《第二章企业财务会计工作组织制度课件》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第二章企业财务会计工作组织制度课件（25页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第二章 企业财务会计工作组织制度设计,一、企业财务会计工作组织制度的意义 会计工作组织制度就是根据国家有关法规制度的规定，结合本单位的具体情况，对会计工作进行科学组织而设计的会计制度。设计会计工作组织制度的意义表现在以下几个方面： 首先，建立最优化的会计组织机构和会计运行机制，能够确保会计工作高效、低耗的完成，确保会计信息的质量。 其次，完善会计工作的支持与保障系统，确保会计工作的科学化、有序化，有利于企业内部经济责任制的落实。 再次，营造严谨规范的会计工作环境，强化会计人员的责任感、使命感，有利于国家财经法规纪律的维护。 最后，科学合理的会计工作制度，有利于其他经济管理工作的顺利开展，能够从
2、整体上提高企业的经济管理水平。,第二章企业财务会计工作组织制度,二、企业财务会计工作组织制度的内容 （一）财务会计机构的设置与内部的岗位分工以及岗位责任制的建立 在制定此制度时应明确企业领导人对会计工作的领导职责以及会计部门和会计机构负责人的职责和权限。 会计法第四条规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 （二）财务会计人员的配备与职责划分以及任免 会计法第五条规定：会计机构、会计人员依照本法规定进行会计核算，实行会计监督。 （三）财务会计档案的保管、查询以及销毁 （四）财务会计工作的交接 （五）财务会计核算的组织形式及账务处理程序 （六）财务会计工作中的其他组织制
3、度,第二章企业财务会计工作组织制度,三、企业财务会计工作组织制度的设计原则 （一）合法性原则（首要原则） （二）适应性原则（制度的生命） （三）精简机构原则（体现成本效益原则） （四）岗位责任制原则（财务部门内部） （五）协调性原则（财务部门与其他部门之间） （六）科学性原则 制定内部会计管理制度的科学性原则，主要体现在以下几个方面：一是科学合理；二是利于控制；三是定期完善。,第二章企业财务会计工作组织制度,四、我国会计法规制度对财务会计工作组织制度的要求 （一）财务会计工作管理体制的法律规定 我国会计工作在管理体制上实行的是“统一领导，分级管理”的原则。会计法第七条规定：国务院财政部门主管全
4、国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。 （二）财务会计机构设置的法律规定 1.会计机构的设置 2.企业单独设置会计机构或配备专职会计人员的必要性 3.会计核算监督职能行使的法律保障。 （三）财务会计机构设置的其他法律规范,第二章企业财务会计工作组织制度,五、企业财务会计机构的设计 （一）财务与会计的关系 财务与会计的关系是：理论上相互独立，实务中相互兼容。 1.财务与会计的相互独立性 （1）两者的职能作用不同 （2）两者的依据不同 （3）两者管理的对象不同 （4）两者服务的对象不同 （5）两者管理的目标不同,第二章企业财务会计工作组织制度,（6）两者使用的方
5、法不同 （7）两者的任务不同 （8）两者对人员能力的要求不同 2.财务与会计的相互兼容性 （1）两者都属于价值管理 （2）两者内容相互兼容 （3）两者信息相互兼容 （4）两者相辅相成，贯穿于企业经营全过程 （5）两者从业人员相互兼容 （6）两者在实务上相互兼容,第二章企业财务会计工作组织制度,财务与会计是两种不同的管理行为。财务主要通过管理制度，利用预测、决策、计划、控制、考核等管理方法来规范各利益主体的责、权、利关系，对企业财务活动进行管理；会计则主要利用价值形式对企业资金运动的全过程进行反映、监督。财务与会计作为价值管理的两种主要形式是密不可分的：会计提供的会计数据主要为财务管理所用，如果
