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1、2003年注册会计师全国统一考试审计模拟试题及答案一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。）1.会计师事务所与多家上市公司有下列往来，其中，能够同时承接公司年度会计报表审计业务的情形是（）。A.事务所的某一合伙人担任公司的独立董事B.该会计师事务所为某公司财会人员演示财务软件C.为公司设计内部控制制度D.为某公司进行资产评估2.注册会计师在审计中取得了以下审计证据，其中证明力最弱的一项证据是（）。A.注册会计师自己编制的存货抽查盘点表B.被审计单
2、位编制的折旧计算表C.顾客月末对账单D.银行存款对账单3.注册会计师选择一定的样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票，能证实的认定是（）。A.存在与发生B.表达与披露C.估价和分摊D.权利和义务4.注册会计师完成符合性测试后，应对内部控制风险进行再评价。以下关于对内部控制风险再评价的叙述中不正确的是（）。A.控制风险的再评价是针对个别内部控制要素或个别控制政策或程序而进行的，并据此确定将要执行的实质性测试的性质、时间和范围B.控制风险的评价实际上是注册会计师对每一内部控制要素里的相关控制政策和程序的有效性，同某项认定里存在重要错报或漏报的风险之间的相互作用情况进行判断的过程C.如果
3、很多认定的控制风险估计水平为高水平，注册会计师应当研究是否应进一步对被审计单位会计报表进行审计D.即使控制风险为最低，注册会计师也必须对重要的账户或交易进行实质性测试5.注册会计师应当以应有的职业谨慎，合理确定重要性水平。变动比率法是计算重要性水平的一种方法，其基本原理是：规模越大的企业，允许的错报和漏报的金额比率就越小，一般来说，其变动百分比的确认基础是（）。A.企业的资产总额B.企业的营业收入总额C.企业资产总额和营业收入总额中较大的一个D.企业资产总额和营业收入总额中较小的一个6.注册会计师首次接受委托对被审计单位会计报表涉及的期初余额进行了审计。请问，下列情况中能够发表无保留审计意见的
4、是（）。A.期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据B.期初余额存在严重影响本期会计报表的错报或漏报，但被审计单位拒绝接受注册会计师的调整建议C.上期期初余额已经正确结转至本期，且适用的会计政策恰当、一贯遵守D.前任会计师出具了非标准无保留意见的审计报告，但相关事项的影响在本期尚未消除7.为使被审计单位能够恰当披露其关联方及其交易，注册会计师有必要对此进行审计。以下关于关联方及其交易审计的理解，不正确的是（）。A.注册会计师审计关联方及其交易，只能合理保证发现关联方及其交易的错报和漏报B.注册会计师审计关联方及其交易是为了确定关联方及其交易是否真实存在、关联方交易
5、的记录是否适当、关联方交易的会计处理是否适当和关联方及其交易的披露是否恰当C.当审计范围受到限制，未能就会计报表具有影响的关联方及其交易获取充分适当的审计证据时，注册会计师应当考虑发表保留意见或无法表示意见D.如果被审计单位对会计报表具有重大影响的关联方及其交易的披露不符合企业会计准则的要求，注册会计师应当发表保留意见或否定意见8.注册会计师对被审计单位的银行存款实施了函证程序，无法证实的事项是（）。A.被审计单位的银行存款是否真实存在B.被审计单位的银行存款账户余额是否正确C.被审计单位欠银行的债务D.被审计单位是否存在未登记的银行存款9注册会计师为了证实被审计单位管理当局对会计报表“估价和
6、分摊”认定，应当实施的审计程序是（）。A.实地察看被审计单位的经营场所及内部控制的执行情况B.检查主营业务收入明细账所记载的内容是否均附有合法的凭证C.查明大型机器设备的预计使用年限与实际现状是否相符D.从销售单追查至销售收入明细账10.注册会计师在会计报表公布日后获知被审计单位存在重大的日后事项，该日后事项在审计报告日前已存在，但被审计单位拒绝做出任何调整和披露，此时，注册会计师应当（）。A.修改审计报告B.向注册会计师协会做出专项说明C.提请被审计单位召开临时股东大会予以说明D.撤回已经出具的审计报告11.管理当局声明书可以作为内部审计证据，以下对其不正确的叙述是（）。A.管理当局声明书属
7、于可靠性较低的内部证据B.用以提请管理当局，它们对会计报表负有主要责任C.可以适当减少注册会计师的审计程序D.通常，管理当局声明书的日期应当与审计报告的日期一致12.注册会计师在评估会计报表有关的固有风险时，不应当考虑的因素是（）。A.被审计单位所处的行业环境B.被审计单位的业务性质C.管理人员遭受的异常压力D.在正常的会计处理程序中容易被漏记的交易或事项13.在变量抽样中与样本量的大小呈反向变动关系的因素是（）。A.可信赖程度系数B.总体项目的个数C.计划的抽样误差D.估计的总体标准离差14.为了证实被审计单位有关债务重组的会计处理是否正确，注册会计师应当实施的最有效的审计程序是（）。A.取
