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1、2021年注册会计师审计精选试题1.下列关于实质性程序的说法中，不正确的是()。A.注册会计师在对交易和余额实施细节测试前实施实质性分析程序，符合成本效益原则B.就销售与收款交易和相关余额而言，需要运用实质性分析程序的包括销售交易、营业收入项目C.注册会计师拟分析的指标不能包括管理层使用的关键业绩指标D.如果实施分析程序后，存在未预期的重大差异，可能需要实施更加详细的细节测试2.下列有关被审计单位期末预收账款明细账借方余额的处理，注册会计师的判断正确的是()。A.直接调整到期末资产负债表应付账款项目列示B.直接调整到期末资产负债表应收账款项目列示C.不作任何处理D.建议被审计单位作调整分录，转
2、入到应收账款借方3.整个销售与收款循环的起点是()。A.按销售单供货B.向客户开具账单C.客户提出订货要求D.编制销售单4.开具账单是指开具并向客户寄送事先连续编号的销售发票，这项功能所针对的主要问题不包括()。A.依据已授权批准的商品价目表开具销售发票B.是否对所有装运的货物都开具了账单(即“完整性”认定问题)C.是否只对实际装运的货物才开具账单，有无重复开具账单或虚构交易(即“发生”认定问题)D.是否按已授权批准的商品价目表所列价格计价开具账单(即“准确性”认定问题)5.下列各项中，预防员工贪污、挪用销售货款的最有效的方法是()。A.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任B.定期与客户进
3、行对账C.请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户D.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳6.关于应收账款函证，下列说法中错误的是()。A.在有充分证据表明应收账款对财务报表不重要的情况下，可以不函证B.在有充分证据表明函证很可能无效的情况下，可以不函证C.如果不对应收账款进行函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由D.回函中附有免责条款或限制性条款，将使回函失去可靠性7.2012年11月Y公司与W医院签订合同，销售本公司研发的CT机给W医院，全部价款100万元，合同约定12月1日开始调试，调试前支付价款的10%，12月31日又支付了价款的10%，2013年1月1日试运行，试用期3个月，期
4、满后，如果运行良好支付剩余80%款项，如不满意，则退货，Y公司应退回全部货款。在审计结束前，公司仅收到20万元的款项。Y公司对此项业务的收入没有在2012年的账目中反映。助理人员提出的以下处理措施正确的是()。A.不用调整2012年的财务报表B.建议调整2012年的财务报表确认收入10万元C.建议调整2012年的财务报表确认收入20万元D.建议调整2012年的财务报表确认收入100万元8.为证实登记入账的销售交易均是真实的，注册会计师应实施的检查程序是()。A.了解客户信用情况，确定是否符合企业的赊销政策B.检查登记入账的销售交易所附的原始凭证C.检查发运凭证的连续性，并将其与主营业务收入明细
5、账核对D.检查会计记录中的数据以验证其正确性9.下列审计程序中，可以证实营业收入的准确性认定的是()。A.对主要客户进行函证B.将营业收入明细账与经批准的商品价目表、发运凭证核对C.核对销售发票日期、发运凭证日期和营业收入明细账日期D.检查被审计单位主要关联方是否在财务报表附注中披露10.注册会计师针对销售与收款循环交易进行测试，下列属于控制测试的是()。A.检查销售发票、发运凭证的顺序编号B.重新计算坏账准备计提的正确性C.复核销售发票上的数据D.将发运凭证、销售发票与营业收入明细账进行核对11.被审计单位甲公司为了及时收回销货款，采取“2/10,1/20,n/30”的信用政策，在客户享受信
