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1、多级分布合并数据推演培训教材多级分布合并数据推演培训教材 合并报表(Consolidation of Accounting statement) :是指由母公司编制的包括所有 控股子公司会计报表的有关数据的报表。 该报表可向报表使用者提供公司集团的财务状况和 经营成果。 也可以说， 是以母公司及其子公司组成会计主体， 以控股公司和其子公司单独编制的个 别财务报表为基础， 由控股公司编制的反映抵消集团内部往来账项后的集团合并财务状况和 经营成果的财务报表， 合并报表包括合并资产负债表、合并损益表、合并现金流量表或合 并财务状况变动表等。 一般而言，合并报表需要处理的几大类抵消为： 1、 内部投资
2、的抵消，包括母公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销、 母公司的投资收益与子公司利润分配的抵销。 2、 内部债务的抵消，包括内部应收应付的抵消，由于应收引起的坏账计提的抵消等； 还有应收票据与应付票据、预付款项与预收款项、债券投资与应付债券等其他往来科目的抵消。 3、 内部交易的抵消，包括内部收入、内部成本的抵消；期末存货中包含的内部未实现 损益的抵消；固定资产内部购买引起的原值、折旧额的抵消 4、 合并现金流量的抵消。 在 U9 产品中， 【自动抵消】提供了常用的 5 大类抵消：内部往来抵消、内部权益投资抵 消（母公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销） 、内部投资收益抵
3、消（母公 司的投资收益与子公司利润分配的抵销） 、内部收入成本抵消、内部未实现损益抵消，现金 流量抵消在【现金流量对账】节点完成。其余企业中使用较少的抵消场景，通过手工抵消处 理。 内部往来抵消、内部权益投资抵消是企业比较普遍，也跟合并结构有关，本文详细对这 两类抵消做推演解释。内部投资收益与内部权益投资是如影随形的，原理、机制类似，不单 独赘述。 U9 中多个下级组织的合并方法有分步法、平行法两种合并方式，下面用一个完整的数 据案例，演示在 U9 系统中，内部往来、权益投资抵消分步合并的全过程，新顾问或者新用 户可以按照此案例提供的数据，一步一步在产品中跟着操作，大致就会使用 U9 的全球合
4、并 了。 案例案例场景描述：场景描述： 集团 A 的投资控股关系如下： 为简化处理，我们案例中只考虑集团 A、公司 C、公司 E 的合并过程，及数据推演。 合并要求：合并要求： 1、 采用分步合并，公司 E 先与公司 C 的财务数据合并，合并结果再与集团 A 的财务数据合 并，得到整个集团的合并。 2、 每个会计期末进行合并。 3、 暂不考虑外币情况。 U9U9 中的数据流程及操作中的数据流程及操作 一、一、背景数据准备背景数据准备 1、建立 4 个组织，集团公司 A、中间级公司 C、子公司 E、中间级合并虚拟公司 F；均 赋用户、权限，启用总账、全球合并模块。模块的启用日期均为 2018-1
5、-1 注意注意：中间级的合并账，需要在一个单独的合并组织中建立，后面数据更好区分。 2、建账簿： 集团公司 A 中，建立集团 A 个别账 A01（可以是主账簿，也可以是报告账） ；建立 集团合并账 A1（一定是合并账簿） ； 公司 C 中，建立 C 的个别账 C01； （可以是主账簿，也可以是报告账） 公司 E 中，建立 E 的个别账 E01； （可以是主账簿，也可以是报告账） 公司 F 中，建立中间级合并账 F1（一定是合并账簿） 注意为简化后续操作，启用相同的会计原则、会计期间、本位币、科目结构的标准科目 表一致。科目结构中直接增加关系企业段，其他辅助核算少设且最好一致。 账簿的启用日期均
6、为 2018-1-1 3、建账簿科目 所有账簿中，应收账款、应付账款、长期投资（原值） 、长期投资（收益） 、投资收益都 设置关系企业段可用不必输 4、建账簿凭证类型，记为默认，增加调整凭证、抵消凭证。 5、建立账簿转换规则 E01-F1，组织段为固定值 E，其他拷贝原值 C01-F1，组织段为固定值 E，其他拷贝原值 F1-A1，组织段为携带原值，其他拷贝原值 A01-A1，组织段为固定值 E，其他拷贝原值 注意注意：凭证转换时机，一定设置为“审核” ，不必自动记账。 二、期初数据、个别账数据二、期初数据、个别账数据 分别在 3 个组织中，录入 3 个账簿的期初余额。3 个个别账簿（A01、
7、C01、E01）的期 初余额数据： 标准科目 关系企业段 A01 C01 E01 银行存款 300 210 100 库存商品 500 100 应收账款 A 40 30 应收账款 C 应收账款 E 20 10 应收账款 空 长期投资 （成本） C 500 长期投资 （成本） E 30 60 固定资产 600 80 应付账款 A 20 应付账款 C 40 10 应付账款 E 31 应付账款 空 379 投资收益 C 投资收益 E 实收资本 1500 500 100 利润分配-未分 配利润 C 组织中，个别账 C01 当期凭证（2018-01） ，记得审核。为便于调整，不要记账，与合并账 账簿转换关