6、没有会计核算提供的真实可靠的资料和数据，财务管理也就无从谈起；财务管理的规章制度是会计核算的基本依据，没有财务制度的规范，会计核算就失去了据以生成可靠信息资料的前提。,第二章企业财务会计工作组织制度,（二）财务会计机构的任务 1.有效地进行会计核算； 2.进行合理的会计监督； 3.制定本单位的会计制度、会计政策； 4.参与本单位的各种计划的制订，并考核计划的执行情况,第二章企业财务会计工作组织制度,（三）企业财务会计机构的设置原则 1.与企业的业务类型、经营规模和管理级别相适应 2.财务会计机构内部分工要明确 3.与本企业的会计工作组织形式相适应 会计工作对经济业务的核算分为集中核算与非集中核
7、算两种方式。 4.应以提高会计工作效率为原则 （四）财务会计机构与财务机构的关系 1.财务会计机构与财务机构分设 2.财务会计机构与财务机构合设,第二章企业财务会计工作组织制度,（五）财务会计机构的内部组织设计 不同的会计工作岗位有不同的职责，根据会计基础工作规范的有关规定，各会计岗位主要职责有以下几项： 1.会计主管岗位 2.出纳岗位 3.固定资产核算岗位 4.存货核算岗位 5.成本费用核算岗位 6.财务成果核算岗位 7.往来结算岗位 8.工资核算岗位 9.总账报表岗位 10.稽核岗位,第二章企业财务会计工作组织制度,案例分析,要求：请分析YH公司会计各岗位职责的可取之处和存在问题。 YH公
8、司是一个主要从事家电产品加工制造的中型企业，采取部门经理领导下的集中核算模式，其财务会计组织机构如下图所示：,第二章企业财务会计工作组织制度,案例分析,第二章企业财务会计工作组织制度,案例分析,1资金岗位职责 （1）负责资本预算、筹资预算和财务预算的编制、监督执行和控制。 （2）负责办理资金的筹措、分配和调度事项。包括办理各项借款的借入和清偿手续，各项对外投资的投放和收回手续。 （3）负责各项对外投资的明细核算。 （4）负责公积金和公益金的管理与明细核算。 （5）负责编制现金流量表和其他资金报表，并对其进行必要的分析。 （6）负责领导交办的其他与资金调度有关的事项。,第二章企业财务会计工作组织
9、制度,案例分析,2结算岗位职责 （1）负责现金、银行存款和票据的出纳及保管。 （2）负责现金日记账、银行存款日记账、各种票据备查账簿的登记。 （3）办理与供应单位、购货单位和其他单位或个人的往来结算及明细核算。 （4）负责企业各项借款费用的审核、计算、收付及其明细核算。 （5）负责备用金的审核、计算、收付及其明细核算。 （6）负责保证金（押金）、租金、罚没金、股息红利的计算和收付事项。 （7）负责货币资金日报表的编制和分析事项。 （8）负责领导交办的其他与货币资金结算有关的事项。,第二章企业财务会计工作组织制度,案例分析,3利税岗位职责 （1）负责利润计划的编制和日常监控事项。 （2）负责利润
10、的计算和分配等事项。 （3）负责各种税款的计算、申报、缴纳、扣缴和退税等事项。包括进口原材料、机器设备的关税申报、缴纳和退税事项。 （4）负责进出口证明书、单据、结汇及报关事项。 （5）负责利润表、利润分配表和其他有关附表的编制和分析。 （6）负责领导交办的其他与利税有关的事项。,第二章企业财务会计工作组织制度,案例分析,4账务岗位职责 （1）负责原始凭证的汇总和复核。 （2）负责记账凭证的填制（或输入）、复核、编号、装订和保管事项。 （3）负责总账和部分明细账（即除其他部门或岗位负责的明细账之外的所有其他明细账）的登记和保管事项。 （4）负责总分类账户的试算平衡、期末结账时的账项调整和登记工
11、作，并及时进行结账。不得提前或推后结账。 （5）负责资产负债表的编制和分析，以及各种会计报表的审核和保管事项。 （6）负责企业财务结构、损益变动及其发展趋势的预测和分析，并编制财务情况说明书。 （7）负责会计制度的设计和修订事项。 （8）负责领导交办的其他与账务处理有关的事项。,第二章企业财务会计工作组织制度,案例分析,5成本岗位职责 （l）负责成本计划的制定、分析和日常控制。 （2）负责各项生产要素的归集、分配和明细核算。 （3）制定和不断完善产品成本的计算方法。 （4）归集和分配跨期摊提费用、辅助生产费用和制造费用，并进行必要的分析。 （5）将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，计算完
