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1、中小企业财务管理的现状及采取的对策研究一、中小企业的现状据国家发改委发布的信息可知:我国中小企业和非公有制企业的数量已经超过300多万户，占全国企业总数的99.8%。其中,经工商部门注册的中小企业数量近100多万户,其经济总量占GP的60，上交的税金则占总税金的半壁江山，而所提供的就业机会已占城镇就业的75%。并且中小企业的创新能力持续走强，其完成了我国6%的发明专利和80%以上的新产品开发。我国的中小企业是在农村乡镇集体企业、城市集体企业和城乡个体私营企业等新兴非国有经济基础上发展起来的，随着我国市场经济的发展，产业升级和结构调整步伐加快,经济增长方式也会发生转换,这给中小企业带来了巨大的发
2、展机遇，同时也使中小企业面临极大的挑战,其平均寿命只有3-年,且有0%左右的中小企业处亏损状态,在去年金融危机暴发以来,外向出口型的中小企业更是受到生存的威胁，究其原因有相当部分企业是因财务管理薄弱而造成的。因此,研究当前我国中小企业财务管理问题具有重要的现实意义。二、中小企业目前的经营特点中小企业作为一个群体，必然有着不同于大企业的经营特点，主要表现在以下几个方面:1、经营管理者和所有者往往统一 中小企业中，经营者往往就是最大的股东。自己出资,自己经营，这一方面表现为企业决策灵活及时，经营目标明确和强烈的追求利润最大化的优势,经营者目标与股东利益取得一致，这种一致的目标使企业不需要通过财务管
3、理来对经营者实行监督控制和激励,财务管理可以在保证管理者目标实现的同时实现企业价值的最大化;另一方面表现为公司在经营上缺乏有力的外部监督，资金使用上存在一定的随意性,不利于公司的良性发展。2、经营多属于负完全责任的个人经营 企业的经营决策主要依靠领导人自己对市场的直观把握，因此企业的成败完全取决于经营者的个人能力。其特点一方面表现为有权力、善独裁；另一方面则表现出内在的激励机制,较少存在经营者的“代理成本”，经营者具有机动性，成本意识，担当风险的勇气,有强烈的责任感和开拓精神。3、初始资本及可利用的资本少 企业经营的初始资本主要来源于个人积累及向亲朋好友借款,主要为内源型融资，资本额少，加上外
4、部融资能力的限制,尤其是银行贷款难,使资金短缺成为制约中小企业发展的主要原因,资本增值也在一定程度上受到限制。4、具有经营机制方面的灵活性和易变性 中小企业在经营中表现为对市场需求的变动反应及时,可合理调度和配置资金和劳动力资源。如在中小企业密集的浙江省就表现为主导产品突出、专业化程度高、管理成本低,在大环境相对萧条时期，能加快调整步伐，适应环境,保持相对稳定的发展。5、面临的市场竞争压力较大 中小企业从事的行业多容易进入和被效仿，所以在扩大其产业市场的时候,许多新的竞争对手会参加进来,容易形成过度竞争的局面，而中小企业自身弱小，很难禁得起时常波动的冲击。出于这种原因,很多中小企业的经营者为了
5、自身的原因而参加了联合组织,缺乏协调性。因此表现为经营者常常为避免竟争而寻找出路，在质量、性能、设计上搞差别化，避开价格竟争，力求实现不完全竞争。、受环境变化刺激或冲击大 与大企业相比,中小企业一般缺乏大企业所拥有的人力资源，资本金小，产品品种少,顾客面窄，常常依赖于某一种产品和技术，因而环境一旦发生变化，对中小企业的冲击和压力就会增大,许多中小企业就是因难以适应新的环境、政策的压力而破产。三、中小企业财务管理存在的问题1、财务管理意识浅薄,专业管理人才缺乏我国中小企业规模小，大多属于家族企业，企业的所有者往往就是企业的经营者，因此企业发展的唯一目标就是利润最大化，在这种经营理念驱动下，很多企