8、系设置时，抽取条件设置成“已核准” E 组织中，个别账 E01 当期凭证（期间：2018-01） ，记得审核。为便于调整，不要记账，与 合并账账簿转换关系设置时，抽取条件设置成“已核准” A 组织中 A01 账簿，不用做当期发生凭证。 三、第一步合并，三、第一步合并，C01C01、E01E01 合并到合并到 F1F1 合并账。合并账。 1 1、首先设置股权投资关系、首先设置股权投资关系 这个档案是跨组织的，可以一次设置。按下列数据设置。 在此设置了 A 对 E 的投资关系， 就可以实现 A 对 E 的投资合并， 虽然目前在合并结构中并没 有 A 对 E 的直接体现。 2 2、在、在 A A 组
9、织，建立统一的分布组织，建立统一的分布法法合并整体合并结构。合并整体合并结构。 3 3、F F 组织中，组织中，F01F01 合并账抽取个别数据合并账抽取个别数据 F01 启用账簿； 【全球合并】-【期初余额】 ，获取个别账期初，下属的 2 个账簿都选上。 【全球合并】-【获取个别数据】 ，获取 2018-01 期间个别账簿的数据。 获取后先检查数据的准确性，如果存疑，检查账簿转换规则、原数据。 4 4、F F 组织中，组织中，F1F1 合并账中做调整凭证合并账中做调整凭证 一般个别账中对长期股权投资是采用成本法记账的， 合并之前需要对母公司 （C 个别账） 做成本法、权益法的调整，如果个别账
10、已经采用权益法记账，是不需要调整的。 这个调整一般每个合并期都需要做，可以做成调整凭证模版，每月调用生成凭证即可。 调整凭证需要设置凭证转回方案，即在下次合并前，需要把调整凭证做转回。 调整金额设置取被投资组织账簿的利润本期发生额*母公司对子公司的投资比例。下面 的调整分录模版供参考。 取个别账利润数的函数设置截图，供参考： 根据此凭证分配模版生成调整凭证。核对数据准确后，把凭证提交、审核。 5 5、F F 组织中，组织中，F1F1 合并账中做往来抵消合并账中做往来抵消 先设置往来抵消分录模版，需要手工增加，把往来抵消的双方科目列上。抵消金额应该 按科目的余额取值；需要设置凭证转回方案。 【全
11、球合并】-【内部往来自动抵消】 ，生成对账记录。系统会根据合并范围，组织与 组织间两两配对循环找个别数据，展示在对账记录中。用户可以对展示数据先核对下，如果 感觉数据不对，检查往来抵消模版的取数公式、来源账簿的明细数据。 之后对账记录提交审核，核准后可以生成抵消分录。 6 6、F F 组织中，组织中，F1F1 合并账中做投资权益抵消合并账中做投资权益抵消 先做控制型投资权益抵消凭证，可以先引入系统预置模版。在此模版基础，根据账簿科 目设置情况做调整。下面截图是基本设置情况，可对照设置。 企业取值、关系企业取值请一定按截图来设置。 标准科目表中所有者权益的科目都应该列上。 抵消金额取数函数设置：
12、 再做非控制型投资权益抵消的模版。与控制型的区别是，权益抵消的是少数股东权益， 不是直接的权益科目。 少数股东权益的抵消金额设置，取被投资账簿的权益余额*持股比例，参照下图 【全球合并】-【内部权益投资自动抵消】 ，先做对账，然后审核对账记录，生成抵消凭证。 生成的凭证，需要提交、审核。 7 7、F F 组织中，组织中，F1F1 合并账中需要再做一合并账中需要再做一次期末损益结转。次期末损益结转。 总账模块，先定义损益结转凭证模版，注意账簿选择 F1 合并账。 损益凭证生成。凭证核对无误后，提交、审核。 四、第二步合并，四、第二步合并，F1F1、A01A01 合并到合并到 A3A3 集团合并账
13、。集团合并账。 1 1、A A 组织中，集团合并账组织中，集团合并账 A3A3 数据抽取数据抽取 【全球合并】-【期初余额】 ，获取个别账期初； 【全球合并】-【获取个别数据】 ，获取 2018-01 期间个别账簿的数据。 （F1、A01） 注意：数据抽取前检查 F1 的凭证是否都核准。 2 2、A A 组织中，集团合并账组织中，集团合并账 A3A3 记账方法调整记账方法调整 成本法、权益法记账方法的调整，需要分别设置 A 对 C 的记账调整，A 对 E 的记账调整。 调整分录模版如下： 调用调整模版，生成调整分录。 3 3、A A 组织中，组织中，A3A3 合并账中做往来抵消合并账中做往来抵
14、消 往来抵消方案、投资权益抵消方案均可以从 F 组织中已经建好的批量复制过来。然后再 仔细核对下。 【全球合并】-【内部往来自动抵消】 ，生成对账记录。系统会根据合并范围，组织 与组织间两两配对循环找个别数据，展示在对账记录中。用户可以对展示数据先核对下，如 果感觉数据不对，检查往来抵消模版的取数公式、来源账簿的明细数据。 之后对账记录提交审核，核准后可以生成抵消分录。 可以看到，虽然 E 不在当前层级的合并结构中，A 对 E 的往来对账抵消系统也处理了。 4 4、A A 组织中，组织中，A3A3 合并账中做投资权益抵消合并账中做投资权益抵消 投资权益抵消方案从组织 F 中批量复制过来。控制型、非控制型需要都取过来。 【全球合并】-【内部权益投资自动抵消】 ，先做对账，然后审核对账记录，生成抵消 凭证。 可以看到，系统不仅处理了 A 对 C 的投资权益抵消，A 对 E 的投资权益抵消也处理了。 5 5、所有的调整、抵消都处理完后，、所有的调整、抵消都处理完后，A3A3 合并账还需要再做一合并账还需要再做一 次期末损益结转。次期末损益结转。 A3 合并账发生额余额表，可以看到长期股权投资、实收资本、投资收益等科目，都按 照推演数据做了正确的处理。
