《大连地税公告2012年第2号-明确资产损失税前扣除若干问题》由会员分享，可在线阅读，更多相关《大连地税公告2012年第2号-明确资产损失税前扣除若干问题（6页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、大连市地方税务局公告2012 年第 2 号大连市地方税务局关于明确资产损失税前扣除若干问题的公告依照国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告 （国家税务总局公告 2011 年第 25 号，以下简称办法 ）规定，现就纳税人资产损失所得税税前扣除若干问题公告如下：一、基本要求（一）纳税人发生资产损失，应当在按照办法规定向主管地税机关申报后方能税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。（二）纳税人在进行企业所得税年度汇算清缴申报时，应当将资产损失申报表和证明材料作为企业所得税年度纳税申报表的附件，一并报送主管地税机关。申报表表样由主管地税机关免费提供或由纳税人自行从大连地税网站下
2、载。属于办法规定的清单申报类资产损失，填报资产损失清单申报表 。属于办法规定的专项申报类资产损失，填报资产损失专项申报表 资产损失专项申报明细表 ，总机构纳税人还应当填报汇总纳税企业资产损失申报汇总表 。（三）属于办法规定的专项申报资产损失，纳税人应当逐项（或逐笔）向主管地税机关报送资产损失专项申报报告，同时附送会计核算资料及其相关证明资料。二、有关事项（一） 办法第六条所称追补确认期限一般不得超过五年，是指自追补确认年度至损失发生年度小于等于五年。（二）属于办法第六条所列因特殊原因形成的资产损失，需延长追补确认年度的，可向大连市地方税务局报送申请延长追补确认期限的相关证明材料，由大连市地方税
3、务局统一报请国家税务总局批准。（三） 办法第八条所称按会计核算科目进行归类、汇总，是指按照会计制度、会计准则规定的一级科目进行归类、汇总。（四） 办法第八条所称企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，是指纳税人进行专项申报资产损失时，若申报两项以上的资产损失，应当逐项填写申请报告；若申报的同一项资产损失存在两笔以上的资产损失，应当逐笔填写申请报告。（五） 办法第二十三、二十四条所称专项报告，是指具有法定资质的中介机构出具的经济鉴证证明。（六） 办法所称损失数额较大，是指该项资产损失数额占纳税人同一会计科目下的资产计税成本 10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损 10%以上。（七）政策性搬迁发生的
4、搬迁损失，比照办法中关于固定资产损失和无形资产损失的确认条件，在损失发生年度申报备案，但损失额的扣除应当按照国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知 （国税函2009118 号）规定，在搬迁补偿收入中扣除，不得在损失发生年度税前扣除。三、施行时间本公告发布之日起施行， 大连市地方税务局关于印发企业资产损失税前扣除管理实施办法的通知 （大地税发20104 号）同时废止。资产损失税前扣除的具体政策按办法的规定执行。特此公告。附件：1.资产损失清单申报表2.资产损失专项申报表3.资产损失专项申报明细表4.汇总纳税企业资产损失申报汇总表二一二年二月十四日附件 1：资产损失清
5、单申报表填报时间： 年 月 日纳税人识别号： 纳税人名称： 单位：元（列至角分）行次 项目 损失所属年度（扣除年度） 资产损失金额1 一、非货币资产损失 2 1、存货 3 2、固定资产 4 3、无形资产 5 4、在建工程 6 5、生产性生物资产 7 二、存货正常损耗 8 三、固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失 9 四、生产性生物资产达到或者超过使用年限而正常死亡发生的损失 10 五、投资损失 11 1、买卖债券 12 2、股票 13 3、期货 14 4、基金 15 5、金融衍生产品 16 六、其他资产损失 17 合计 填表人： 财务负责人： 法定代表人： 注：1、本表一式二份，主管
6、税务机关一份，纳税人留存一份。附件 2：资产损失专项申报表填报时间： 年 月 日纳税人识别号： 纳税人名称： 单位：元（列至角分）行次 项目 损失所属年度（扣除年度） 资产损失金额1 一、货币资产损失 2 1、现金损失 3 2、存款类资产损失 4 3、应收及预付款项坏账损失 5 二、非货币资产损失 6 1、存货 7 2、固定资产 8 3、在建工程 9 4、工程物资 10 5、生产性生物资产 11 6、抵押资产 12 7、无形资产 13 三、投资损失 14 1、债权性投资 15 2、股权性投资 16 3、对外担保 17 4、委托贷款 18 5、其他 19 四、其他资产损失 20 合计 填表人：
7、财务负责人： 法定代表人： 注：1、本表一式二份，主管税务机关一份，纳税人留存一份。附件 3：资产损失专项申报明细表申报所属年度：纳税人识别号 单位：元（列至角分）纳税人名称（章）：损失项目 资产名称 损失所属年度（扣除年度） 损失（损害）原因 资产损失金额合计 填表人： 财务负责人： 法定代表人： 注：1、 “损失项目”的填写按照对应 资产损失专项申报表 中的二级项目。 “资产名称”填写具体的损失资产的名称类别。2、本表一式二份。附件 4：汇总纳税企业资产损失申报汇总表扣除年度： 填报日期： 年 月 日纳税人识别号： 纳税人名称： 单位：元（列至角分）损失类别及金额行次 分支机构名称清单申报 专项申报 合计1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 合计 填表人： 财务负责人： 法定代表人： 注：1、汇总纳税企业填写此表。未设下属机构的分支机构不需填写此表。2、本表一式二份，主管税务机关一份，纳税人留存一份。