6、业将主要资源，诸如人力物力财力投入到市场活动中,追求的是销售量的增长和市场占有份额的增加,而往往对财务管理活动漠视，将企业财务管理等同于记记账等简单的日常行为,将其当做是增加企业成本的无为之举。以珠三角地区中小企业财务从业人员为例，企业往往只重生产与销售,轻财务与内部管理。在人力资源管理方面只注重用人而不培养人,薪酬上财务人员的薪酬没有业务人员的一半，而其所负责任和工作量却超过了业务人员，这样造成一些高素质财务人员转行不从事财务管理工作。但是因财务从业资格证考证门槛低，企业用工需求稳定，也令到许多大专以下学历的其他行业从业者加入考会计证的大军中取得会计从业资格证后而从事财务工作,会计人员素质不
7、系统全面。例如有的单位年销售额过3亿，年净利润05亿,财务部有1位工作人员，其中有10位没有受到系统的财务专业教育而是“半路出家”的,财务人员的平均薪酬相当于商场零售人员的40%。这种现象在珠三角非常普遍。中小企业这种用人制度吸引不了高端的财务人才，造成了财务管理人员管理意识、服务意识、监督意识、法制意识、综合素质等不够强，很难进行财务管理技术上的创新，或不懂得应用电脑互联网技术,建立信息化管理系统，导致财务管理效率低下。2、筹资渠道窄和资金不足由于我国中小型企业生产规模较小，融资成本高，信用等级低，资信相对较差,缺乏政府支持,造成融资渠道少,筹资能力差的现象。首先,中小企业高比例的倒闭情况,
8、使银行向其发放贷款时面临着较大的风险,因此，中小企业倒闭比例较高是银行不愿向其提供贷款的主要原因之一。同时，在我国银行对抵押品的要求条件非常苛刻，除了土地和房产外,银行很少接受其他形式的抵押品。中小企业一般缺少自有的房产等银行接受的抵押物,贷款受到限制,且抵押物折扣率高,手续繁琐，收费昂贵，中小企业普遍难以承受。因此,这也是造成融资困难的又一个原因。此外,中小企业普遍经营时间短，缺乏历史的信用记录，存在着内部管理制度和财务制度不健全的现象，中小企业的信息不对称和道德风险影响银行对其信用进行评估，从而使商业银行对其贷款要求保持慎重的态度。由于中小企业很难从银行获得大笔贷款，致使其资金短缺的矛盾更
9、加突出，严重影响了其正常经营和快速发展，因此，融资困难成为制约中小企业发展的最突出的问题。、财务风险意识淡薄，企业始终在高风险区运行这表现在三个方面:一是过度负债。企业要发展,就不可避免地要负债经营，充分利用财务杠杆的作用。但是，一些企业不顾成本、不惜代价，不考虑自身的偿还能力,千方百计从银行获取贷款。在借入资金不能有效发挥作用的情况下,一些企业进入了靠贷款维持生存的恶性循环。二是短债长投。在国家实行较强的宏观调控力度的条件下，企业要获得固定资产贷款比较困难。一些企业就采取变通的办法,擅自改变贷款用途，将短期借债用于投资回收期过长的长期项目投资，导致企业流动负债大大高于流动资产，使企业面临极大
10、的潜在支付危机;三是企业之间相互担保,相同资产重复抵押,或为了融资而不断投资新项目，甚至“拆东墙补西墙”,形成复杂的债务链。这不仅加大了银行对企业财务状况判断的难度，也给财务监管带来很大困难，造成整体负债率不断抬高,企业经营成本和财务费用不断加大，支付能力日渐脆弱,资金链条过紧并随时可能出现断裂。4、企业内部控制薄弱企业财务控制薄弱,缺乏控制性。中小企业财务控制薄弱主要表现在:第一,对现金管理不严,造成资金闲置或不足。许多中小企业不编制现金收支计划，他们对现金的管理很大程度上是随意性的，一旦市场发生变化，经济环境发生改变,就很难使现金快速周转。有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产,无
11、法应付经营急需的资金，陷入财务困境。有些中小企业认为现金越多越好,造成现金闲置，未参加生产周转,造成浪费。例如，企业认为自己经济效益好，明天可能收到的钱就认为已经是今天的钱了,于是,花钱大手大脚，过量购置设备，不考虑经营风险,结果一遇到经济效益突然下跌就会出现资金短缺，陷入财务困境。第二,应收账款周转缓慢,造成资金回收困难。随着经济的发展,信用销售会越来越普遍,在市场激烈竞争情况下,中小企业为抵御大企业的压力,会采取更多的商业信用促销。但由于应收账款管理水平不高,无严格的信用标准、信用条件和收账政策,更无相应的责任部门来组织落实，造成大量应收账款沉淀,使企业资金周转不灵，并隐含着较大的坏帐风险