8、得并审阅股东大会、董事会和管理当局与债务重组的有关会议记录B.检查与债务重组相关的协议、合同批文和法院裁决文件C.向有关方面函证与债务重组有关的重要资产或债务D.检查与债务重组有关的会计记录15.在下列说法中，你认为不正确的是（）。A.审计外勤结束后，如果被审计单位对会计报表中存在的重大错误和或舞弊坚持不改，注册会计师仍应当出具审计报告B.在验资时，如果客户严重限制审验范围，注册会计师可不出具验资报告C.在符合性测试中，如果客户对其内部控制中存在的严重缺陷不改正，注册会计师应当拒绝出具管理建议书D.在盈利预测审核中，如果客户的基本假设明显不切合实际，坚持不改，注册会计师应当解除业务约定二、多项
9、选择题（本题型共10题，每题1.5分，共15分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得1.5分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。）1.关于重要性和审计风险的关系，以下叙述你认可的有（）。A.重要性和审计风险呈反向关系，即审计风险越高，重要性水平就应当越低B.账户或交易错报或漏报可能性越高，其固有风险与控制风险的综合水平就越高C.在评价审计结果时所运用的重要性水平高于编制审计计划时确定的重要性水平，注册会计师应当评估所执行的审计程序是否充分，以降低审计风险。D.账户或交易错报或漏
10、报可能性越高，相应的重要性水平就越高，以便降低审计成本2.在审计计划阶段，注册会计师在判断对分析性复核依赖程度时应当考虑的因素有（）。A.审计项目的重要性，重要的项目应当更多地依赖分析性复核结论B.对于准确性较低的项目，不应当过多地依赖分析性复核结论C.当固有风险和控制风险较低时，应当更多地依赖分析性复核结论D.对同一审计项目的分析性复核结论和其他审计程序的结论总是一致的3.按照中国注册会计师职业道德规范指导意见，可能损害独立性的因素包括（）。A.经济利益B.自我评价C.关联关系D.外界压力4.某注册会计师审计了一家上市公司，审计报告公布后，该注册会计师被某单位以在审计中有重大过失为由起诉，法
11、院认定该注册会计师犯有重大过失的可能理由有（）。A.会计报表中存在重大差错，但该注册会计师因工作疏忽未能查出B.会计报表中有多处差错，每一处都不重大，但综合起来对会计报表的影响较大，对此，该注册会计师没有处理C.企业内部控制制度良好，但因内部职工串通舞弊，导致内部控制失效，而该注册会计师并没有发现这一问题D.企业内部控制不健全，而该注册会计师发现后并没有相应调整原实质性测试程序的性质、范围和时间5.与审计证据数量成同向变动关系的因素是（）。A.具体审计项目的重要性B.注册会计师的审计经验C.审计过程中发现舞弊的多少D.内部控制的有效性6.以下关于控制程序的各项论述中，你认可的有（）。A.“凭证
12、记录与控制”程序强调凭证的预先连续编号B.“职责划分”程序的功能是通过适当的职责分离实现的C.“交易授权”程序通常对存在或发生认定的控制风险有直接影响D.“资产接触与记录使用”程序强调对实物及凭证的安全保护措施7.在证实登记入账的销售是否真实这一目标而进行的实质性测试时，一般来说，注册会计师关心的错误有（）。A.未曾发货却已登记入账B.销货业务重复入账C.向虚构的顾客发货并登记入账D.已经发货但未登记入账8.注册会计师在编制审计报告前，应当编制的审计差异调整表包括（）。A.已调整的不符事项B.建议调整的不符事项C.不建议调整的不符事项D.重分类误差9.注册会计师为了证实被审计单位是否存在未入账
13、的长期负债，可以选用的审计程序有（）。A.函证银行存款余额的同时函证负债业务B.分析财务费用，确定支付的利息是否异常C.向被审计单位索取债务声明书D.审查年内到期的长期负债是否列示在流动负债类项下10.在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施有（）。A.扩大实质性测试范围B.扩大符合性测试范围C.提请被审计单位调整会计报表D.发表保留意见或否定意见三、判断题（本题型共10题。每题1.5分，共15分。请判断每题的表述是否正确。你认为正确表述的，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂代码。你认为错误的请填涂代码。每题判断正确的得1.5分；每题判
14、断错误的倒扣1分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。）1.根据2003年开始执行的新修订的有关独立审计准则的内容，审计的一般目的是对被审计单位会计报表的合法性、公允性和会计处理方法的一贯性发表审计意见。（）2.注册会计师进行盈利预测审核，目的在于对盈利预测结果的能否实现或可实现程度进行审计，并发表审核意见。（）3.如果被审计单位登记了未发生的经济业务，则违反了完整性认定。（）4.注册会计师在执行会计报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行充分的了解。（）5.存货在资产中占有较大的比重，收发频繁，流动性强，因此，注册会计师对存货的审计应采用主要证实法。（）6.检查风险不仅影响注册会计师所实施的实质性测试程序的性质、时间和范围，而且还影响注册会计师所发表的审计意见的类型。（）7.在进行控制测试时，如果认为抽样结果无法达到对所测试的内部控制制度的预期信赖程度，注册会计师应考虑增加样本量、执行替代审计程序，或修改实质性测试程序。（）8.注册会计师在验证无形资产出资时，应当核实土地使用权、知识产权及非专利技术等无形资产出资的有效使用年限是否短于公司的经营年限，并核实扣除土地使用权之外的其他无形资产总计金额是否超
