核算前，将转让的成套固定资产拆零分期销售，以造成转让价格低于原值的假象，达到逃避纳税的目的。结合“累计折旧”、“固定资产减值准备”、“营业外支出”、“营业外收入”“其他应付款”等账户，检查固定资产处置收入及残值是否按规定结转损益；是否冲抵了相应的累计折旧，是否按税收规定进行调整。C5-4-3-1核查对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出产生固定资产清理的，检查相关的合同协议以及股东（大）会、董事会的决议，确定合同或协议约定的价值是否公允，税务处理是否正确。C5-4-3-1检查结论 检查说明检查人员签字： 日期： 年 月 日评估测试风险点是否涉及本科目：是（）否（）；若是，是否进行检查：是（）否（）本表列示基本风险点是否全部进行了检查：是（） 否（）除以上风险点外，是否检查出其他风险点：是（） 否（）索引号：C5-4页 次：固定资产清理实质性程序基本风险点描述与确认是否适用被查单位不适用基本风险点检查参考程序备注结合内控结合内控检查说明
