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1、国有商业银行财务会计内控管理长效机制的几点思考摘要面对财务会计内控管理工作日趋现代化、多样化、复杂化，国有商业银行积极应对挑战， 已初步建立了一套具有较强 科学性和严密性的财务会计报告内控制度，基本上形成了相互制约、相互监督的内控机制。但从总体上来看，财务会计内控体系 还不完善，与国际水平还有差距。本文首先分析了国有商业银行 财务会计内部控制中存在的问题， 然后指出原因，最后针对性地 提出了建议。关键词国有商业银行；财务会计；内控管理2008年6月财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合发布了企业内部控制基本规范，2010年4月五部委又联合印发了企业内部控制配套指引，中国版“萨班斯”
2、自此诞生，成为中国内部控制的一个标志性的里程碑。至此，我 国的企业内部控制法规体系初步形成一个层次分明、内容完整、 衔接有序、整体互动的有机统一整体。国有商业银行上市后，随 着观念的更新和体制的创新，如何按照五部委要求在进一步提升 核心竞争力， 在实现股东财富最大化的同时，构建财务会计风 险管理长效机制，保证财务报告的真实完整，防范虚假的财务报 告造成决策失误，有效利用财务报告及时发现企业经营管理中存 在的问题，实现经营效益的稳健、持续、快速增长，是摆在国有商业银行财务会计内控工作面前的一个重要课题。一、当前国有商业银行财务会计内控管理中存在的突出问题 及原因（一）组织架构不合理，管理部门权限
3、不清，影响财务会计内控管理工作的进程。国有商业银行内部组织架构尚不合理，财务会计部门、审计部门、风险管理部门和相关业务部门财务会计 内控工作中职责不清，造成财务会计内控工作存在多头管理的现 象。另外，国有商业银行内部机构层次过多，环节过多，降低了 内部控制的灵敏度，重大的财务会计错误、舞弊、非常事项未能 及时向管理汇报，客观上增加了组织运行的风险， 影响了财务会 计内控管理工作的有效推进。（二）对财务会计内控制度重要性的认识存在偏差，造成财务会计内控管理执行力参差不齐。 国有商业银行内部某些管理者 错误地认为，建立财务会计内控制度就是建章立制，有了规章制度，就等于建立了财务会计内控制度， 忽视
4、了内控制度是一种业 务流程中环环相扣动态监督机制。 更没有意识到管理者和相关业 务部门在内部控制过程中应当承担的职责，仅仅把财务会计内部控制当作上级对下级的管理手段， 更有甚者把内部控制与业务发 展对立起来，片面追求业务扩张，忽视风险控制，客观上造成规章制度不够健全或执行不力，导致大量经济案件和管理漏洞出 现。 精品文档（三）缺乏财务会计内部控制执行的激励约束机制，造成财务会计内控工作缺乏有效的执行和维护。 在国有商业银行内部控制 实施过程中，相当一部分机构没有将财务会计内控的执行情况纳 入业绩考核评价和奖惩制度体系中，在很大程度上降低了财务会计内部控制效能，影响了财务会计内控工作有效的执行和
5、维 护。（四）没有建立起有效的事前分析、预测和监督整改机制，影响财务会计内控管理的有效性。 财务会计内控机制核心内容为 持续监督、独立评估、缺陷报告和整改，但国有商业银在日常的 管理中缺乏分析、预测、监督机制，存在个别机构对费用的审核 不严，领导审批超授权等现象。（五）财务会计关键岗位得不良好的培训， 影响了内控制度的 实施。人员素质的高低，直接影响着各项业务处理的效率和质量。 培养高业务素质的财务会计人员不仅是财务会计内部控制的基 础和主要支撑，而且可以有效弥补内控制度的不足，进而改进内控制度，提高内控效率；但目前财务会计人员缺乏相关的培训， 业务素质过低，制约着财务会计内控制度的有效落实。
