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1、会计学原理会计学原理 AccountingAccounting PrinciplesPrinciples 第七章第七章会计账簿会计账簿第七章第七章会计账簿会计账簿 会计学原理 第七章 会计账簿会计学原理 第七章 会计账簿 主要内容主要内容主要内容主要内容 第一节账簿的意义和种类第一节账簿的意义和种类 第二节账簿的设置和登记第二节账簿的设置和登记 第三节账簿登记规则和错账更正第三节账簿登记规则和错账更正 第四节对账和结账第四节对账和结账 学学 会计学原理 第七章 会计账簿会计学原理 第七章 会计账簿 学学习目习目的的 了解账簿的概念、作用、种类；掌握各种账了解账簿的概念、作用、种类；掌握各种账
2、簿的格式和登记方法簿的格式和登记方法了解账簿的登记规则了解账簿的登记规则掌掌 的的和要和要求求 簿的格式和登记方法簿的格式和登记方法；了解账簿的登记规则了解账簿的登记规则；掌掌 握错账的更正方法；熟悉对账和结账。握错账的更正方法；熟悉对账和结账。 求求重重 1 1 账簿的概念账簿的概念作用和种类作用和种类 重重点与点与难难 1 1. .账簿的概念账簿的概念、作用和种类作用和种类 2.总账、明细账、日记账的格式与登记方法2.总账、明细账、日记账的格式与登记方法 错账方错账方 难难点点 3.3.错账错账更正更正方方法 4.对账和结账 法 4.对账和结账 第一节账簿的意义和种类第一节账簿的意义和种类
3、 会计学原理 第七章 会计账簿会计学原理 第七章 会计账簿会计学原理 第七章 会计账簿会计学原理 第七章 会计账簿 一、会计账簿的概念一、会计账簿的概念 会计账簿简称会计账簿简称“账簿账簿”（或或“账账”） 是以会计凭证为依是以会计凭证为依会计账簿简称会计账簿简称账簿账簿（或或账账）, ,是以会计凭证为依是以会计凭证为依 据，据， 来全来全续续系统地映会主体各济务的系统地映会主体各济务的用用来全来全面、连面、连续续、系统地系统地记录和反记录和反映会映会计计主体各主体各项经项经济济业业务的务的 簿籍。它是由具有专门格式而又相互连接在一起的若干账页所簿籍。它是由具有专门格式而又相互连接在一起的若干
4、账页所 组成的。组成的。账簿是账户的具体形式账簿是账户的具体形式 账簿账簿 账户账户账户账户账户账户 账簿账簿= = 账户账户（页），（页），账户账户（页），（页），账户账户（页）（页） 档案集 档案档案档案档案集 档案档案档案 会计学原理 第七章 会计账簿会计学原理 第七章 会计账簿 二二、会计账簿的作用会计账簿的作用二二、会计账簿的作用会计账簿的作用 经经济济业业务务 A A对凭证资料的 系统总结 对凭证资料的 系统总结 济务济务 经济业务经济业务 C C 会计报表的主要会计报表的主要 资料来源资料来源 账 簿账 簿 经济业务经济业务 资料来源资料来源 会计报表会计报表 B B考核企业经营
5、情考核企业经营情 会计报表会计报表 计划或预计划或预 B B 考核企业经营情考核企业经营情 况的重要依据况的重要依据 算等算等 规章制度规章制度 会计学原理 第七章 会计账簿会计学原理 第七章 会计账簿 三、会计账簿的种类三、会计账簿的种类 总分类账总分类账（订本式订本式） 分类帐分类帐 总分类账总分类账（订本式订本式） 明细分类账（活页式） 普通日记账 明细分类账（活页式） 普通日记账 分类帐分类帐 序时账序时账（日日记记帐帐）按用按用途途分类分类 银行存款日记账（订本式）银行存款日记账（订本式） 特种日记账 备查账 特种日记账 备查账 订本式订本式 序时账序时账日帐日帐按用分类按用分类 现
6、金日记账（订本式）现金日记账（订本式） 订本式订本式 按外表形式活页式 卡片式 按外表形式活页式 卡片式 三栏式 按账页格式数量金额式 三栏式 按账页格式数量金额式 多栏式多栏式多栏式多栏式 一级账 按统驭关系二级账 一级账 按统驭关系二级账 三级账三级账 会计学原理 第七章 会计账簿会计学原理 第七章 会计账簿 （一）（一）会计账簿按用途会计账簿按用途分分类类 1.序时账簿1.序时账簿也称日记账，按照经济业务发生的时间也称日记账，按照经济业务发生的时间 顺序逐日逐笔登记顺序逐日逐笔登记 会计账簿按用途类会计账簿按用途类 顺序逐日逐笔登记顺序逐日逐笔登记。 特种日记账特种日记账：专门用来登记某