6、用政策时，被审计单位应填写的原始凭证是()。A.销售发票B.应收账款账龄分析表C.坏账准备审批表D.折扣与折让明细账12.注册会计师在运用销售与收款循环中的各种凭证时应注意，商品价目表对于主营业务收入来说一般只能证明的认定是()。A.发生B.准确性C.完整性D.权利和义务13.注册会计师在检查被审计单位赊销业务时发现，有部分赊销业务的销售单上没有信用部门经理签发的审批结论。针对这种情况，注册会计师认为存在重大错报风险的领域是()。A.营业收入的发生认定B.营业收入的准确性认定C.应收账款的准确性、计价和分摊认定D.应收账款的存在认定14.会计师事务所承接被审计单位财务报表审计业务，在对收入构成
7、进行了解时发现如下情形，其中表明可能存在重大错报风险的是()。A.零售业超市的主要收入来源为销售商品B.玩具制造企业的主要收入来源为金融产品投资业务C.律师事务所的主要收入来源为诉讼费及咨询费D.保险公司的主要收入来源为保费收入15.下列选项中，不属于销售与收款循环的控制测试的是()。A.应收账款的函证B.观察货物出库、发运的记录过程C.检查坏账核销是否经过管理层的恰当审批D.询问现金折扣和大额赊销的审批流程参考答案1.【正确答案】C【答案解析】注册会计师在执行实质性分析程序，确定可接受的差异额时，可能需要考虑管理层使用的关键业绩指标的适当性和监督过程。2.【正确答案】B【答案解析】期末往来科
8、目应做重分类调整，应收账款和预收账款的借方余额应在应收账款借方列示。3.【正确答案】C【答案解析】客户提出订货要求是整个销售与收款循环的起点;销售单是证明管理层有关销售交易“发生”认定的凭证之一，也是某笔销售的交易轨迹的起点之一。4.【正确答案】A【答案解析】选项A，属于应对这些主要问题的控制程序，是在认清主要问题之后采取的应对措施，故不符合题意。5.【正确答案】C【答案解析】选项C，让想贪污、挪用销售货款的员工根本接触不到这笔款项，无机会下手，从源头上进行控制，故选项C是最有效的办法。6.【正确答案】D【答案解析】选项D，回函中存在免责或其他限制条款是影响外部函证可靠性的因素之一，但这种限制
9、不一定使回函失去可靠性，注册会计师能否依赖回函信息以及依赖的程度取决于免责或限制条款的性质和实质。回函中格式化的免责条款可能并不会影响所确认信息的可靠性，实务中常见的这种免责条款的例子包括：(1)“提供的本信息仅出于礼貌，我方没有义务必须提供，我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保”;(2)“本回复仅用于审计目的，被询证方、其员工或代理人无任何责任，也不能免除注册会计师做其他询问或执行其他工作的责任”。7.【正确答案】A【答案解析】由于W医院在试用之后是否满意具有很大的不确定性，所以不能确认为2012年度的收入。8.【正确答案】B【答案解析】选项A，证实销售交易均经适当审批;选项C，证
10、实所有销售交易均已登记入账;选项D，证实登记入账的销售交易金额准确。9.【正确答案】B【答案解析】选项A，可以证实是发生认定;选项C，可以证实截止认定;选项D，证实与披露相关的认定。10.【正确答案】A【答案解析】选项BCD属于实质性程序。11.【正确答案】D【答案解析】折扣与折让明细账是一种用来核算企业销售商品时，按销售合同规定为了及早收回货款而给予客户的销售折扣情况的明细账。12.【正确答案】B【答案解析】商品价目表不能证明商品是否已经发出，所以不能证明有关记录的真实性和完整性，更不能证明商品所有权的转移情况;商品价目表仅仅是有关商品的价格，所以可以证明的认定是准确性。13.【正确答案】C【答案解析】赊销审批影响坏账准备，因此与应收账款的准确性、计价和分摊认定相关。14.【正确答案】B【答案解析】制造企业的主要收入来源应为销售本企业制造的商品，而玩具制造企业的主要收入来源为投资业务，投资业务风险大，说明企业收入不稳定，容易出现重大错报风险。15.【正确答案】A【答案解析】选项A属于销售与收款循环的实质性程序。