6、如：财务 会计人员忙于日常业务，参加正规的法律和业务知识培训远远不 够，知识得不到及时更新，因而造成责任事故。财务会计人员素 质相对较低的现状，对于建立健全并有效执行内部财务会计控制 精品文档制度必然产生不利影响。二、强化国有商业银行财务会计内部控制的主要思路和举措 针对当前国有商业银行财务会计内部控制中存在的不足，我们要正确把握发展与风险的平衡点， 把提高财务会计内控管理水平作 为一项基础工作抓牢抓实，逐步建立和完财务会计内管理的长效 机制。（一）健全管理体系和组织架构。一是健全内设管理机构，成立综合管理部门，全面协调各业务条线进行内控管理、业务核算及检查监督。二是进一步整合管理职能， 理顺
7、各级监管人员的 职责关系，增强监管整体效能，逐步建立风险控制、财务会计、 营运和内外部审计“四位一体”的立体监控网络。（二）创新内控管理理念，强化制度的执行力。一是创新内控管理理念，把抓财务会计报告内控管理作为一种创造价值的手 段，明确抓好财务会计内控管理，减少损失就是增加了价值；内 控管理缺位或不到位，造成的损失就是在减少价值。 二是在内控 管理上避免教条主义、 本本主义，财务会计内控管理要随着经营 环境的变化，应适时调整。逐步实现以制度为依据的内控管理思 想向以防范风险为目的的内控管理理念的转变。三是财务会计机构要有充分的独立性，财务会计主管同时对主管行长和上级财务 会计主管负责， 强化检
8、查监督和问责扣分，切实提高财务会计 制度的执行力。四是建立健全财务会计报告内部控制制度，强化预算控制、授权批准控制、实施职责分离管理、岗位责任制度。（三）完善内控管理考核激励机制。一是树立“管理出效益” 理念，逐步建立和完善财务会计内控管理正激励机制，管理水平的高低与其所得绩效成正比例挂钩，以充分调动管理人员和广大员工参与管理、投入管理的主动性、积极性，避免一味扣罚所 引起的负面影响。把强化内部控制制度作为一项经常性的工作， 针对经营管理中出现的问题，定期查漏补缺，充实完善。二是健 全内控管理激励机制。将机构部分收入与内控管理挂钩， 组建风 险管理考核小组，并建立相应的外部监督考核体系， 利用
9、外部监 督对执行政策和规章制度的监督来督促各项内控制度的贯彻实 施，从而建立起一个及时的、动态的、规范的内部控制模式。三 是建立财务会计内控考核指标体系。 根据上级行内控评价标准等 内控管理规定，结合主要业务风险点，建立内控管理考核指标体 系，组织对内控管理状况进行量化考核， 可制定多层次的内部控 制考核制度，用量化指标去观察内部控制制度的执行情况，确定每个指标的分值和扣分标准，保证量化考核的科学性和可操作 性。（四）完善财务报告内控工具，强化制度执行的刚性约束。一是财务会计内部控制要通过管理目标设定、风险识别、风险分析、风险反映四项基本程序，定期分析识别出业务活动中存在的 风险。二是通过建立
10、风险数据库，加强内控分析。按照流程记录 精品文档出各个业务环节可能出现的风险现象，并对风险属性和程度进行判断，录入到风险数据库，作为财务报告内控分析的工具。三是 利用财务会计风险控制矩阵(RiskControl Matrix, RCM ),详 细体现业务流程中存在的风险和控制措施设计情况，作为财务会计内部控制联合业务流程、风险、现有控制措施以及规章制度文 件的工具。四是建立完整、迅速、安全的财务会计内部控制信息 系统。利用现代化的信息处理和通讯技术，建立灵敏的信息收集和反馈系统，使各项决策和业务经营活动通过电脑联网及时获得 信息，通过分析统一的财务报表和统计报表对经营行的各项业务 进行监督。(五) 加强财务会计内部控制的宣传教育，提高相关人员的 素质。一是要加强对单位负责人的财务会计内部控制宣传、增强负责人对财务会计内控制意识，以取得他们对内部会计控制制度建 设的肯定和支持，营造良好的财务会计控制环境。 二是通过提高 财务会计人员的个人素质及工作经验来保证会计资料和事业单 位资产的安全完整，内控管理部门可定期不定期地举办政策制度 建设培训， 通过培训学习，提高对财务会计人员对内部控制重 要性的认识。