7、一类经济业务的序时账：专门用来登记某一类经济业务的序时账 簿簿较广较广金金银行存款银行存款簿簿。应用。应用较广较广的是 “现的是 “现金金日记账”和“日记账”和“银行存款银行存款日记账”。日记账”。 会计学原理 第七章 会计账簿会计学原理 第七章 会计账簿 普通日记账普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿用来登记全部经济业务的序时账簿。对所对所普通日记账普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿用来登记全部经济业务的序时账簿。对所对所 有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地 登记登记其内容类似于记账凭证其内容类似于记账凭
8、证因此因此这种日记账也叫这种日记账也叫“分录分录登记登记。其内容类似于记账凭证其内容类似于记账凭证，因此因此，这种日记账也叫这种日记账也叫分录分录 账账”或“原始分类簿”。”或“原始分类簿”。 2.分类账簿2.分类账簿按照分类会计科目设置的对各项经济业务进按照分类会计科目设置的对各项经济业务进 行分类登记的账簿行分类登记的账簿行分类登记的账簿行分类登记的账簿。 根据总分类科目设置根据总分类科目设置总括反映总括反映总总 账账根据总分类科目设置根据总分类科目设置，总括反映总括反映 会计主体经济业务情况会计主体经济业务情况 总总 账账 分类分类 账簿账簿账簿账簿 明细账明细账 根据明细科目设置，详细
9、记根据明细科目设置，详细记 录某录某一一类经济业务情况类经济业务情况录某类经济业务情况录某类经济业务情况 会计学原理 第七章 会计账簿会计学原理 第七章 会计账簿 3.备查账簿3.备查账簿也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为 便于查考而登记的账簿便于查考而登记的账簿。如如 “租入固定资产登记簿租入固定资产登记簿” 等等。便于查考而登记的账簿便于查考而登记的账簿。如如租入固定资产登记簿租入固定资产登记簿等等。 备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在 严密的依存关系严密的依存关系严密的依存关系严密的依
10、存关系。 会计学原理 第七章 会计账簿会计学原理 第七章 会计账簿 分类地提供全部会 计要素及其变动的 分类地提供全部会 计要素及其变动的 系统化会计信息系统化会计信息 分类账分类账 总分类账总分类账 系统化会计信息系统化会计信息 分类账分类账 总分类账总分类账 满足企业内部财产满足企业内部财产满足企业内部财产满足企业内部财产 管理、财务管理等 特定需求 管理、财务管理等 特定需求 明细分类账明细分类账 加强对流动性较强 的现金、银行存款 加强对流动性较强 的现金、银行存款 管理与控制管理与控制 序时账序时账 （日记账）（日记账） 管理与控制管理与控制 现金日记账 银行存款日记账 现金日记账
11、银行存款日记账 会计学原理 第七章 会计账簿会计学原理 第七章 会计账簿 （二二）会计账簿按外表形式分类会计账簿按外表形式分类（二二）会计账簿按外表形式分类会计账簿按外表形式分类 1.订本式账簿2.活页式账簿3.卡片式账簿1.订本式账簿2.活页式账簿3.卡片式账簿 日记账日记账总 账总 账 订本式账簿订本式账簿 账 簿 账 簿账 簿 活页式账簿活页式账簿 明细账明细账 卡片式账簿卡片式账簿 卡片箱卡片箱 会计学原理 第七章 会计账簿会计学原理 第七章 会计账簿 （三）会计账簿按账页格式分类（三）会计账簿按账页格式分类 1.三栏式账簿2.数量金额式账簿3.多栏式账簿1.三栏式账簿2.数量金额式账
