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1、.,1,税收基础知识,税收的三性 （一）强制性 （二）固定性 （三）无偿性,.,2,税收法律关系,一、税收法律关系的主体 二、税收法律关系的客体 三、税收法律关系的内容,.,3,税收基础,税收基础知识 （一）税收基础知识 （二）税种介绍 与个人理财相关的税收政策 （一）金融投资 （二）住房投资 （三）退休养老计划 （四）其他相关税收政策,.,4,税收制度的构成要素,一、纳税义务人 二、征税对象 三、税目 四、税率 （一）比例税率 （二）定额税率 （三）累进税率,.,5,（五）纳税环节 （六）纳税期限 （七）纳税地点 （八）减免税 1、免征额 2、费用扣除 3、税收抵免,.,6,税种介绍,一、个
2、人所得税 二、增值税 三、营业税 四、消费税 五、财产税、行为税、资源税,.,7,个人所得税,一、税目 二、税率 三、计税依据 四、税收减免,.,8,税目,一、工资、薪金所得 二、个体工商户的生产、经营所得， 三、企事业单位的承包经营、承租经营所得， 四、劳务报酬所得， 五、稿酬所得，,.,9,税目,六、特许权使用费所得 七、利息、股息、红利所得 八、财产租赁所得 九、财产转让所得 十、偶然所得 十一、其他所得,.,10,税率,一、超额累进税率 1、工资、薪金：9级 2、个体工商户、对企业、事业单位的承包经营，承租经营所得：5级 3、劳务报酬所得：3级,.,11,二、比例税率 1、稿酬所得：2
3、0（130） 2、特利租转偶：20,.,12,计税依据,一、工资、薪金（月） 1、境内中国公民：1600元； 2、外籍人员与境外中国公民：16003200元 二、承包经营、承租经营（年）：收入总额160012,.,13,三、劳稿特租（次） 1、不满4000：扣800元； 2、超过4000：扣20。 四、利偶：无扣除项目 五、个体工商户（年）：收入总额成本费用损失 六、公益救济性捐赠：应纳税所得额30以内的部分，可以扣除,.,14,计算举例,1、某教授2007年5月取得如下收入，分别计算其应缴纳的个人所得税 （1）工资收入3500元； （2）一次性讲学收入48000元； （3）发表学术论文取得稿
4、酬收入3800元； （4）转让专利权取得收入35000元； （5）银行利息收入3000元,.,15,（1）工资应纳税所得额额350016001900（元） 应纳税额19001025165（元） （2）讲学收入应纳税所得额48000（120）38400（元） 应纳税额384003020009520（元） （3）稿酬应纳税所得额38008003000（元） 应纳税额300020（130）420（元） （4）专利权应纳税所得额35000（120）28000（元） 应纳税额28000205600元 （5）银行利息应纳税额300020600（元）,.,16,计算的特殊规定,一、全年一次性奖金 1、单独作
5、为一个月工资、薪金所得计算纳税； 2、全年一次性奖金12，按其商数确定适用的税率和速算扣除数。,.,17,例如：某公司经理2006年12月取得全年一次性奖金36000元 （1）当月工资为1200元； 解：应纳所得税额36000（16001200）35600元 应纳税额356002513757525 （2）当月工资为2600元 应纳税额360002513757625（元）,.,18,股票期权：实际购买价低于股票当日收盘价：按工资薪金所得计税； 购置债权后行使债权：按财产转让所得计税； 企业购买车辆将所有权办到股东个人名下：按”利息、股息、红利所得“计税，但允许扣减部分所得； 企业为员工支付免税保
6、险之外的保险金：按工资薪金所得计税。,.,19,税收优惠,下列各项个人所得，免纳个人所得税：1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；2、中华人民共和国财政部发行的债券利息和国务院批准发行的金融债券利息；3、按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免纳个人所得税的补贴、津贴；4、福利费、抚恤金、救济金；,.,20,5、保险赔款； 6、军人的转业费、复员费； 7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； 8、依照中华人民共和国外交特权与豁免条例和中华