12、工产品总成本和单位成本，并进行相应的明细核算。 （6）负责各种成本报表的编制、复核与分析。 （7）负责领导交办的其他与成本核算有关的事项。,第二章企业财务会计工作组织制度,案例分析,6物资岗位职责 （1）负责储备资金定额、材料采购计划的编制和日常控制。 （2）负责各项财产物资明细核算，及时反映其收、发、结存情况。 （3）会同有关部门确定材料、固定资产、包装物、低值易耗品和其他物资的保管与清查制度。 （4）负责物资采购、材料成本差异、产品成本差异的明细核算，计算材料采购成本、材料成本差异率和产品成本差异率。 （5）负责领导交办的其他与财产物资核算有关的事项。,第二章企业财务会计工作组织制度,案例
13、分析,8业务稽核岗位职责 （1）审核业务计划的执行情况。 （2）审核实际业务活动的合规性、合理性和有效性。 （3）追踪审核决定办理事项的实施情况。 （4）负责领导交办的其他与业务稽核有关的审核事项。,第二章企业财务会计工作组织制度,案例分析,7账务稽核岗位职责 （1）负责货币资金收支原始凭证、转账业务原始凭证和原始凭证汇总表（如摊提费用分配表、折旧费用分配计算表、工资费用分配表等）以及记账凭证的审核。 （2）负责应收应付、预收预付账项的审核。 （3）负责期末存货、应收款项、短期投资、长期投资、固定资产、在建工程、无形资产估价的审核。 （4）负责各项费用分配方法的审核。 （5）负责税金申报和减免
14、事项的审核。 （6）负责领导交办的其他与账务处理有关的审核事项。,第二章企业财务会计工作组织制度,案例分析,9财务稽核岗位职责 （1）审核资产的购置和处置的合规性、合理性和有效性。 （2）审核材料物资的采购价格和产品销售价格的恰当性。 （3）审核合同和契约。 （4）审核有关货币资金的结算事项。 （5）审核有关财务收支和财务成本计划。 （6）负责领导交办的其他与财务稽核有关的审核事项。,第二章企业财务会计工作组织制度,案例分析,答：（1）YH公司虽然采取会计与财务分别设置机构的形式，但是并不意味着会计部门只负责对资金运动或经济业务进行核算和监督，而财务部门只负责资金的筹集、调度和分配等资金管理。
15、从上面YH公司的岗位职责分工来看，会计部门虽然主要负责对资金运动进行核算和监督，但同时也负责了部分财务管理的职责。例如财务岗位负责企业财务结构、损益变动及其发展趋势的预测和分析，成本岗位负责成本计划的制定、分析和日常控制，物资岗位负责储备资金定额、物资采购计划的编制和日常控制等。而财务部门虽然主要负责资金的筹集、调度和分配等，但同时也负责了部分会计核算的职责。主要是明细核算和某些会计报表的编制，如资金岗位负责各项对外投资和负债的明细核算、编制现金流量表和其他资金报表等。,第二章企业财务会计工作组织制度,案例分析,（2）YH公司这样设置财务会计组织机构和岗位职责，体现了适应性原则、精简与效率原则
16、的要求。即通过机构分段，实现了核算与管理两种不同职责的基本分工，从而有利于实行岗位责任制；有利于实行会计控制，有利于相互牵制、相互监督；有利于减少差错和舞弊。,第二章企业财务会计工作组织制度,案例分析,（3）根据企业的生产经营规模、特点、人员素质和管理要求，将核算与管理职责在会计部门与财务管理部门之间进行适当的交叉设置，能使会计核算更为直接和及时；使财务部门能够更快地得到会计信息，减少信息传递的时间和失真的可能性；并有利于监督财务计划的执行和提高工作效率。,第二章企业财务会计工作组织制度,案例分析,（4）其不足方面主要是：会计与财务两部门工作协调的难度较大。这需要两个部门相互信任，加强沟通，从而建立起有效的联络机制，才能更好地完成各自部门岗位职责的任务。,第二章企业财务会计工作组织制度,