12、簿3.多栏式账簿 三栏式账簿的样本三栏式账簿的样本三栏式账簿的样本三栏式账簿的样本 会计学原理 第七章 会计账簿会计学原理 第七章 会计账簿 数量金额式账簿的样本数量金额式账簿的样本 会计学原理 第七章 会计账簿会计学原理 第七章 会计账簿 多栏式账簿的样本多栏式账簿的样本 会计学原理 第七章 会计账簿会计学原理 第七章 会计账簿 第二节会计账簿的设置与登记第二节会计账簿的设置与登记 一、账簿的设置要求与基本内容一、账簿的设置要求与基本内容 （）设置账簿的基本要求设置账簿的基本要求（一一）设置账簿的基本要求设置账簿的基本要求 满足会计管理需要满足会计管理需要账簿组织设计严密账簿组织设计严密账簿
13、格式简便适用账簿格式简便适用 （二）账簿的基本内容（二）账簿的基本内容 账 簿账 簿 账簿的组成内容账簿的组成内容 扉 页扉 页 填写“账簿使用登记表”或“账填写“账簿使用登记表”或“账 户目录户目录”等内容等内容户目录户目录等内容等内容 账账 页页 格式不格式不一一，用以记录具用以记录具封封 面面（含封底含封底） 起保护起保护账账 页页 格式不格式不，用以记录具用以记录具 体经济业务内容体经济业务内容 封封 面面（含封底含封底） 起保护起保护 账页的作用账页的作用 会计学原理 第七章 会计账簿会计学原理 第七章 会计账簿 二、日记账的格式与登记二、日记账的格式与登记 （一一）特种日记账的格式
14、与登记方法特种日记账的格式与登记方法（）特种日记账的格式与登记方法特种日记账的格式与登记方法 1.库存现金日记账1.库存现金日记账 格式：收、付、余三栏式。格式：收、付、余三栏式。登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。 会计学原理 第七章 会计账簿会计学原理 第七章 会计账簿 2.银行存款日记账2.银行存款日记账 格式：收、付、余三栏式。格式：收、付、余三栏式。登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。 日记账登记举例日记账登记举例 会计学原理 第七章 会计账簿会计学原理 第七章 会计账簿 1.现金日记账1.现金日记账 账页格式账页格式账页格式账页格式 三栏式三栏式 登记人员登
15、记人员 纳纳出出纳纳人员人员 登记依据登记依据 现金收款凭现金收款凭证证 现金付款凭证现金付款凭证 银行存款付款凭证银行存款付款凭证 现金收款凭现金收款凭 现金付款凭证现金付款凭证 登记方法登记方法 会计学原理 第七章 会计账簿会计学原理 第七章 会计账簿 登记方法登记方法 根据审核后的现金收款凭证、现金付款凭证、银行根据审核后的现金收款凭证、现金付款凭证、银行根据审核后的现金收款凭证、现金付款凭证、银行根据审核后的现金收款凭证、现金付款凭证、银行 存款付款凭证序时存款付款凭证序时逐项记录现金的收款和付款交易与逐项记录现金的收款和付款交易与存款付款凭证序时存款付款凭证序时逐项记录现金的收款和付
16、款交易与逐项记录现金的收款和付款交易与存款付款凭证序时存款付款凭证序时、逐项记录现金的收款和付款交易与逐项记录现金的收款和付款交易与存款付款凭证序时存款付款凭证序时、逐项记录现金的收款和付款交易与逐项记录现金的收款和付款交易与 事项。事项。事项。事项。 2.银行存款日记账2.银行存款日记账 会计学原理 第七章 会计账簿会计学原理 第七章 会计账簿 账页格式账页格式 三栏式三栏式 登记人员登记人员 出纳人员出纳人员出纳人员出纳人员 登记依据登记依据登记依据登记依据 银行存款收款凭证银行存款收款凭证 银行存款付款凭证银行存款付款凭证 现金付款凭证现金付款凭证 登记方法登记方法 会计学原理 第七章 会计账簿会计学原理 第七章 会计账簿 登记方法登记方法 根据审核后的银行存款收款凭证、银行存款付款根据审核后的银行存款收款凭证、银行存款付款根据审核后的银行存款收款凭证、银行存款付款根据审核后的银行存款收款凭证、银行存款付款 凭