7、人民共和国领事特权与豁免条例规定应予免税的各国驻华使馆、领馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得； 9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； 10、经国务院财政部门批准免税的所得。,.,21,下列各项个人所得，暂免个人所得税：1、个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。2、个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。3、个人转让自用达五年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。4、高级专家在延长离休退休期间的工资、薪金所得。5、外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。,.,22,6、凡符合下列条件之一的外籍专家取得的工资,薪金所得可免征个人所得税：(1)根据世
8、界银行专项贷款协议由世界银行直接派往我国工作的外国专家；(2)联合国组织直接派往我国工作的专家；(3)为联合国援助项目来华工作的专家；(4)援助国派往我国专为该国无偿援助项目工作的专家；(5)根据两国政府签订文化交流项目来华工作两年以内的文教专家,其工资,薪金所得由该国负担的；(6)根据我国大专院校国际交流项目来华工作两年以内的文教专家,其工资,薪金所得由该国负担的；(7)通过民间科研协定来华工作的专家,其工资,薪金所得由该国政府机构负担的.,.,23,7、个人购买福利彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的(含1万元)暂免征收个人所得税，超过1万元的全额征收个人所得税。 8、企业依照国家有
9、关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。 9、城镇企业事业单位及其职工个人实际缴付的失业保险费，免予征收个收所得税。,.,24,其他免税所得,1、住房公积金； 2、教育储蓄存款利息； 3、股权分置改革支付给流通股股东的对价； 4、拆迁补偿费。,.,25,增值税,一、征税范围 二、纳税义务人 三、税率 四、计算方法 五、销项税额进项税额,.,26,征税范围,一、一般规定 1、销售或进口货物：有形动产 2、提供劳务：加工、修理修配劳务 二、增值税和营业税的关系 1、有形动产征增值税；无形资产、不动产征营业税。 2、加工、修理修配劳务征增值税；其他劳务（交通运
10、输、建筑安装、金融保险、邮政电信、文化体育、娱乐业、服务业）,.,27,三、特殊行为,（一）视同销售行为：两代两机增投分；集体个人非应税； （二）混合销售行为 1、含义：一项销售行为既涉及货物又涉及非应税劳务，二者有密切联系或主从关系； 2、税务处理 （1）增值税纳税人：征增值税不征营业税 （2）营业税纳税人：征营业税不征增值税,.,28,（三）兼营行为 1、含义：既有应纳增值税的行为，又有应纳营业税的行为 2、税务处理 （1）分别核算：分别纳税； （2）未分别核算：一并征收增值税。,.,29,纳税义务人,一、划分标准 1、一般纳税人 2、小规模纳税人 二、划分标准 1、会计核算是否健全； 2
11、、年销售额 （1）工业企业：100万元 （2）商业企业：180万元,.,30,税率与征收率,一、税率 1、基本税率：17 2、低税率：13 3、零税率：出口环节 二、征收率 1、工业企业：6 2、商业企业：4,.,31,计算方法,一、一般纳税人 1、进口：按组成计税价格计算 （1）应税消费品：关税完税价格关税消费税 （2）非应税消费品：关税完税价格关税 2、销售：当期销项税额当期进项税额,.,32,二、小规模纳税人 1、工业企业：销售额6 2、商业企业：销售额4 注意：销售额为不含税销售额 小规模纳税人不得抵扣进项税额,.,33,当期销项税额当期进项税额,一、当期销项税额 1、销售额：全部价款