12、。有的中小企业,为了急于推销自家的产品，盲目赊销,受骗上当，货款无法收回，给企业造成损失。例如,中小企业的客户中有很多信誉好的客户,企业经理认为应收账款百分百的可以收回,因此对追款问题不急,很少上门催收,有时甚至拖沓一年以上,显然这样做的弊处是既在一定程度上增大了坏账风险又造成大量资金闲置和利息损失。从客户角度讲,客户感觉企业不急于追讨债款,可能是企业资金雄厚,于是养成了欠款的习惯，于是就愈欠愈多，造成恶性循环，遇到企业急需资金时,客户也不可能一下子结清欠款,导致企业资金断链甚至停产。可见,应收账款的周转缓慢会给企业带来很大的财务风险。调查显示,有的企业应收账款与资产比例竟高达0,且周转时间长
13、,影响资金正常的周转、呆坏账的风险大。金融危机以来沿海地区中小企业因国际上或是国内少数人和企业不守信用,或以交易作为幌子骗取不义之财,或恶意拖延支付账款，或者一些客户经营不善,无力偿还,使应收账款无法收回或长时间收不回而倒闭的中小企业占了30%左右。第三,存货控制薄弱，造成资金呆滞。很多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上, 存货周转率在0.5左右，造成资金呆滞,周转失灵。第四，重钱不重物,资产流失严重。不少中小企业的管理者对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位,出了问题无人追究,资产浪费严重。5、缺乏支持中小企业的相关环境 由于中小企业组织规模较小,财务管理薄弱,加之信用等级
14、低、资信差、抵押、担保条件有限，政府对中小企业的政策支持也不到位，中小企业融资渠道有限。大量依赖贷款的融资方式，也使资本结构不合理，资本来源与资产占用搭配不匹配，隐藏财务风险。同时多年来,我国政府在政策体系上主要是重点扶持大企业。特别是国有企业或上市公司。对中小企业没有形成系统的中小企业扶持政策体系。专门为中小企业制定的法规和支持中小企业发展的相关政策很少。致使适用于中小企业的法律不够明确，缺乏必要的法律保护。 四、完善和发展我国中小企业财务管理的对策 1、转变企业财务管理观念 ，提高管理人才素质首先，中小企业应重视财务管理制度的建设，要把强化财务管理作为推行我国中小企业管理制度的重要内容，贯
15、彻落实到企业内部各个职能部门。不能让一定的亲缘、血缘或其他关系，阻碍财务制度的执行或者降低制度执行的标准。其次,中小企业应以人为本，重视人的因素在企业财务管理中的作用,因为企业财务活动无论发起、操作还是执行,都取决于企业财务从业人员的的知识、技能和态度,因此,中小企业要鼓励财务人员积极更新自己的专业知识,这样才能帮助企业搜集准确、可靠的投资信息,作出科学的分析论证,在尽量规避风险的情况下获得最大的效益，做出正确的投资决策。 最后，树立资本多元化理财观念。中国加入TO后，中国市场进一步对外开放，众多的外国企业和资本进入内地，中小企业应抓住这一契机，积极寻求与外资合作，提高管理水平,实现投资主体多
16、元化，优化企业法人治理结构。培养高素质的财务人才,积极支持财会人员在岗培训，鼓励相关人员进行进一步的学习,使其尽快的更新观念，提高自身的业务水平。采用激励措施提高财务人员的创新精神和创新能力,并定期进行业务考核,竞争上岗。另外,在金融危机的影响下,大量高端的财务人员处于失业状态，高校应届财务毕业生也供过于求,这就为中小型企业提供了广阔而优质的人才来源。企业高素质的财务人员既要精通财务专业知识,更要谙熟企业生产经营方面的基本知识,适应市场经济条件下现代企业制度对高效科学管理的客观要求,凭借自身的专业优势、知识优势和信息优势, 应用先进的财务技术和观念,灵活运用现代财务管理方法,创立现代化的财务管理体系，以较高的人员素质保证实现较高质量的财务管理。2、加强资金管理,拓宽融资渠道中小企业的生存和发展，融资是最关键的因素。为了改善外部融资环境,政府应努力加强中小企业外部管理,增强政策扶持,增