12、价外费用（含不销项税额） 2、销项税额销售额税率 二、当期进项税额 （一）可以抵扣的进行税额 （二）不得抵扣的进项税额,.,34,可以抵扣的进项税额,一、取得增值税专用发票 （一）从销售方取得的增值税专用发票 （二）海关完税凭证上注明的增值税税款 （三）税务所代开的增值税发票 二、未取得增值税专用发票 （一）免税农产品：13 （二）运费：7 （三）废旧物资：10,.,35,不得抵扣的进项税额,一、未取得专用发票 二、取得专用发票 （一）固定资产 （二）用于集体福利、个人消费 （三）用于非应税项目 （四）用于免税项目 （五）非正常损失 （六）非正常损失的产成品、在产品,.,36,应用举例,例1：
13、东方家具为增值税一般纳税人。2007年2月，该公司发生以下经济业务： （1）外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库。对方开具的增值税专用发票注明的货款（不含增值税）为40万元，运输单位开具的货运发票注明的运费金额为1万元。 （2）外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税专用发票上注明的增值税税额为9万元，已办理验收入库手续。 （3）进口生产家具用的辅肋材料一批，关税完税价格8万元，已纳关税1万元。 （4）销售家具一批，取得销售额（含增值税）93.6万元。 已知：该公司月初增值税进项税余额为零；增值税税率为17%；支付的运输费用按7%的扣除率计算进项
14、税额。 要求：（1）计算该公司进口辅助材料应纳增值税税额，并列出计算过程。 （2）计算该公司2月份可以抵扣的增值税进项税额，并列出计算过程。 （3）计算该公司2月份增值税销项税额，并列出计算过程。 （4）计算该公司2月份应纳增值税税额，并列出计算过程。,.,37,答案,（1）进口辅助材料应纳增值税税额（81）17%1.53（万元） （2）2月份可以抵扣的进项税额4017%17%（81）17%8.4（万元） （3）2月份销项税额93.6/（1+17%）17%13.6（万元） （4）2月份应纳增值税税额13.6-8.45.2（万元）,.,38,例2,某企业为小规模商业企业，2006年5月销售货物取
15、得含税收入20万元；购进货物10万元，取得增值税专用发票注明税款1.7万元，计算其应纳增值税额？ 解：应纳增值税额20（14）40.77（万元）,.,39,消费税,一、纳税义务人 二、纳税环节 三、税目、税率 四、计算,.,40,纳税义务人,1、生产应税消费品的单位与个人 2、进口应税消费品的单位与个人 3、委托加工应税消费品的单位与个人,.,41,纳税环节,一、生产 二、进口 三、委托加工,.,42,税目、税率,1、烟 2、酒 3、化妆品 4、贵重首饰及珠宝玉石 5、鞭炮、焰火 6、高尔夫球及球具 7、高档手表,.,43,8、游艇 9、木制一次性筷子 10、实木地板 11、成品油 12、小汽
16、车 13、摩托车 14、汽车轮胎,.,44,计算,一、一般规定 1、从价计征：销售额税率 2、从量计征：销售数量单位税额 3、符合计征：从量从价 二、特殊规定,.,45,特殊规定,1、自产自用 （1）用于连续生产应税消费品：不纳税 （2）用于其他方面：于移送时纳税 平均价 组成计税价成本（1成本利润率）（1消费税税率）,.,46,2、委托加工,（1）受托方有同类消费品价格：计该价 （2）受托方无同类消费品价格：计组价 组成计税价（材料成本加工费）（1消费税税率）,.,47,进口：组成计税价,组成计税价（关税完税价格关税）（1消费税税率）,.,48,资源税、财产税,一、城镇土地使用税 二、房产税 三、印花税 四、城市维护建设税及教育费附加 五、契税 六、车船使用税 七、关税,.,49,城镇土地使用税,一、征税范围 1、城市 2、县城 3、建制镇 4、工矿区 注意：（1）既包括国家所有的土地，也包括集体所有的土地； （2）但不包括农村集体所有的土地。,.,50,二、计税方式：从量 三、计税依据：实际占用的土地面积 四、免税规定 1、个人住房及院落用地 2、学校、医院、托儿所、
